Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 <данные изъяты> к МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области о признании решения об отказе в осуществлении зачета незаконным, понуждении возвратить излишне уплаченный налог

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области, в котором просила признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области об отказе в осуществлении зачета (возврата) № от ДД.ММ.ГГГГ; обязать Межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области устранить допущенные нарушения путем возврата ей уплаченный налог за 2009 год в размере 24 560 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований указала, что в 2013 году она обратилась в налоговый орган для предоставления имущественного налогового вычета в соответствии с п.2 ст.220 НК РФ в связи с приобретением в июле 2012 года квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Решением МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ ей было отказано в возврате сумм уплаченного НДФЛ за 2009 год ввиду того, что ею был пропущен трехгодичный срок обращения, предусмотренный п.7 ст. 78 НК РФ. Находит данное решение незаконным, поскольку п.1 ст. 220 НК РФ прямо указывает на то, что предшествующими периодами для перенесения остатков имущественного налогового вычета считаются предыдущие приобретению квартиры, то есть 2011, 2010, 2009 годы.

В судебном заседании ФИО1 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленный иск не признал, пояснив, что в результате камеральной налоговой проверки данных декларации Инспекцией подтверждено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета за 2009 год в размере 24 560 рублей. В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ. К моменту обращения истца в налоговый орган трехлетний срок для осуществления возврата суммы излишне уплаченного налога за 2009 год истек, в связи с чем у Налогового органа отсутствовали основания для возврата НДФЛ.

Выслушав пояснения истца ФИО1, мнение по заявленным требованиям представителя ответчика МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области по доверенности ФИО2, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд находит заявленные требования законными и обоснованными.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

Лица, достигшие пенсионного возраста, получают доходы в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению, а также могут получать иные доходы.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.11).

С октября 2012 года ФИО1 является пенсионером и получателем пенсии по старости в соответствии с п.1 ст.28 Закона РФ №173-ФЗ от 17.12.2001г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», что подтверждается предоставленной суду копией трудовой книжки (л.д.8-9).

Пунктом 2 ст. 217 НК РФ установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в Межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области декларацию на доходы физических лиц за 2009г. (л.д.16-23) и обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного в 2009 году налога на доходы физических лиц в размере 24 560 рублей в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области оставила без исполнения заявление ФИО1 о возврате НДФЛ по декларации за 2009 год в сумме 24 560 рублей в связи с истечением трехлетнего срока, установленного п.7 ст. 78 НК РФ (л.д.12).

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Из анализа приведенной нормы НК РФ следует, что налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный законом. Ими могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

При указанных обстоятельствах право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ возникло у ФИО1 24.07.2012г. года с заключением договора купли-продажи квартиры.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет при приобретении либо строительстве на территории Российской Федерации (в том числе) квартиры или доли (долей) в ней. Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении доходов, с которых в налоговом периоде (календарном году) налог на доходы физических лиц был фактически уплачен в бюджет по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Поскольку пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ), воспользоваться имущественным налоговым вычетом за этот период гражданин не вправе. Однако, если физическое лицо - пенсионер получил какие-либо другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, оно вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет по этим доходам (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/9-273).

Вопрос о том, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет, не урегулирован действующими положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ

В то же время закон не содержит запрета на корректировку налоговой базы (путем подачи налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода - п. 2 ст. 220 НК РФ) за тот налоговый период, в котором облагаемые НДФЛ по ставке 13% доходы имели место или за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет, что согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 387-О.

Таким образом, по доходам, начиная с 2012г. ФИО1 вправе была рассчитывать на имущественный налоговый вычет.

Покупатель квартиры вправе получить имущественный вычет в том налоговом периоде, в котором им получены доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, но не ранее чем были произведены расходы на покупку квартиры.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определении от 21.06.2001г. №173-О положения ст. 78 НК РФ в части ограничения срока на возврат налога тремя годами направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Истец обратилась в межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ с заявлениями о предоставлении налогового имущественного вычета за 2009 год.

Учитывая вышеуказанные правовые нормы и установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что право на получение налогового имущественного вычета у ФИО1 наступило с момента передачи квартиры в собственность, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 с октября 2012 года являлась пенсионером и получателем пенсии, иных доходов не имела

Следовательно, в силу положений установленных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ К.Г. имеет право на получение имущественного налогового вычета, за 3 предшествующих налоговых периода, т.е. за 2011,2010,2019 года, на которые может быть перенесен неиспользованный остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, в силу положений абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 7 ст. 78 НК РФ у Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области не имелось оснований для отказа ФИО1 в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год в размере 24 560 рублей.

Суд, исследовав собранные по делу доказательства, оценив их с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, признавая их в совокупности достаточными для разрешения данного гражданского дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1 <данные изъяты> к МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области о признании решения об отказе в осуществлении зачета незаконным, понуждении возвратить излишне уплаченный налог.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л

Исковые требования ФИО1 <данные изъяты> к МИ ФНС РФ №10 по Волгоградской области о признании решения об отказе в осуществлении зачета незаконным, понуждении возвратить излишне уплаченный налог - удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе ФИО1 <данные изъяты> в возврате налога на доходы физических лиц по декларации за 2009 год в сумме 24 560 (двадцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят) рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России №10 по Волгоградской области произвести возврат ФИО1 <данные изъяты> налог на доходы физических лиц по декларации за 2009 год в сумме 24 560 (двадцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в месячный срок после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья В.Ф. Лазаренко

Мотивированный текст решения изготовлен 26 сентября 2013 года

Судья В.Ф. Лазаренко