Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Алейников В.С. о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к Алейников В.С. о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени.

Свои требования истец в исковом заявлении, заявлении об уменьшении исковых требований и в судебном заседании через своего представителя по доверенности Бовырину М.А. мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 13.02.2007г. Алейников В.С. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, 20.11.2012 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Алейников В.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период осуществления им предпринимательской деятельности с 01.01.2008г. по 31.12.2010г., о чем составлен акт выездной налоговой проверки от 20.06.2012 № 32, который вручен лично Алейников В.С. 27.06.2012г..

ИП Алейников В.С. в проверяемом периоде с 01.01.2008г. по 31.12.2010г. осуществлял розничную торговлю продуктами питания, непродовольственными товарами и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). ИП Алейников В.С. определял налоговую базу согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ. При проверке единого налога на вмененный доход за 2008-2010гг. определение налоговой базы произведено согласно ст. 346.29 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ИП Алейников В.С., налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 32 от 14.08.2012г..

Рассмотрение акта выездной налоговой проверки от 20.06.2012г. № 32 проведенной в отношении ИП Алейников В.С., и принятие решения по результатам проверки происходило при участии его представителя по доверенности Алейникова Н.Г.. Решение вручено 31.08.2012г. представителю налогоплательщика Алейникова Н.Г..

Проведенной проверкой установлено следующее:

В части уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога истцом установлено, что ответчик не начислил и не доплатил налог на доходы физических лиц в сумме 10750 рублей, единый социальный налог в сумме 6914 рублей. Ответчику начислены налоговые санкции: по налогу на доходы физических лиц пени- 2220 рублей 53 копейки, штраф по статье 122 НК РФ- 2701 рубль 20 копеек и по статье 119 НК РФ- 1000 рублей; по единому социальному налогу пени- 1696 рублей 69 копеек и штраф по статье 122 НК РФ- 1382 рубля 80 копеек.

Указанные суммы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу истец просит взыскать с ответчика.

По ЕНВД было установлено не начисление и не уплата ответчиком следующих сумм налога.

ЕНВД за 2 квартал 2009г.

Налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2009г. представлена в инспекцию 03.06.2010г, срок представления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2009г.- 20.07.2009г. (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, ИП Алейников В.С. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2009г. несвоевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.148

0.2

12 398

1 860

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

1 860

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

1 818

Общая сумма страх. взносов и пособий по врем. нетр., уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога

930

Сумму налога подлежащая уплате

930

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес> данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды нежилого помещения б/н от 01.03.2009г. с <данные изъяты> (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 03.02.2012г. № 01630 на требованию №111 от 31.01.2012г.

Согласно пп. 1.1 п.1 договора аренды нежилого помещения б/н от 01.03.2009г. арендодатель (<данные изъяты>) представляет за плату во временное пользование часть нежилого помещения, а арендатор (ИП Алейников В.С.) принимает в аренду нежилое помещение площадью 25,0 кв. м торговой площади, 37,6 кв. м складских помещений, по адресу <адрес>. Арендуемая часть помещения будет использоваться под розничную торговлю, отдел «Продукты».

Так же ИП Алейников В.С. заключает договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. расположенного по адресу: <адрес> с предприятием <данные изъяты>.

В порядке налогового контроля в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были истребованы документы у <данные изъяты> (требование о представлении документов (информации) от 01.02.2012г. № 120).

В ответ были представлены следующие документы (вх. №01826 от 07.02.2012г.):

1. Договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г.;

2. Акт приема-передачи б/н от 01.07.2009г. к договору субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г.;

3. План-схема к договору субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г.;

4. Дополнительное соглашение об изменении договора субаренды нежилого помещения (части нежилого помещения) б/н от 01.07.2010г.;

5. Акт приема-передачи б/н от 01.07.2010г. к доп. соглашению субаренды нежилого помещения б/н от 01.07.2010г.;

3. План-схема к доп. соглашению субаренды нежилого помещения б/н от 01.07.2010г.;

4.Рассходные кассовые ордера на оплату арендной платы с августа 2009г. по декабрь 2010г. в размере 1000,00руб.

В соответствии с пп. 1.1 п. 1 договора субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. арендатор (ИП Алейников В.С.) передает, а субарендатор <данные изъяты> принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв. м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещение по адресу: <адрес>.

Согласно пп.3.1.1. п. 3.1. договора субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. арендатор (ИП Алейников В.С.) обязуется, передать субарендатору <данные изъяты> часть нежилого помещения, указанного в пп 1.1 п. 1 настоящего договора, по акту приема-передачи в течение суток. Акт приема-передачи был составлен и подписан 01.07.2009г..

Также предприятие <данные изъяты> начинает отчитываться по торговой точке расположенной по адресу: <адрес> с июля 2009г., что подтверждается налоговыми декларациями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,3 квартал 2009г. представленными в инспекцию 18.07.2009г. и 19.10.2009г..

Из протокола допроса свидетеля ХПН (директор <данные изъяты> б/н от 16.04.2012г следует, что 10.03.2009г. с ИП Алейников В.С. был заключен договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. Нежилое помещение располагалось по адресу: <адрес>. Фактически предприятие <данные изъяты> принял часть нежилого помещения 01.07.2009г., чему свидетельствует составленный и подписанный обеими сторонами акт приема-передачи б/н от 01.07.2009г..

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что во 2 квартале 2009г. ИП Алейников В.С. должен был учитывать доход по торговой точке, расположенной по адресу <адрес> торговую площадь 25 кв. м. В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значении корректирующего коэффициента К2, действующем в предыдущем календарном году- п.7 ст. 346.29 НК РФ.

ИП Алейников В.С. во 2 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю. Согласно пп. 6.1.3. п. 6 приложения к Решению Минусинского городского Совета депутатов от 28.11.2008г. № 10-90-р "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования г. Минусинска" корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет- 0,25.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

г. Минусинск

1800

1,148

0.25

38 745

5 812

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>. На данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения б/н от 19.09.2008г. с <данные изъяты> (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 10.02.2012г. № 02134, от 13.02.2012г. № 02296 на требованию №114 от 31.01.2012г..

Согласно пп. 1.1 п.1 договора аренды помещения б/н от 19.09.2008г. арендодатель <данные изъяты> передает, а арендатор (ИП Алейников В.С.) принимает в аренду нежилое помещение общей площадью 246,6 кв. м, по адресу <адрес> <адрес>, <адрес>. Согласно пп.1.2 п.1 договора аренды помещения б/н от 19.09.2008г. помещение будет использоваться под магазин. По приемо-сдаточному акту б/н от 19.09.2008г. арендатору (ИП Алейников В.С.) передается следующее имущество магазина, принадлежащего <данные изъяты>:

1. стеллажи деревянные в торговом зале 6 шт.;

2. стеллажи в подсобном помещении 6 шт.;

3. прилавки деревянные 5 шт.;

4. счетчик № 319341 1 шт.

На запрос, отправленный в Минусинское отделение филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Красноярскому краю исх. 11-68/07684 (вх. 09803 от 01.06.2012г.) был получен ответ, что в экспликации к поэтажному плану здания расположенному по адресу: <адрес> <адрес> с 18.05.2009г. площадь торгового зала составляет 55,1 кв. м..

Из протокола допроса свидетеля СТК (директор <данные изъяты>) б/н от 13.04.2012г следует, что с ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения 19.09.2008г.. С этого времени он стал реализовывать продукты питания и непродовольственные товары. Площадь, указанная в договоре 246,6 кв. м состоит из территории огороженной забором, на которой находятся непосредственно здание магазина с площадью 84,7 кв. м (площадь соответствует кадастровому паспорту) и различные подсобные постройки. Площадь торгового зала в соответствии с кадастровым паспортом составляет 55,1 кв.м.. ИП Алейников В.С. пользовался зданием магазина и полностью использовал площадь торгового зала 55,1 кв.м.. Перепланировок торгового зала с момента постройки здания не проводилось.

Из протокола допроса свидетеля КСН б/н от 29.02.2012г следует, что с января 2009г. по январь 2010г. она работала продавцом в магазине по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> у ИП Алейников В.С.. В магазине происходила реализация продуктов питания и бытовой химии. Чеки пробивались через кассовый аппарат, велась книга кассира - операциониста. Площадь торгового зала соответствует площади указанной в кадастровом паспорте 55,1 кв. м. В период ее работы площадь не уменьшалась, не перестраивалась. Никакие перегородки не ставились. На торговой площади стояло торговое оборудование переданное по приемо-сдаточному акту б/н от 19.09.2008г., привезенное ИП Алейников В.С. и поставщиками.

Из протоколов допроса свидетеля ВЛВ и ТАА б/н от 17.04.2012г. следует, что они проживают в <адрес> <адрес> по адресу: <адрес> с 01.01.1986г. (ВЛВ) и <адрес> с 07.07.1992г. (ТАА) по сей день. Магазин по <адрес> находится недалеко, поэтому они неоднократно посещали его и приобретали продукты питания, бытовую химию и другие товары. В 2008г., 2009г. и 2010г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары (бытовая химия, изделия из пластмассы) ИП Алейников В.С..

На торговой точке расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> с 14.10.2008г. был зарегистрирован кассовый аппарат ОКА-102К, заводской номер ККТ 00380705, что подтверждается карточкой регистрации ККМ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в организацию, обеспечивающую техническую поддержку <данные изъяты> исх. № 18-18/16458 от 02.11.2010г.. В ответ на вышеуказанный запрос (вх. 25069 от 30.11.2010г.) был получен фискальный отчет с ККМ ОКА-102К заводской номер 00380705 ИП Алейников В.С. за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. В соответствии, с которым выручка от продаж за 2 квартал 2009г. составила - 576299,75 руб. в том числе: май 2009г.- 280228,60 руб., июнь 2009г.- 296071,15 руб..

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что во 2 квартале 2009г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес> <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами, с применением кассового аппарата ОКА-102К № 00380705. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. Однако налогоплательщиком не продекларирован вмененный доход по вышеуказанной торговой точке.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. ИП Алейников В.С. во 2 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, следовательно, базовая доходность в месяц составляет 1800,00руб. (п.3 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008г. № 392 корректирующий коэффициент К1 на 2009г. составляет 1,148.

ИП Алейников В.С. во 2 квартале 2009г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

22 772

3 416

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.2 ст. 346.32 НК РФ).

В ответ ГУ УПФР в г. Минусинске и Минусинском районе сообщил, что ИП Алейников В.С. уплатил страховые взносы в Пенсионный фонд за 2009г. в размере 4 850,00 руб. 06.05.2011г. (вх. № 00550дсп от 16.02.2012г.). Следовательно, во 2 квартале 2009г. сумму единого налога, исчисленного за налоговый период уменьшается на сумму 3882,00 руб. (4850,00-968,00).

Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 2 квартала 2009г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,148

0.25

38 745

5 812

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

22 772

3 416

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

9 228

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

3 882

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

5 346

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

3 367

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

1 979

За ИП Алейников В.С. на 01.04.2009г. по лицевому счету числится переплата по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ не привлекается.

За ИП Алейников В.С. на 27.07.2009г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 2 квартала 2009 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 1 979,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2009 год, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст.119 не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

ЕНВД за 3 квартал 2009г..

Налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2009г. представлена в инспекцию 03.06.2010г, срок представления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2009г.- 20.10.2009г. (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, ИП Алейников В.С. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2009г. несвоевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.148

0.2

12 398

1 860

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

1 860

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

1 818

930

Сумму налога подлежащая уплате

930

Так же ИП Алейников В.С. заключает договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. расположенного по адресу: <адрес>Б с предприятием <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. в 3 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю. Согласно пп. 6.1.3. п. 6 приложения к Решению Минусинского городского Совета депутатов от 28.11.2008г. № 10-90-р "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования г. Минусинска" корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет- 0,25.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,148

0.25

15 498

2 325

В ответ на вышеуказанный запрос (вх. 25069 от 30.11.2010г.) был получен фискальный отчет с ККМ ОКА-102К заводской номер 00380705 ИП Алейников В.С. за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. В соответствии, с которым выручка от продаж за 3 квартал 2009г. составила - 895904,85 руб. в том числе: июль 2009г.- 322258,65 руб., август 2009г.- 304642,70 руб., сентябрь 2009г.- 269003,50 руб..

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что в 3 квартале 2009г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами, с применением кассового аппарата ОКА-102К № 00380705. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. Однако налогоплательщиком не продекларирован вмененный доход по вышеуказанной торговой точке.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. ИП Алейников В.С. в 3 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, следовательно, базовая доходность в месяц составляет 1800,00руб. (п.3 ст. 346.29 НК РФ).

ИП Алейников В.С. в 3 квартале 2009г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

34 158

5 124

За 3 квартал 2009г. страховые взносы в Пенсионный фонд ИП Алейников В.С. не уплачивались. Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 3 квартала 2009г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,148

0.25

15 498

2 325

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

34 158

5 124

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

7 449

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

7 449

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

2 325

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

5 124

За ИП Алейников В.С. на 01.07.2009 по лицевому счету числится переплата по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ не привлекается.

За ИП Алейников В.С. на 26.10.2009г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 3 квартала 2009 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 5 124,00 руб.

В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2009г. по сроку на 20.10.2009г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Камеральная проверка за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 кв. 2009г., в результате которой мог быть начислен штраф по ст. 119 НК РФ не проводилась.

ЕНВД 4 квартал 2009г.

Налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2009г. представлена в инспекцию 03.06.2010г, срок представления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2009г.- 20.01.2010г. (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, ИП Алейников В.С. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2009г. несвоевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.148

0.2

12 398

1 860

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

1 860

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

1 818

930

Сумму налога подлежащая уплате

930

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес> данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды нежилого помещения б/н от 01.03.2009г. с <данные изъяты>» (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 03.02.2012г. № 01630 на требованию №111 от 31.01.2012г.).

Так же ИП Алейников В.С. заключает договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. расположенного по адресу: <адрес> с предприятием <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. в 4 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю. Согласно пп. 6.1.3. п. 6 приложения к Решению Минусинского городского Совета депутатов от 28.11.2008г. № 10-90-р "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования г. Минусинска" корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет- 0,25.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,148

0.25

15 498

2 325

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>. На данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения б/н от 19.09.2008г. с <данные изъяты> (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 10.02.2012г. № 02134, от 13.02.2012г. № на требованию № от 31.01.2012г..

В ответ на вышеуказанный запрос (вх. 25069 от 30.11.2010г.) был получен фискальный отчет с ККМ ОКА-102К заводской номер 00380705 ИП Алейников В.С. за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. В соответствии, с которым выручка от продаж за 4 квартал 2009г. составила - 747876,60 руб. в том числе: октябрь 2009г.- 278158,55 руб., ноябрь 2009г.- 236850,35 руб., декабрь 2009г.- 232867,70 руб..

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что в 4 квартале 2009г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами, с применением кассового аппарата ОКА-102К № 00380705. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. Однако налогоплательщиком не продекларирован вмененный доход по вышеуказанной торговой точке.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. ИП Алейников В.С. ИНН 245505541227 в 4 квартале 2009г. осуществлял розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, следовательно, базовая доходность в месяц составляет 1800,00руб. (п.3 ст. 346.29 НК РФ).

ИП Алейников В.С. в 4 квартале 2009г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

34 158

5 124

За 4 квартал 2009г. страховые взносы в Пенсионный фонд ИП Алейников В.С. не уплачивались. Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 4 квартала 2009г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,148

0.25

15 498

2 325

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.148

0.1

34 158

5 124

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

7 449

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

7 449

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

2 325

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

5 124

За ИП Алейников В.С. на 25.01.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000.

За ИП Алейников В.С. на 25.01.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 4 квартала 2009 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 5 217,00 руб.

В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2009г. по сроку на 20.01.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Камеральная проверка за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 4 кв. 2009г., в результате которой мог быть начислен штраф по ст. 119 НК РФ не проводилась.

ЕНВД за 1 квартал 2010г.

Налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2010г. представлена в инспекцию 03.06.2010г, срок представления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2010г.- 20.04.2010г. (в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, ИП Алейников В.С. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2010г. несвоевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.295

0.2

13 986

2 098

2. п. Опытное поле

1800

1.295

0.2

13 986

2 098

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

4 196

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

2 598

2 098

Сумму налога подлежащая уплате (г.Минусинск)

2 098

Сумму налога подлежащая уплате (п.Опытное поле)

Так же ИП Алейников В.С. заключает договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. расположенного по адресу: <адрес> с предприятием <данные изъяты> В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. в 1 квартале 2010г. осуществлял розничную торговлю. Согласно пп. 6.1.3. п. 6 приложения к Решению Минусинского городского Совета депутатов от 28.11.2008г. № 10-90-р "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования г. Минусинска" корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет- 0,25.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,295

0.25

17 483

2 622

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>. На данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения б/н от 01.01.2010г. с <данные изъяты> (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 10.02.2012г. № 02134, от 13.02.2012г. № 02296 на требованию №114 от 31.01.2012г..

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что в 1 квартале 2010г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес> <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. в 1 квартале 2010г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

В порядке налогового контроля, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ был направлен запрос в ГУ УПФР в г. Минусинске и Минусинском районе для представления сведений об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, ФФОМС и ТФОМС ИП Алейников В.С. за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010г. (исх. 11-68/01314 от 02.02.2012г.). В ответ ГУ УПФР в г. Минусинске и Минусинском районе сообщил, что ИП Алейников В.С. страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС, ТФОМС за 2010г. не уплачивал (вх. № 00550дсп от 16.02.2012г.). Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 1 квартала 2010г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб. по ВНП

сумма исчисленного енвд, руб. по декларации

Отклонение

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,295

0.25

17 483

2 622

2 098

524

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

2 098

3682

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

8 402

4 196

4206

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

8 402

2098

6304

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

2 622

2 098

524

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

5 780

5780

За ИП Алейников В.С. на 26.04.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000.

За ИП Алейников В.С. на 26.04.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 1 квартала 2010 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 6 304,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислено пени за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2010 год, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2010г. по сроку на 20.04.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Камеральная проверка за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв. 2010г., в результате которой мог быть начислен штраф по ст. 119 НК РФ не проводилась.

ЕНВД за 2 квартал 2010г.

Налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2010г. представлена в инспекцию своевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.295

0.2

13 986

2 098

2. п. Опытное поле

1800

1.295

0.2

13 986

2 098

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

4 196

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

2 598

2 098

Сумму налога подлежащая уплате (г.Минусинск)

2 098

Сумму налога подлежащая уплате (п.Опытное поле)

Так же ИП Алейников В.С. заключает договор субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г. расположенного по адресу: <адрес> с предприятием <данные изъяты>. В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. во 2 квартале 2010г. осуществлял розничную торговлю. Согласно пп. 6.1.3. п. 6 приложения к Решению Минусинского городского Совета депутатов от 28.11.2008г. № 10-90-р "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования г. Минусинска" корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет – 0,25.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,295

0.25

17 483

2 622

ИП Алейников В.С. ИНН 245505541227 для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>. На данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения б/н от 01.01.2010г. с <данные изъяты> (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 10.02.2012г. № 02134, от 13.02.2012г. № 02296 на требованию №114 от 31.01.2012г.

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что во 2 квартале 2010г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. во 2 квартале 2010г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 2 квартала 2010г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб. по ВНП

сумма исчисленного енвд, руб. по декларации

Отклонение

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,295

0.25

17 483

2 622

2 098

524

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

2 098

3682

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

8 402

4 196

4206

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

8 402

2098

6304

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

2 622

2 098

524

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

5 780

5780

За ИП Алейников В.С. на 26.07.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000.

За ИП Алейников В.С. на 26.07.2010г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 2 квартала 2010 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 6 304,00 руб.

ЕНВД за 4 квартал 2010г.

Налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2010г. представлена в инспекцию своевременно.

Согласно представленной декларации продекларировано:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1.295

0.25

17 483

2 622

2. п. Опытное поле

1800

1.295

0.11

7 692

1 154

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

3 776

Сумма страх. взносов ОПС уплаченных за налоговый период, руб.

2 598

1 888

Сумму налога подлежащая уплате (г.Минусинск)

1311

Сумму налога подлежащая уплате (п.Опытное поле)

577

ИП Алейников В.С. для осуществления финансово-хозяйственной деятельности использовал торговую точку, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>. На данную торговую точку ИП Алейников В.С. был заключен договор аренды помещения б/н от 01.01.2010г. с <данные изъяты>» (документы в соответствии со ст. 93.1 НК РФ представлены <данные изъяты> вх. от 10.02.2012г. № 02134, от 13.02.2012г. № 02296 на требованию №114 от 31.01.2012г.)

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, о том, что в 4 квартале 2010г. с торговой точки, находящейся по адресу <адрес> <адрес>, <адрес> осуществлялась розничная торговля продуктами питания и непродовольственными товарами. Площадь торгового зала составляет 55,1 кв.м.. В соответствии с п.4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

ИП Алейников В.С. в 4 квартале 2010г. реализовывал продукты питания и непродовольственные товары. Согласно пп.6.2 п. 4 решения совета депутатов Минусинского района Красноярского края от 28.11.2008г. № 254-рс "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории минусинского района" корректирующий коэффициент К2 для п. Опытное поле составляет- 0,1.

Сумма исчисленного ЕНВД составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

В ответ ГУ УПФР в г. Минусинске и Минусинском районе сообщил, что ИП Алейников В.С. страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС, ТФОМС за 2010г. не уплачивал (вх. № 00550дсп от 16.02.2012г.).

Таким образом, сумма ЕНВД по результатам проверки 4 квартала 2010г. составит:

базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. в руб.

величина физического показателя

корректирующий коэффициент К 1

корректирующий коэффициент К 2

налоговая база всего. руб.

сумма исчисленного енвд, руб. по ВНП

сумма исчисленного енвд, руб. по декларации

Отклонение

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

площадь торгового зала (кв.м)

1. г. Минусинск

1800

1,295

0.25

17 483

2 622

2622

1. п. Опытное поле

1800

55,1

1.295

0.1

38 531

5 780

1154

4626

Общая сумма исчисленного ЕНВД, руб.

8 402

3776

4626

Сумму налога подлежащая уплате, в том числе:

8 402

1888

6514

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04423000000

2 622

1311

Сумму налога подлежащая уплате по ОКАТО 04233824000

5 780

577

5203

За ИП Алейников В.С. на 25.01.2011г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04423000000.

За ИП Алейников В.С. на 25.01.2011г. по лицевому счету числится недоимка по единому налогу на вмененный доход ОКАТО 04233824000.

В результате проверки 4 квартала 2010 года сумма ЕНВД к доначислению и к доплате составляет 6514,00 руб.

Всего за указанный период недоимка по единому налогу на вмененный доход составила 37 956 рублей.

По НДС было установлено не начисление и не уплата ответчиком следующих сумм налога.

НДС за 1 квартал 2008 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 1 квартал 2008г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» следующие документы:

- счет-фактура №2 от 26.02.2008г. на сумму 13500.00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №2 от 26.02.2008г. на сумму 13500.00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №5 от 03.03.2008г. на сумму 88080.00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №5 от 03.03.2008г. на сумму 88080.00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №6 от 11.03.2008г. на сумму 190702,40.00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №6 от 11.03.2008г. на сумму 190702,40 руб. (без НДС).

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» поставку продуктов питания и угля оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С. <данные изъяты>.

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» по договору поставки и государственным контрактам, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (продуктам питания и угля).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счетах-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

26.02.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

13500,00

Не выделен

03.03.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

88080,00

Не выделен

11.03.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

190702,40

Не выделен

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Таким образом, ИП Алейников В.С. имеет объект налогообложения- реализацию товаров.

На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товар одним лицом для другого лица, реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

В соответствии со ст.149 НК РФ данные операции не освобождаются от налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154- 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете- как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Следовательно, ИП Алейников В.С. должен был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам, согласно п.1 ст.166 НК РФ. В соответствии с пп.1 п.3 ст.169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи. В соответствии с пп.10,11 п.5 ст.169 НК РФ в счете- фактуре выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Согласно п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В связи с этим, применение полной ставки налога (10 % и 18 %) сверх суммы реализации вышеуказанных работ будет нарушением положений п.1 ст.3 НК РФ, так как не будет учтена способность налогоплательщика заплатить налог.

Таким образом, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 10/110,18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договору поставки №4 от 14.02.2008г. и государственным контрактам №6 от 03.03.2008г., №14 от 11.03.2008г., а также платежных поручений, подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г. Составит 30869,00 руб.:

- счет-фактура №2 от 26.02.2008г.- 13500,00 руб. (налоговая база)*18/118 = 2059,32 руб.;

- счет-фактура №5 от 03.03.2008г.- 88080,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 9339,29 руб. в том числе: 10/110 = 6042,55 руб., 18/118 = 3296,75 руб.;

- счет-фактура №6 от 11.03.2008г.- 190702,40 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 19470,10 руб. в том числе: 10/110 = 14189,64 руб., 18/118 = 5280,47 руб.;

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

По сроку уплаты налога 21 апреля 2008г., 20 мая 2008г., 20 июня 2008г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008г. по сроку на 21.04.2008г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 3 квартал 2008 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 3 квартал 2008г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» следующие документы:

- счет-фактура №7 от 07.08.2008г. на сумму 192450,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №7 от 07.08.2008г. на сумму 192450,00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №6 от 06.08.2008г. на сумму 167352,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №6 от 06.08.2008г. на сумму 167352,00 руб. (без НДС).

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» поставку продуктов питания оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №40802810675400000040, принадлежащего ИП Алейников В.С. ИНН 245505541227.

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счетах-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

07.08.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

192450,00

Не выделен

06.08.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

167352,00

Не выделен

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 10/110,18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно государственным контрактам №60 от 05.08.2008г., №61 от 05.08.2008г., а также платежных поручений, подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. Составит 37099,00 руб.:

- счет-фактура №7 от 07.08.2008г.- 192450,00 (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 20199,80 руб. в том числе: 10/110 = 13506,55 руб., 18/118 = 6693,25 руб.

- счет-фактура №6 от 06.08.2008г.- 167352,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 16899,37 руб. в том числе: 10/110 = 12727,64 руб., 18/118 = 4171,73 руб.;

По сроку уплаты налога 20 октября 2008г., 20 ноября 2008г., 22 декабря 2008г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. по сроку на 20.10.2008г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 4 квартал 2008 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 4 квартал 2008г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес ГУ «Красноярский ЦГМС-Р» следующие документы:

- счет-фактура №8 от 05.12.2008г. на сумму 12 000,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №8 от 05.12.2008г. на сумму 12 000,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку черногорского угля - концентрат оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С.

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (уголь).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счет-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

05.12.2008

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

12 000,00

Не выделен

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договору поставки №4 от 01.12.2008г., а также платежных поручений, подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008г. составит 1831,00 руб.:

счет-фактура №8 от 05.12.2008г.- 12 000,00 (налоговая база)* 18/118= 1830,51руб.

По сроку уплаты налога 20 января 2009г., 20 февраля 2009г., 20 марта 2009г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008г. по сроку на 20.01.2009г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 1 квартал 2009 года.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы:

- счет-фактура №2 от 03.03.2009г. на сумму 88018,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №1 от 03.03.2009г. на сумму 88018,00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №1 от 03.03.2009г. на сумму 132056,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №2 от 03.03.2009г. на сумму 132056,00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №5 от 20.03.2009г. на сумму 20000,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №5 от 20.03.2009г. на сумму 20000,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку продуктов питания и угля оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С. <данные изъяты>

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки и государственным контрактам, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (продуктам питания и угля).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счет-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

03.03.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

88018,00

Не выделен

03.03.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

132056,00

Не выделен

20.03.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

20000,00

Не выделен

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 10/110,18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договора поставки №4 от 16.03.2009г. и государственным контрактам №7 от 03.03.2009г., №6 от 03.03.2009г., а также платежных поручений, подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2009г. составит- 26481,00 руб.:

- счет-фактура №5 от 20.03.2009г.- 20 000,00 руб. (налоговая база)*18/118 = 3050,85 руб.;

- счет-фактура №2 от 03.03.2009г.- 88 018,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 13505,36 руб. в том числе: 10/110 = 8372,00 руб., 18/118 = 5133,36 руб.;

- счет-фактура №1 от 03.03.2009г.- 132056,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 9924,85 руб. в том числе: 10/110 = 6585,09 руб., 18/118 = 3339,76 руб.;

По сроку уплаты налога- 20 апреля 2009г., 20 мая 2009г., 22 июня 2009г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009г. по сроку на 20.04.2009г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 2 квартал 2009 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 2 квартал 2009г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы:

- счет-фактура №8 от 25.06.2009г. на сумму 3 250,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №8 от 25.06.2009г. на сумму 3 250,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку дров оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №40802810675400000040, принадлежащего ИП Алейников В.С..

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (уголь).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счетах- фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

25.06.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

3 250,00

Не выделен

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договору поставки №6 от 21.09.2009г., а также платежных поручений, подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2009г. составит 496,00 руб.:

- счет-фактура №8 от 25.06.2009г.- 3 250,00 (налоговая база)* 18/118= 495,76руб.

По сроку уплаты налога- 20 июля 2009г., 20 августа 2009г., 21 сентября 2009г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009г. по сроку на 20.07.2009г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Налогоплательщик к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ не привлекается, в связи с истечением сроков привлечения к ответственности, предусмотренных ст. 113 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 3 квартал 2009 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 3 квартал 2009г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы:

- счет-фактура №3 от 14.09.2009г. на сумму 167276,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №3 от 14.09.2009г. на сумму 167 276,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку продуктов питания оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С.

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении деятельности с <данные изъяты> по государственным контрактам, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (продуктам питания).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счетах-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

14.09.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

167276,00

Не выделен

Проверкой, установлено, что в 2009г., 2010г. ИП Алейников В.С. (арендатор) осуществлял деятельность по сдаче в субаренду нежилого помещения на основании договора субаренды б/н от 10.03.2009, заключенного с <данные изъяты> (субарендатор) пунктом 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв.м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещении общей площадью 669,2 кв. м. по адресу: <адрес> В соответствии с п. 4.1. расчет производится путем внесения наличных денежных средств в кассу арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 1000,00руб. (без НДС).

Факт передачи предпринимателем нежилых помещений в субаренду подтверждается подписанным сторонами договора актом приема-передачи от 01.07.2009 (к договору субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009).

Согласно пункту 1.1 договора субаренды нежилого помещения б/н от 10.03.2009г., заключенного с <данные изъяты> неотъемлемой частью договора является план части нежилого помещения, позволяющими идентифицировать помещение. Помещение может использоваться субарендатором в соответствии с уставными видами деятельности.

<данные изъяты> вносит арендную плату за август, сентябрь 2009г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С., что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00000420 от 08.09.2009г., №АМ00000509 от 06.10.2009г. Всего на сумму 2000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 50-52 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

Следовательно, ИП Алейников В.С. должен был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам, услугам согласно п.1 ст.166 НК РФ. В соответствии с пп.1 п.3 ст.169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи. В соответствии с пп.10,11 п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Таким образом, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 10/110,18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно государственному контракту, договора субаренды нежилого повешения, а также платежных поручений, расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2009г. составит 17488,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 2000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 305,08руб.;

- счет-фактура №3 от 14.09.2009г.- 167 276,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 17182,87 руб. в том числе: 10/110 = 12292,36 руб., 18/118 = 4890,51 руб.;

По сроку уплаты налога 20 октября 2009г., 20 ноября 2009г., 21 декабря 2009г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009г. по сроку на 20.10.2009г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 4 квартал 2009 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 4 квартал 2009г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы:

- счет-фактура №10 от 16.11.2009г. на сумму 12 000,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №10 от 16.11.2009г. на сумму 12 000,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку угля - концентрат оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С. <данные изъяты>.

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (уголь).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счет-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

16.11.2009

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

12 000,00

Не выделен

Проверкой, установлено, что в 2009г., 2010г. ИП Алейников В.С. (арендатор) осуществлял деятельность по сдаче в субаренду нежилого помещения на основании договора субаренды б/н от 10.03.2009, заключенного с <данные изъяты> (субарендатор) пунктом 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв.м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещении общей площадью 669,2 кв. м. по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 4.1. расчет производится путем внесения наличных денежных средств в кассу арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 1000,00руб. (без НДС).

<данные изъяты> вносит арендную плату за октябрь, ноябрь, декабрь 2009г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С. <данные изъяты>, что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00000658 от 05.11.2009г., №АМ00000772 от 03.12.2009г., №АМ00000004 от 04.01.2010г. Всего на сумму 3000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в ношении деятельности с <данные изъяты> по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договору поставки, договора субаренды нежилого помещения, а также платежных поручений, расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009г. составит 2288,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 3000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 457,62руб.;

- счет-фактура №10 от 16.11.2009г.- 12 000,00 (налоговая база)* 18/118= 1830,51руб.

По сроку уплаты налога 20 января 2010г., 24 февраля 2010г., 22 марта 2010г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009г. по сроку на 20.01.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 1 квартал 2010 года.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы.

- счет-фактура №23 от 05.02.2010г. на сумму 167 276,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №2 от 05.02.2010г. на сумму 167 276,00 руб. (без НДС);

- счет-фактура №4 от 18.02.2010г. на сумму 20 000,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №4 от 18.02.2010г. на сумму 20 000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки и государственным контрактам, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (продуктам питания и угля).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счет-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

05.02.2010

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

167276,00

Не выделен

18.02.2010

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

20000,00

Не выделен

Проверкой, установлено, что в 2009г., 2010г. ИП Алейников В.С. (арендатор) осуществлял деятельность по сдаче в субаренду нежилого помещения на основании договора субаренды б/н от 10.03.2009, заключенного с <данные изъяты> (субарендатор) пунктом 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв.м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещении общей площадью 669,2 кв. м. по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 4.1. расчет производится путем внесения наличных денежных средств в кассу арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 1000,00руб. (без НДС).

<данные изъяты> вносит арендную плату за январь, февраль, март 2010г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С., что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00000228 от 10.02.2010г., №АМ00000315 от 04.03.2010г., №АМ00000450 от 01.04.2010г. Всего на сумму 3000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 10/110,18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договора поставки, государственному контракту, договору субаренды нежилого помещения, а также платежных поручений, расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010г. составит 20526,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 3000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 457,62руб.;

- счет-фактура №4 от 18.02.2010г.- 20 000,00 руб. (налоговая база)*18/118 = 3050,85 руб.;

- счет-фактура №23 от 05.02.2010г.- 167 276,00 руб. (налоговая база)* 10/110 (18/118)= 17017,69 руб. в том числе: 10/110 = 12 536,00 руб., 18/118 = 4481,69 руб.;

По сроку уплаты налога 20 апреля 2010г., 20 мая 2010г., 21 июня 2010г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010г. по сроку на 20.04.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 2 квартал 2010 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 2 квартал 2010г. представлена не была.

ИП Алейников В.С. были выставлены в адрес <данные изъяты> следующие документы:

- счет-фактура №8 от 25.06.2010г. на сумму 3 250,00 руб. (без НДС);

- товарная накладная №8 от 25.06.2010г. на сумму 3 250,00 руб. (без НДС).

<данные изъяты> поставку дров оплатило в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и выпиской с расчетного счета №, принадлежащего ИП Алейников В.С..

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 44-50 Решения) в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору поставки, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость по вышеуказанным реализованным товарам (уголь).

Однако налог на добавленную стоимость в следующих счет-фактурах исчислен не был:

номер с/ф

Дата

счет-фактуры

Наименование контрагента

Сумма без НДС, руб.

НДС, руб.

25.06.2010

ГУ «Красноярский ЦГМС-Р»

3 250,00

Не выделен

Проверкой, установлено, что в 2009г., 2010г. ИП Алейников В.С. (арендатор) осуществлял деятельность по сдаче в субаренду нежилого помещения на основании договора субаренды б/н от 10.03.2009, заключенного с <данные изъяты> (субарендатор) пунктом 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв.м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещении общей площадью 669,2 кв. м. по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 4.1. расчет производится путем внесения наличных денежных средств в кассу арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 1000,00руб. (без НДС).

<данные изъяты> вносит арендную плату за апрель, май, июнь 2010г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С., что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00000609 от 04.05.2010г., №АМ00000768 от 01.06.2010г., №АМ00000939 от 01.07.2010г. Всего на сумму 3000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (стр. 50-52 Решения) в отношении деятельности с ООО «Алко-Маркет» по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договору поставки, договору субаренду нежилого помещения, а также платежных поручений, расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2010г. составит- 953,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 3000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 457,62руб.;

- счет-фактура №8 от 25.06.2010г.- 3 250,00 (налоговая база)* 18/118= 495,76руб.

По сроку уплаты налога 20 июля 2010г., 20 августа 2010г., 20 сентября 2010г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010г. по сроку на 20.07.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 3 квартал 2010 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 3 квартал 2010г. представлена не была.

Проверкой, установлено, что в 2009г., 2010г. ИП Алейников В.С. (арендатор) осуществлял деятельность по сдаче в субаренду нежилого помещения на основании договора субаренды б/н от 10.03.2009, заключенного с <данные изъяты> (субарендатор) пунктом 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает во временное владение и пользование часть нежилых помещений общей площадью 50,7 кв. м., в том числе торговой площадью 15 кв.м., складское помещение площадью 35,7 кв. м. расположенных в нежилом помещении общей площадью 669,2 кв. м. по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 4.1. расчет производится путем внесения наличных денежных средств в кассу арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 1000,00руб. (без НДС).

<данные изъяты> вносит арендную плату за июль, август, сентябрь 2010г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С., что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00001109 от 03.08.2010г., №АМ00001280 от 31.08.2010г., №АМ00001501 от 05.10.2010г. Всего на сумму 3000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договора субаренды нежилого помещения, а также расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2010г. составит 458,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 3000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 457,62руб.;

По сроку уплаты налога 20 октября 2010г., 22 ноября 2010г., 20 декабря 2010г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010г. по сроку на 20.10.2010г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

НДС за 4 квартал 2010 года.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Однако, ИП Алейников В.С. декларация за 4 квартал 2010г. представлена не была.

<данные изъяты> вносит арендную плату за октябрь, ноябрь, декабрь 2010г. наличными денежными средствами в кассу ИП Алейников В.С., что подтверждается расходными кассовыми ордерами №АМ00001682 от 02.11.2010г., №АМ00001868 от 30.11.2010г., №АМ00002063 от 31.12.2010г. Всего на сумму 3000,00 руб. (без НДС).

Так как было установлено, что предприниматель в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в отношении деятельности с <данные изъяты> по договору субаренды нежилого помещения, то согласно п.1 ст.166 НК РФ обязан был исчислить налог на добавленную стоимость.

С учетом приведенных выше правовых норм, в данном случае подлежит применению расчетная ставка налога на добавленную стоимость 18/118, поскольку сумма налога фактически была включена в стоимость товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость, согласно договора субаренды нежилого помещения, а также расходных кассовых ордеров подтверждающих перечисление денежные средств, выделен не был.

Следовательно, сумма доначисленного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010г. составит 458,00 руб.:

- субаренда нежилого помещения: 3000,00 руб. (налоговая база) *18/118 = 457,62руб.;

По сроку уплаты налога 20 января 2011г., 21 февраля 2011г., 21 марта 2011г. в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу не числится.

Неуплата налога подпадает под признаки налогового нарушения предусмотренного п.1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ и влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010г. по сроку на 20.01.2011г. представлена не была. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость начислено пени.

Всего за указанный период недоимка по НДС составила сумме 138947 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

№

Наименование налога (сбора)

Установленный срок уплаты

Пени, руб.

ЕНВД

14.08.2012г.

11648,88

ЕНВД

14.08.2012г.

3717,01

НДС

14.08.2012г.

49875,41

Налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

14.08.2012г.

2220,53

Единый социальный налог, в том числе:

ЕСН ФБ

ЕСН ФФОМС

ЕСН ТФОМС

14.08.2012г.

1 696,69

1238,53

135,73

322,43

Итого:

69158,52

Данным решением индивидуальный предприниматель Алейников В.С. <данные изъяты> привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельность в результате занижения налоговой базы, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4 квартал 2010г., всего сумма штрафа составит – 7591,20 руб., в том числе:

ОКАТО 04423000000- 752,60 руб.

4 квартал 2009г.- 18,60 руб.(93,00*20%);

1 квартал 2010г.- 104,80 руб.(524,00*20%);

2 квартал 2010г.- 104,80 руб.(524,00*20%);

3 квартал 2010г.- 262,20 руб.(1311,00*20%);

4 квартал 2010г.- 262,20 руб.(1311,00*20%).

ОКАТО 04233824000- 6838,60 руб.

2 квартал 2009г.- 395,80 руб. (1979,00*20%);

3 квартал 2009г.- 1024,80 руб. (5124,00*20%);

4 квартал 2009г.- 1024,80 руб.(5124,00*20%);

1 квартал 2010г.- 1 156,00 руб.(5780,00*20%);

2 квартал 2010г.- 1156,00 руб.(5780,00*20%);

3 квартал 2010г.- 1040,60 руб.(5203,00*20%);

4 квартал 2010г.- 1040,60 руб.(5203,00*20%).

б) п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в результате не исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4 квартал 2010г., всего сумма штрафа составит- 8533,40 руб., в том числе:

2 квартал 2009г.- 99,20 руб.(496,00*20%);

3 квартал 2009г.- 3497,60 руб.(17488,00*20%);

4 квартал 2009г.- 457,60 руб.(2288,00*20%);

1 квартал 2010г.- 4105,20 руб. (20526,00*20%);

2 квартал 2010г.- 190,60 руб. (953,00*20%);

3 квартал 2010г.- 91,60 руб.(458,00*20%);

4 квартал 2010г.- 91,60 руб. (458,00*20%).

в) п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в результате не исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2008г., 2009г., 2010г., всего сумма штрафа составит- 2 701,20 руб., в том числе:

2008г.- 688,60 руб. (3443,00*20%);

2009г.- 1109,20 руб. (5546,00*20%);

2010г.- 903,40 руб. (4517,00*20%).

г) п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога в результате не исчисления налога, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за 2008г., 2009г., всего сумма штрафа составит- 1 382,80 руб., в том числе:

ЕСН 2008г., всего- 529,60 руб.

ЕСН ФБ 2008г.- 386,60 руб. (1933,00*20%);

ЕСН ФФОМС 2008г.- 42,40 руб. (212,00*20%);

ЕСН ТФОМС 2008г.- 100,60 руб. (503,00*20%).

ЕСН 2009г., всего- 853,20 руб.

ЕСН ФБ 2009г.- 622,80 руб. (3114,00*20%);

ЕСН ФФОМС 2009г.- 68,20 руб. (341,00*20%);

ЕСН ТФОМС 2009г.- 162,20 руб. (811,00*20%).

д) ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2009г., 1 квартал 2010г. в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, всего сумма штрафа составит- 4937,15 руб., в том числе:

3 квартал 2009г.- 2234,70 руб.(7449,00*30%);

ОКАТО 04423000000- 697,50 руб.

ОКАТО 04233824000- 1537,20 руб.

4 квартал 2009г.- 1862,25 руб.(7449,00*5%*5);

ОКАТО 04423000000- 581,25 руб.

ОКАТО 04233824000- 1281,00 руб.

1 квартал 2010г.- 840,20 руб. (8402,00*5%*2).

ОКАТО 04423000000- 262,20 руб.

ОКАТО 04233824000- 578,00 руб.

е) ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4 квартал 2010г. в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, всего сумма штрафа составит- 12651,30 руб., в том числе:

3 квартал 2009г.- 5246,40 руб.(17488,00*30%);

4 квартал 2009г.- 686,40 руб.(2288,00*30%);

1 квартал 2010г.- 6157,80 руб. (20526,00*30%);

2 квартал 2010г.- 285,90 руб. (953,00*30%);

3 квартал 2010г.- 137,40 руб.(458,00*30%);

4 квартал 2010г.- 137,40 руб. (458,00*30%).

ж) ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность за 2009г., в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, всего сумма штрафа составит- 1000,00руб.

з) ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому социальному налогу за 2009г., в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, всего сумма штрафа составит- 1 000 руб., в том числе:

ЕСН ФБ- 729,96руб.

ЕСН ФФОМС- 79,93руб.

ЕСН ТФОМС- 190,11руб.

Общая сумма штрафа, подлежащая взысканию составляет 39 797,05 рублей.

Настоящее Решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Поскольку решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 32 от 14.08.2012г. налогоплательщиком не обжаловалось, оно вступило в силу 10.09.2012г.

В адрес Алейников В.С. инспекцией было направлено по почте заказным письмом требование № 593 от 20.09.2012г. об уплате налога в сумме 194 567 руб., пени 69158,52 руб. и штрафа в размере 39797,05 руб. со сроком исполнения до 10.10.2012г..

До настоящего времени сумма налога, пени и штраф в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась к Мировым судьям г. Минусинска и Минусинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алейников В.С. недоимки по требованию № 593 от 20.09.2012г..

05.04.2013 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Алейников В.С. недоимки по единому налогу на вмененный доход, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено 22.05.2013г..

До настоящего времени сумма налога, пени и штрафа не уплачены в добровольном порядке.

Доводы ответчика, заявленные в возражение на заявленные выше требования, полагает не основанными на законе, по следующим основаниям.

Так, налогоплательщики обязаны в силу требований п.3 ст. 169 НК РФ и пункта 1 Правил ведения книги покупок и пункта 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11г., вести книги покупок и книги продаж, предназначенные для регистрации счетов- фактур, выставленных в целях определения суммы НДС. Таким образом, для подтверждения налоговой базы, помимо счетов- фактур, необходимо обязательное представление книги продаж и книги покупок, чего ответчиком сделано не было. С учетом этого, не представляется возможным установить, какие счета- фактуры включены налогоплательщиком в состав налоговой базы в налоговых декларациях по НДС. Требованием от 11.01.12г. ответчику предлагалось представить для проверки первичные документы, в том числе книги продаж и покупок, эти документы ответчик не представил.

Кроме того, в силу пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщики, переведенные на ЕНВД, обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам(услугам) облагаемым налогом и необлагаемым налогом. При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам(услугам) к вычету не принимается. Доказательств ведения ответчиком такого раздельного учета не представлено.

Налоговым органом направлялись поручения об истребовании документов в порядке статьи 93.1 НК РФ, в целях подтверждения финансово-хозяйственных операций ответчика с контрагентами, документы, подтверждающие такие операции в налоговый орган представлены не были.

Согласно подпункту 6.1.3 пункта 6 приложения к Решению Минусинского городского совета депутатов от 28.11.08г. № 10-90р корректирующий коэффициент К2 для г. Минусинска составляет 0,25 для розничной торговли продовольственными и(или) непродовольственными товарами. Таким образом, налоговым органом правомерно применен коэффициент 0,25 к ответчику и, дополнительно начислен ЕНВД.

Поскольку решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 32 от 14.08.12г. было вручено налогоплательщику 31.08.12г., последним не обжаловалось, следовательно, он вступило в силу 10.09.12г.. Согласно статьи 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. С учетом изложенного, заявленные на основании данного решения требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 31 и 48 НК, истец просит взыскать с ответчика:

недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 37 956 рублей, пени в размере 15 365 рублей 89 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4, квартал 2010г. в размере 7 591 рубль 20 копеек, штраф по ст. 119 за 3,4 квартал 2009г., 1 квартал 2010г. в размере 4 937 рублей 15копеек;

недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 138947 рублей, пени в размере 49 875 рублей 41 копейка, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4 квартал 2010г. в размере 8 533 рубля 40 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ за 3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4, квартал 2010г. в размере 12 651 рубль 30 копеек;

недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 10750 руб., пени в размере 2 220 рублей 53 копейки, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2008г., 2009г. в размере 2 701 рубль 20 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ за 2009г. в размере 1 000 рублей;

недоимку по единому социальному налогу в размере 6 914 рублей, пени в размере 1 696 рублей 69 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2008г. в размере 1 382 рубля 80 копеек; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей.

Ответчик Алейников В.С., действующий в судебном заседании через своего представителя Соловьеву М.В., исковые требования признал частично, свою позицию мотивировал следующим.

Ответчик признает исковые требования истца в части взыскания с него недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 10750 рублей и недоимки по единому социальному налогу в размере 6 914 рублей.

В части требований истца о взыскании недоимки на ЕНВД ответчик исковые требования в части платежей по ОКАТО 04233824000(бюджет Минусиского района) в сумме 29567 рублей признает; в части платежей по ОКАТО 04423000000(бюджет г. Минусинска) требования признает частично- в сумме 1328 рублей, согласно приведенному расчету(из заявленных 7959 рублей), исходя из следующего.

Полагает, что истцом ошибочно применен корректирующий коэффициент К2 в размере 0,25. Полагает, что реализация ответчиком в магазине по <адрес> непродовольственных товаров истцом не доказана.

Кроме того, ответчиком в своих налоговых декларациях при указании корректирующего коэффициента К2 была указана ошибка, вместо коэффициента 0,15 был указан 0,2, из чего налоговый орган ошибочно сделал вывод о том, что ответчик вел торговлю непродовольственными товарами. С учетом данного обстоятельства, требования в части ЕНВД по ОКАТО 04423000000(бюджет г. Минусинска) должны быть удовлетворены частично- в сумме 1328 рублей; соответственно, должны быть уменьшены размеры штрафов до 201 рубля 15 копеек, согласно представленному расчету.

В части требований истца о взыскании недоимки на НДС ответчик исковые требования признает частично- в сумме 15463 рубля, согласно приведенному расчету(из заявленных 138947 рублей), исходя из следующего.

Истец утверждает, что ответчиком не были представлены декларации по НДС; однако, ответчиком были представлены декларации по НДС 20.07.12г., за период с 1 квартала 2008 года по 4 квартал 2010 года включительно.

Кроме того, истец не принимает возражений ответчика НДС по данному налогу в связи с тем, что ответчиком не были представлены книги продаж и книги покупок за проверяемый период, что лишает налоговый орган возможности установить какие счета- фактуры были включены в состав вычетов в налоговых декларациях по НДС. Однако, полагает, что данные документы не являются налоговыми регистрами, предназначенными для исчисления налога; именно налоговая декларация, а не книги покупок являются предметом налогового контроля.

Также налоговый орган основывает свои требования отсутствием у ответчика раздельного учета облагаемых и необлагаемых налогом операций. Вместе с тем, полагает, что так как, количество не облагаемых НДС операций не превышало у ответчика 5 %, обязанность по раздельному учету у ответчика отсутствовала. Следовательно, именно налоговый орган должен был доказать процентное соотношение облагаемых и необлагаемых налогом операций, чего налоговым органом сделано не было.

Также налоговый орган проигнорировал просьбу ответчика о проведении дополнительных проверочных мероприятий, путем проведения встречных проверок с контрагентами- поставщиками товаров(услуг).

В связи с изложенным полагает, что налоговые вычеты по НДС в общем размере 123483 рубля должны быть приняты налоговым органом; сумма налога должна быть уменьшена до 15463 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ с 8533 рублей 40 копеек до 1390 рублей и штраф по статье 119 НК РФ- с 12651 рубля 30 копеек до 2085 рублей, пени должны быть снижены с 49875 рублей 41 копейки до 8312 рублей 88 копеек, согласно прилагаемому расчету.

С учетом того, что налоговые правонарушения были совершены ответчиком впервые, не повлекли значительного ущерба для бюджета, у ответчика отсутствовал умысел на совершение налоговых правонарушений, просит признать указанные обстоятельства обстоятельствами, смягчающими ответственность и снизить размеры штрафов и пеней, на основании статьи 114 НК РФ, в 10 раз.

Кроме того, полагает также, что довод истца о том, что сам факт того, что ответчик не оспорил решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, означает невозможность оспаривать содержащиеся в решении выводы, неверен. Полагает, что несмотря на данное обстоятельство, ответчик вправе приводить свои доводы о законности или незаконности начисления и взыскания с ответчика недоимок по налогам и налоговых санкций.

Оценивая доводы истца и возражения, представленные ответчиком, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. п. 3, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В силу положений статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным методом на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых им для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налога, сбора, пени, штрафа в установленный законодательством срок налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ: «Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.».

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечение 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в адрес Алейников В.С. инспекцией было направлено по почте заказным письмом требование № 593 от 20.09.2012г. об уплате налога в сумме 194 567 руб., пени 69158,52 руб. и штрафа в размере 39797,05 руб. со сроком исполнения до 10.10.2012г.. До настоящего времени сумма налога, пени и штраф в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены.

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась к Мировым судьям г. Минусинска и Минусинского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по требованию № 593 от 20.09.2012г.. 05.04.2013 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по единому налогу на вмененный доход, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пеней, штрафов. Определение об отмене судебного приказа вынесено 22.05.2013г..

С настоящим иском истец обратился в суд 01.08.13г., то есть, в пределах определенного НК РФ срока.

В соответствии со статьей 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решение о проведении налоговой проверки вынесено 30.12.11г., проверяемый период охватывает период времени с 01.01.08г. по 31.12.10г., что соответствует требованиям статьи 89 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим периодом.

Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как следует из материалов дела, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, с 20.11.12г. утратил указанный статус.

14.08.12г. истцом было принято решение № 32 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение было вручено представителю ответчика по доверенности Алейникова Н.Г. 31.08.12г., решение обжаловано ответчиком не было и, вступило в силу 10.09.12г..

В силу п. 9 ст. 101, п. п. 2 и 3 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на это решение оно вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Кроме того, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано и после вступления его в силу, если оно ранее не было обжаловано в апелляционном порядке. В таком случае жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Согласно п. 5 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

В силу статьи 101.3 НК РФ: «Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.».

Соответственно, согласно п. п. 1 - 3 ст. 101.3 НК РФ решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению всеми участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу. На основании такого решения лицу, в отношении которого оно вынесено, налоговым органом направляется требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в порядке, установленном ст. 69 НК РФ.

Из настоящего дела усматривается, что ответчик добровольно решения истца не исполнил, и 20 сентября 2012 года истец направил ему требования об уплате сумм недоимок, штрафов и пеней в срок до 10 октября 2012 года. Однако и в указанный срок ответчик эти платежи не уплатил, в связи с чем, истец обратился с настоящими требованиями в суд.

Таким образом, иск Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Красноярскому краю основан на решении Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Красноярскому краю о привлечении ответчика к налоговой ответственности, вступившем в силу, подлежащем исполнению всеми участниками налоговых правоотношений, в том числе налогоплательщиком. При этом истец направил требования об уплате штрафов в срок, установленный п. 2 ст. 70 НК РФ.

Указанное означает, что в рамках рассматриваемого спора суд не имеет права проверять законность решения от 14 августа 2012 года, принятых Инспекцией № 10, поскольку ответчик свое право на их обжалование в вышестоящий налоговый орган, а впоследствии и в суд в установленном законом порядке не реализовал.

С учетом изложенного исковые требования подлежат полному удовлетворению, поскольку решение о привлечении ответчика к ответственности, содержащее указание на взыскание всех сумм, предъявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, не было обжаловано ответчиком и вступило в силу.

Суд, в связи с удовлетворением исковых требований, считает также подлежащей взысканию с ответчика в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 6235 рублей 23 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Алейников В.С. о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Алейников В.С. в доход государства денежную сумму в размере 305522 рубля 57 копеек; в том числе:

-недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 37 956 рублей, пени в размере 15 365 рублей 89 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4, квартал 2010г. в размере 7 591 рубль 20 копеек, штраф по ст. 119 за 3,4 квартал 2009г., 1 квартал 2010г. в размере 4 937 рублей 15копеек;

-недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 138947 рублей, пени в размере 49 875 рублей 41 копейка, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2,3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4 квартал 2010г. в размере 8 533 рубля 40 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ за 3,4 квартал 2009г., 1,2,3,4, квартал 2010г. в размере 12 651 рубль 30 копеек;

-недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 10750 руб., пени в размере 2 220 рублей 53 копейки, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2008г., 2009г. в размере 2 701 рубль 20 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ за 2009г. в размере 1 000 рублей;

-недоимку по единому социальному налогу в размере 6 914 рублей, пени в размере 1 696 рублей 69 копеек, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2008г. в размере 1 382 рубля 80 копеек, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей.

Взыскать с Алейников В.С. в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 6235 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий: