Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2496/2013 по исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании, согласно решению ИФНС России по г. Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженности, в сумме <данные изъяты> копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2011 год, в размере <данные изъяты> рубль, налоговые санкции, в размере <данные изъяты> копеек, пени, в размере <данные изъяты> копейки, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере <данные изъяты> рублей, по результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по тем основаниям, что в представленной налоговой декларации отражен доход в размере <данные изъяты> рублей, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей, кроме того налогоплательщиком заявлен имущественный вычет по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, в отчетном налоговом периоде имущественный налоговый вычет заявлен в сумме документально подтвержденных расходов, в размере <данные изъяты> рублей, тогда как документы подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры, налогоплательщиком не представлены, в связи с чем, в его адрес направлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ года, с требованием представления подтверждающих документов, а в случае их отсутствия – внесения изменений в налоговую декларацию за 2011 год, на момент окончания налоговой проверки подтверждающие документы, уточненная налоговая декларация налогоплательщиком представлены не были. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере <данные изъяты> рублей, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доход в сумме <данные изъяты> подлежит налогообложению по ставке 13 %, в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет: по данным налогоплательщика – <данные изъяты> рублей, по данным налогового органа – <данные изъяты> рублей. По факту выявленных нарушений составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ года, который направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом одновременно с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, указанная корреспонденция налогоплательщиком не получена, рассмотрение материала отложено на ДД.ММ.ГГГГ года, о чем направлено повторное уведомление. На дату вынесения решения налогоплательщиком представлены дополнительные документы, возражения на акт камеральной проверки не представлены, на рассмотрение материалов налогоплательщик не явился. С учетом дополнительно представленных документов, заявленный налогоплательщиком имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом предоставлен в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13 %, составила <данные изъяты> рублей. В результате, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет: по данным налогоплательщика – <данные изъяты> рублей, по данным налогового органа – <данные изъяты> рублей, в ходе рассмотрения материалов установлено, что налог, в размере <данные изъяты> рублей, пени, в размере <данные изъяты> копейка, уплачены в полном объеме. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику начислен штраф, в размере <данные изъяты> копеек, пени, в размере <данные изъяты>. Решение ИФНС России по г. Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование № об уплате налога, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. До настоящего времени налог не уплачен.

Представитель истца ИФНС России по г. Тюмени № 1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился в полном объеме, по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление, в дополнениях к отзыву, пояснив, что истцом нарушена процедура взыскания, акт камеральной проверки, требование № от ДД.ММ.ГГГГ года, решение № он не получал, доказательств направления указанных документов истцом не представлено, кроме того, до обращения истца в суд, им в налоговый орган представлялись две уточненные декларации, к последней декларации приложены подтверждающие документы, в связи с чем, его налоговые обязательства изменились, действительная сумма налога, подлежащая уплате от реализации имущества, уплачена, полагает, что камеральная проверка по уточненной декларации не проводилась, в связи с чем, взыскание налога, пени и штрафа неправомерно, кроме того пояснил, что на решение ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ № им ДД.ММ.ГГГГ подана жалоба.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, в том числе отзыв на исковое заявление, дополнения к отзыву, суд находит исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 42 309 рублей, по результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по тем основаниям, что в представленной налоговой декларации отражен доход в размере <данные изъяты> рублей, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей, кроме того налогоплательщиком заявлен имущественный вычет по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, в отчетном налоговом периоде имущественный налоговый вычет заявлен в сумме документально подтвержденных расходов, в размере <данные изъяты> рублей, тогда как документы подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной квартиры, налогоплательщиком не представлены, в связи с чем, в его адрес направлено сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ года, с требованием представления подтверждающих документов, а в случае их отсутствия – внесения изменений в налоговую декларацию за 2011 год, на момент окончания налоговой проверки подтверждающие документы, уточненная налоговая декларация налогоплательщиком представлены не были. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере <данные изъяты> рублей, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доход в сумме <данные изъяты> подлежит налогообложению по ставке 13 %, в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет: по данным налогоплательщика – <данные изъяты> рублей, по данным налогового органа – <данные изъяты> рублей. По факту выявленных нарушений составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ года, который направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом одновременно с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, указанная корреспонденция налогоплательщиком не получена, рассмотрение материала отложено на ДД.ММ.ГГГГ года, о чем направлено повторное уведомление. На дату вынесения решения налогоплательщиком представлены дополнительные документы, возражения на акт камеральной проверки не представлены, на рассмотрение материалов налогоплательщик не явился. С учетом дополнительно представленных документов, заявленный налогоплательщиком имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом предоставлен в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13 %, составила <данные изъяты> рублей. В результате, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет: по данным налогоплательщика – <данные изъяты> рублей, по данным налогового органа – <данные изъяты> рублей, в ходе рассмотрения материалов установлено, что налог, в размере <данные изъяты> рублей, пени, в размере <данные изъяты> копейка, уплачены в полном объеме. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику начислен штраф, в размере <данные изъяты> копеек, пени, в размере <данные изъяты> копейки. Решение ИФНС России по г. Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу, на день рассмотрения настоящего дела не отменено, не изменено. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 заказным письмом направлено требование № об уплате налога, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. До настоящего времени, налог в полном объеме не уплачен, что также подтверждается справкой ИФНС России по <адрес> № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, согласно п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, заявленный ответчиком имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом предоставлен в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13 %, составила <данные изъяты> рублей. В результате, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет: по данным налогоплательщика – <данные изъяты> рублей, по данным налогового органа – <данные изъяты> рублей, налог, в размере <данные изъяты> рублей, пени, в размере <данные изъяты> копейка, ответчиком уплачены в полном объеме, ответчику начислен штраф, в размере <данные изъяты> копеек, пени, в размере <данные изъяты> копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица обязаны уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи.. . квартир.. . находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей; в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2, не может превышать <данные изъяты> рублей.

При этом, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) в его адрес направляется требование об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование № об уплате налога, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику ФИО2

Таким образом, учитывая изложенное, суд не находит доводы ответчика изложенные в отзыве на исковое заявление и дополнениях к нему, состоятельными, и принимая во внимание, что ФИО2 не уплатил в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность, в сумме <данные изъяты> копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2011 год, в размере <данные изъяты> рубль, налоговые санкции, в размере <данные изъяты> копеек, пени, в размере <данные изъяты> копейки, при этом суд соглашается с расчетом, представленным истцом.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО3 в доход муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 69, 70, 75, 122, 216, 220, 222, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 12, 56, 67, 103, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1, согласно решению ИФНС России по г.Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ № 4572, сумму задолженности в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате 13 мая 2013 года.

Судья п.п. Н.А. Заплатина