Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на доход физических лиц в сумме 217347 рублей 84 коп., по единому социальному налогу в сумме 10662 рубл. 00 коп., по налогу на добавленный стоимость сумме 356219 рублей 00 коп. всего 584229 рублей,; пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН и НДС в сумме 116477 рубл. 50 коп.; штраф в размере 292114 рубл.40 коп., всего 992 820 руб. 12 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимку по НДФЛ в сумме 217347 рублей 84 коп., по ЕСН в сумме 10662 рубл. 00 коп., по НДС в сумме 356219 рублей 00 коп. всего 584229 рублей,; пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН и НДС в сумме 116477 рубл. 50 коп.; штраф в размере 292114 рубл.40 коп., всего 992 820 руб. 12 коп.,

Межрайонной Инспекцией ФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция, налоговый орган) в соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - Кодекс) проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее -Ответчик, налогоплательщик, ФИО2).

ФИО2 зарегистрирован Инспекцией в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 11.12.2008. и снят с налогового учета как индивидуальный предприниматель с 31.05.2012.

По результатам проверки выявлены нарушения, в результате чего составлен Акт выездной налоговой проверки № 2.10-15/74 от 23.11.2012. Акт проверки в связи с неявкой ФИО2 по уведомлению № в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ для получения Акта проверки, направлен заказным письмом почтовой связью, что подтверждается описью вложения и квитанцией об отправке от 26.11.2012.

В соответствии с п. 5 ст. 100 Кодекса акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Также в п. 5 ст. 100 Кодекса отмечается, что в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Извещением от ДД.ММ.ГГГГ № 2.10-15/1/13263 налогоплательщик уведомлен о рассмотрении материалов проверки, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ в 11 часов 00 мин., которое направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается описью вложения и квитанцией об отправке от 26.11.2012, а также направлена телеграмма с уведомлением о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается

В связи с неявкой ответчика в назначенную дату рассмотрения материалы проверки рассмотрены заместителем начальника инспекции в отсутствие ФИО2 и по результатам рассмотрения налоговым органом принято решение № 2.10-15/0174 дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решение ФИО2 привлечен к ответственности по ст.ст. 119, 122 Кодекса в виде штрафа в размере 292 114.40 руб., а также ФИО2 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009-2011 годы, налога на добавленную стоимость за 2010-2011 годы и единого социального налога за 2009 год в общем размере 584 229.00 руб. и соответствующие суммы пени в размере 116 477.50 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчик по уведомлению № 2.10-15/1/4 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ для ознакомления и вручения решения № 2.10-15/0174 дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не явился в связи с чем, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается описью вложения и квитанцией № от 29.01.2013.

Учитывая положения статьи 101 Кодекса и тот факт, что решение № 2.10-15/0174 от ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящий налоговый органа не обжаловалось, то указанное решение вступило в законную силу 13.02.2013.

Согласно налоговой отчетности, а также первичных документов, представленных в Межрайонную ИФНС России № по Ямало-ненецкому автономному округу ФИО2 в проверяемом периоде извлекал доход от: оказания услуг по перевозке грузов; услуги по предоставлению транспорта в аренду с экипажем.

В период 2009-2011гг. ФИО2 отчитывался:

- по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в декларациях в графе «наименование вида предпринимательской деятельности» указан вид - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;

В ходе проведения выездной проверки, установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011г. ФИО2 неправомерно отчитался по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении доходов (далее по тексту - ЕНВД) полученные в результате взаимоотношений со следующими контрагентами:

1. ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001. Согласно договоров аренды транспортного средства с экипажем № от 31.12.2012г., № от 31.12.2010г. (представленного налогоплательщиком ранее в инспекцию) заключенного между предпринимателем ФИО2 и ООО «Эвиал» Арендатор обязуется использовать арендуемый автомобиль по его целевому назначению (для оказания услуг пассажироперевозящим автомобильным транспортом). Оказывать на безвозмездной основе услуги прохождения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров, проведении технических осмотров при выпуске его на линию механиками КТП. Обеспечивать сохранность транспортного средства и навесного оборудования при постановке автомобиля в тепловую стоянку. Арендатор в праве сдавать автомобиль в субаренду без согласия арендодателя.

Арендодатель обязуется передать арендатору автомобиль в исправном состоянии по акту приема-передачи подписанного обеими сторонами. Нести расходы по оплате топлива и других расходуемых материалов.

Арендная плата за пользование автомобилем составляет 190руб./1 час и выплачивается арендадатором ежемесячно в течении 60 дней.

Срок действия договоров с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2011г.

По договору № от 31.12.2010г. передается транспортное средство УАЗ 39095 регистрационный знак в929еа89, принадлежащий на праве собственности ФИО2

По договору № от 31.12.2010г. передается транспортное средство УА3390944 регистрационный знак а661ка89, принадлежащий на праве собственности ФИО2

Из анализа платежных поручений (Приложение №1, №2, № настоящего Решения) установлено, что ФИО2 получал доход от ООО «Эвиал» не только по договорам № от 31.12.2010г., № от 31.12.2010г. но и по договорам № от 25.01.2010г., № от 0801.2010г.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщик не явился для дачи показаний, не представил документы по требованию. Так же ООО «Эвиал» не представило документы по требованию. Из протокола осмотра № от 13.11.2012г. установлено, что данная организация не осуществляет деятельность по месту юридического адреса.

Из протокола допроса № от 13.11.2012г. свидетеля установлено, что ФИО2 в период 2010-2011г. оказывал услуги грузопассажирские на транспортных средствах УАЗ 390944 (а661ка89), УА3399095 (в929еа89). Расходы за оказанные услуги нес самостоятельно предприниматель ФИО2

2. ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201001, что подтверждается платежными поручениями (Приложение № Акта проверки), где в назначении платежа установлено что ООО «ТюменьТрансСервис» выплачивает сумму за аренду транспортного средства по договору № от 08.01.2010, № от 25.01.2010г. за ООО «Эвиал».

ООО «Эвиал» является дочерней компанией ООО «ТюменьТрансСервис», поэтому в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ФИО2 в период 2010-2011гг. получает денежные средства на расчетный счет, за предоставление в аренду транспортных средств ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис»

ООО «ТюменьТрансСервис» не предоставило документы по требованию. Из протокола осмотра территории №б/н от 01.10.2012г. установлено, что по юридическому адресу ул. Республики 28, <адрес>, организация не находится.

В ходе мероприятий налогового контроля была затребована информация у ООО «Газпромнефть-ННГ» ИНН/КПП <***>/890645001, на что были представлены документы. Договор №<адрес> от 29.12.2009г. на оказание транспортных услуг автомобильным транспортом, сроком действия с 01.01.2010г. по 31.12.2010г., №<адрес> от 29.12.2010г. на оказание транспортных услуг пассажироперевозящим транспортом сроком действия с 01.01.2011г. по 31.12.2013г.

В рамках выездной налоговой проверки, из полученной информации установлено, что предметом настоящего договора являлось оказанием транспортных услуг ООО «ТюменьТрансСервис» для заказчика ООО «Газпромнефть -ННГ» по перевозке работников (пассажиров).

Из реестров заказов автотранспортных услуг установлено что, в период 2010-2011гг. ООО «ТюменьТрансСервис» оказывало услуги арендованным транспортным средством у предпринимателя ФИО1 УАЗ №), УАЗ №). Тот же факт подтверждается Талонами заказчика к путевым листам, где в графе «организация» - ООО «ТюменьТрансСервис», в графе «Заказчик» ООО Газпромнефть-ННГ» Филиал «МН», в графе водитель- ПАА, ФИО3, КШМ, ВДА ФИО2 не представлял справки 2-НДФЛ за работников, так же ФИО2 не представил к проверке договора гражданско-правового характера заключенные с физическими лицами, что лишний раз говорит о том что, предприниматель, предоставлял транспортные средства в аренду без экипажа.

Вывод из вышеизложенного: транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО2 в период 2010-2011гг., переданные в аренду ООО «ТюменьТраснСервис», использовались последней для оказания транспортных услуг своему заказчику ООО «Газпромнефть -ННГ».

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налоговог Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно ст. 784 Гражданского кодекса (далее по тексту - ГК РФ) перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. В соответствии с п. 1 ст. 785 Гражданского кодекса по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Пунктом 1 ст. 786 Гражданского кодекса установлено, что по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд.

Предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств регулируется нормами Гражданского кодекса об аренде транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.

В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса по договору аренды транспортного средства арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ предпринимательская деятельность по передаче в аренду автомобиля с экипажем не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что доход от вышеуказанные контрагентов ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис» должен облагаться в рамках общеустановленной системы налогообложения.

Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС России, от ДД.ММ.ГГГГ № № размещенном на официальном Интернет сайте www.nalog.ru, обязательном для применения налоговыми органами.

Аналогичные выводы о том, что арендодатель не вправе уплачивать ЕНВД, содержатся также в судебной практике. Так, суды указывают, что ЕНВД не применяется, если между сторонами фактически сложились арендные отношения. Для договора аренды с экипажем характерно предоставление конкретных транспортных средств во временное владение и пользование с оказанием услуг по их управлению (статья 632 ГК РФ). При этом услуги по перевозке оказывает арендатор, он же значится в транспортных документах как перевозчик и несет ответственность перед третьими лицами (Постановления ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № №, от ДД.ММ.ГГГГ № А81-8/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ ВАС-16838/11), ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А44-4806/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №№)).

3. ООО «ГазпромТранс» ИНН/КПП <***>/890601001 от данной организации 27.03.2009г. ФИО2 получил денежные средства в размере ПО 880 руб., что подтверждается платежным поручением №54, где назначением платежа было оказанием транспортных услуг. В период проведения выездной налоговой проверки ФИО2 не явился для дачи показаний. В ходе мероприятий налогового контроля протоколом осмотра № от 13.11.2012г. установлено, что данная организация не находится по месту юридического адреса. Из протокола допроса свидетеля № от 13.11.2012г. установлено, что организация не ведет деятельность, где находятся документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения между предпринимателем и организацией не знает, кроме того утверждал, что все документы у генерального директора, который осужден по части 3,4 ст. 159 Уголовного кодекса РФ. Соответственно не установлено действительность оказания транспортных услуг.

В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу поступления иного имущества, а так же погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Соответственно, так как не установлен факт оказания транспортных услуг, доход, полученный от ООО «ГазпромТранс» должен облагаться в рамках общеустановленной системы налогообложения.

Аналогичные выводы содержатся в Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А06-7115/2012, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А40-14295/11-140-66, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N №.

2. Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ и доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей - 13% (далее по тексту НДФЛ)

В соответствии со ст.227 НК РФ ФИО2 по доходам, полученным от сдачи в аренду транспортных средств с экипажем ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис», является плательщиком налогов по общеустановленной системе налогообложения, которая предусматривает уплату на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ в период 2009-2011гг. ФИО2 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за проверяемый период не представлены в Межрайонную ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве иного физического лица.

Проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц установлено следующее:

В проверяемом периоде ФИО2 получал доходы:

а) от сдачи в аренду транспортных средств с без экипажем; (ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис»;

б) от оказания транспортных услуг по перевозке пассажиров;

в) доход полученный от ООО «ГазпромТранс».

2009 год

В нарушение п. 3 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011гг., занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2009г. на 88 704 руб., что повлекло неуплату налога в сумме 11 532 руб. Нарушение образовалось в результате следующего:

В 2009 году ФИО2 получил доходы от: ООО «ГазпромТранс»; Индивидуальный предприниматель ГНГ, индивидуальный предприниматель ЮЮГ за оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, облагаемые единым налогом на вмененный доход.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 не представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2009г., следовало представить не позднее 30.04.2010г.

В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению в виде ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и иных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

В нарушение п.7 ст.346.26 НК РФ в 2009 году ФИО2 не вел раздельный учет обязательств и иных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по общеустановленной системе налогообложения и по системе специального налогообложения единого налога на вмененный доход.

Предприниматель ФИО2 в 2009г. получил общий доход (валовую выручку) от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 1 238 360 руб. (Приложение № к Решению) из них:

- доход, подлежащий налогообложению по общеустановленной системе налогообложения от ООО «ГазпромТранс» составил сумму 110 880 руб.

-доход, подлежащий налогообложению в виде ЕНВД, а именно: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов в сумме 1 127 480 руб.

Таблица № (руб.)

Вид деятельности

Выручка

Доля в общем доходе

Система налогообложения

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

1 127 480

91%

ЕНВД

Доход полученный от ООО «Газпромтранс»

110 880

ОСН

Всего валовой доход от предпринимательской деятельности

1 238 360

100%

Смешанная система налогообложения

Общая сумма, принадлежащая включению в налоговую декларацию 3-НДФЛ

110 880

Налоговые вычеты

В нарушение п.7 ст. 346.26 НК РФ ФИО2 в 2009г. в отношении расходов, понесенных от полученного дохода от ООО «ГазпромТранс», раздельного учета не вел, в связи с чем, в соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ, доля расходов, учитываемых по общеустановленной системе налогообложения, определена расчетным путем (ОСН-9%+ ЕНВД-91%).

По данным выездной налоговой проверки сумма расходов, понесенных в предпринимательской деятельности в целом, составила 47 312 руб. (Приложение № настоящего Решения проверки).ОСН-9%-4 258,08 руб., ЕНВД-16%-43 053,92 руб.

Профессиональные налоговые вычеты за 2009 год ФИО2 не заявлены, к выездной натоговой проверке документы, подтверждающее произведенные расходы за 2009 год ФИО2 не представлены.

В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. При этом если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производиться в размере 20% от общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов указанные налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

ФИО2 составили сумму 4 258,08 руб. (документально подтвержденные расходы перечисленные в приложении № настоящего Решения)

В ходе проведения выездной налоговой проверки применен абз.4 п.1 ст.221 НК РФ согласно которому, если у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие понесенные им расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, предоставляет налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов облагаемой по общеустановленной системе налогообложения.

Как было указано выше, документально подтвержденные расходы составили сумму 4 258,02 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 22 176 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет по данным выездной налоговой проверки составляет сумму 22 176 руб.

Стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты предпринимателем ФИО2 за 2009 год не определены и не заявлены. Отклонений с данными налогоплательщика в ходе проведения настоящей выездной налоговой проверки не установлено.

Налоговая база

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определенной в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшающих на сумму налоговых вычетов.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.З ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующей налоговой ставке, установленной п. 1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В нарушение п.1 и п.З ст.210 НК РФ в период предпринимательской деятельности ФИО2 занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ по ставке 13% за 2009 год на сумму 88 704 руб. (ПО 880 руб.- 22 176 руб.)

Расчет суммы налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13%. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц с учетом нарушений, выявленных при формировании налоговой базы и формировании профессиональных налоговых вычетов, исключаемых из общей суммы дохода, произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

110 880

Налоговые вычеты, в том числе:

22 176

- профессиональные

22 176

-стандартные

-имущественные

-социальные

Сумма облагаемого дохода

88 704

Ставка налога, %

13%

Сумма налога, подлежащая к уплате

11 532

По результатам выездной налоговой проверки установлено не исчисление НДФЛ за 2009 год в сумме 11 532 руб.

2010 год

В нарушение п. 3 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011гг., занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2010г. на 886 768 руб., что повлекло неуплату налога в сумме 115 280 руб. Нарушение образовалось в результате следующего:

В период осуществления предпринимательской деятельности 2010г. ФИО2 получил доходы от:

ИП ГНГ, ИП ЮЮГ за оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в 2009г. по договору №003/ннг-2009, облагаемые единым налогом на вмененный доход. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис» предоставление транспортных средств в аренду без экипажем доходы от которой, облагаются по общеустановленной системе налогообложения, в связи с чем, в соответствии с ст. 207, 227 НК РФ являлась плательщиком НДФЛ.

Представление налоговой отчетности

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ в период предпринимательской деятельности 2010г. ФИО2 не представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2010г., следовало представить не позднее 30.04.2011г.

Порядок определения доходов

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2010г. ФИО2 доход не определен и не заявлен.

В соответствии с п. 1 ст.223 НК РФ в целях налогообложения НДФЛ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

По данным выездной налоговой проверки получение доходов ФИО2 за 2010г., облагаемых по ставкам 30%, 9%, не установлено.

По данным выездной налоговой проверки доход за 2010г. облагаемый по ставке 13%, полученный ФИО2 по договору, № от 25.01.2010г., № от 08.01.2010г., заключенному с ООО «Эвиал» составил сумму 1 108 460 руб. (Приложение № к Решению).

В нарушение ст. 208, ст.210 НК РФ ФИО2 занизил сумму полученного дохода по ставке 13% на 1 108 460 руб.

Налоговые вычеты

В соответствии со ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Профессиональные налоговые вычеты за 2010г. ФИО2 не определены и не заявлены, к выездной налоговой проверке документы, подтверждающие произведенные расходы за 2010г., ФИО2 не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки на основании первичных документов (платежных поручений), истребованных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что документально подтвержденные расходы ФИО2 составили сумму 1860 руб. (Приложение № к Решению).

В ходе проведения настоящей выездной налоговой проверки применен абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, согласно которому если у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие понесенные расходы связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом предоставлен налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Как было указано выше, документально подтвержденные расходы налогоплательщика составили сумму 1 860 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 221 692 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет, установленный в ходе настоящей выездной проверки составит сумму 221 692 руб.

В нарушение п.1 ст. 221 НК РФ ФИО2 занизил сумму профессиональных налоговых вычетов на 221 692 руб.

Стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты предпринимателем ФИО2 за 2010 год не определены и не заявлены. Отклонений с данными налогоплательщика в ходе проведения настоящей выездной налоговой проверки не установлено.

Налоговая база

В нарушение п.З ст. 210 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2010 год по ставке 13% на сумму 886 768 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

1 108 460

Налоговые вычеты, в том числе:

221 692

- профессиональные

221 692

-стандартные

-имущественные

-социальные

Сумма облагаемого дохода

886 768

Ставка налога, %

13%

Сумма налога, подлежащая к уплате

115 280

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки установлено не исчисление НДФЛ за 2010 год по ставке 13% в сумме 115 280 руб.

2011 год

В нарушение п. 3 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011гг., занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2011г. на 696 432 руб., что повлекло неуплату налога в сумме 90 536 руб. Нарушение образовалось в результате следующего:

В период осуществления предпринимательской деятельности 2011г. ФИО2 получил доходы от:

ООО «Эвиал», предоставление транспортных средств в аренду без экипажа;

ООО «ТюменьТрансСервис», денежные средства перечислялись за ООО «Эвиал».
Полученные доходы облагаются по общеустановленной системе налогообложения, в связи с чем, в соответствии с ст. 207, 227 НК РФ являлась плательщиком НДФЛ.

Представление налоговой отчетности

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ в период предпринимательской деятельности 2011 г ФИО2 не представил в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2011г., следовало представить не позднее 30.04.2012г.

Порядок определения доходов

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2011г. ФИО2 доход не определен и не заявлен.

По данным выездной налоговой проверки получение доходов ФИО2 за 2011г., облагаемых по ставкам 30%, 9%, не установлено.

По данным выездной налоговой проверки доход за 2011г. облагаемый по ставке 13%, полученный ФИО2 по договору № от31.12.2010г., № от 31.12.2010г., № от 25.01.2010г., № от 08.01.2010г., заключенному с ООО «Эвиал» составил сумму 870 540 руб. (Приложение № к Решению).

В нарушение ст. 208, ст.210 НК РФ ФИО2 занизил сумму полученного дохода по ставке 13% на 870 540 руб.

Налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты за 2011г. ФИО2 не определены и не заявлены, к выездной налоговой проверке документы, подтверждающие произведенные расходы за 2011г., ФИО2 не представлены.

При этом если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной >w индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов указанные налогоплательщики реализуют путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В ходе выездной налоговой проверки на основании первичных документов (платежных поручений), истребованных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что документально подтвержденные расходы ФИО2 составили сумму 8 569,52руб. (Приложение № к Решению).

В ходе проведения настоящий выездной налоговой проверки применен абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, согласно которому если у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие понесенные расходы связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом предоставлен налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Как было указано выше, документально подтвержденные расходы налогоплательщика составили сумму 8 569,52 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 174 108 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет, установленный в ходе настоящей выездной проверки составит сумму 174 108 руб.

В нарушение п.1 ст. 221 НК РФ ФИО2 занизил сумму профессиональных налоговых вычетов на 174 108 руб.

Налоговая база

В нарушение п.З ст. 210 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу для исчисления НДФЛ за 2011 год по ставке 13% на сумму 696 432 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плателыц ика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

870 540

Сумма облагаемого дохода

870 540

Сумма профессиональных налоговых вычетов

174 108

Налоговая база, из них:

Облагаемая по ставке 13 %

696 432

Сумма налога, подлежащая к уплате, в том числе:

по ставке 13 %

90 536

Сумма, подлежащая к возврату из бюджета

Суммы налога, удержанная налоговым агентом

Сумма уплаченных авансовых платежей

Сумма, подлежащая уплате в бюджет

90 536

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки установлено не исчисление НДФЛ за 2011 год по ставке 13% в сумме 90 536 руб.

Единый социальный налог с доходов осуществления предпринимательской деятельности предпринимателя, полученных от (далее по тексту ЕСН).

ФИО2 в 2009г. извлекал доход от оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, доход от ООО «ГазпромТранс» и отчитывался по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Доход полученный ФИО2 от ООО «ГазпромТранс», не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и должна облагаться в рамках общеустановленной системы налогообложения. В связи с чем, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ФИО2 в 2009г. является плательщиком ЕСН.

В соответствии с п.2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения ЕСН признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Неуплата ЕСН за 2009г. в сумме 10 662 руб., образовавшаяся в результате следующего:

В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ ФИО2 не определил (занизил) налоговую базу по ЕСН за 2009 год на сумму 10 662 руб., что повлекло за собой не исчисление и не уплату ЕСН за 2009 год в сумме 10 662 руб., в том числе: ФБ - 7 783 руб.; ФФОМС - 853 руб.; ТФОМС - 2 026 руб

В нарушение п.7 ст.224 НК РФ ФИО2 не представил в инспекцию налоговую декларацию по ЕСН за 2009г., срок подачи не позднее 30.04.2010г.

Сумма доходов за 2009г., полученных от предпринимательской деятельности, ФИО2 не определена и не заявлена. По данным выездной налоговой проверки доход, полученный ФИО2 за 2009г. составил сумму 110 880 руб. (Приложение № к Решению).

Расходы, связанные с извлечением доходов, ФИО2 не определены и не заявлены.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения ЕСН, индивидуальными предпринимателями определяется в порядке, аналогичном порядку состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

По данным выездной налоговой проверки сумма расходов составила 4 258,08 руб. (Приложение № к Решению).

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговой базой по ЕСН признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база по ЕСН за 2009г. ФИО2 не определена и не заявлена, по данным выездной налоговой проверки налоговая база составила 106 622 руб.

Налоговые льготы ФИО2 за 2009г. не заявлены, отсутствие льготы подтверждено настоящей выездной налоговой проверкой.

В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ ФИО2 занизил налоговую базу по ЕСН за 2009г. на 106 622 руб., что повлекло за собой не исчисление ЕСН за 2009г. в сумме 10 662 руб., в том числе: Федеральный бюджет (далее по тексту ФБ) - 7 783 рублей, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту ФФОМС) - 853 рублей; Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту ТФОМС) - 2 026 рублей. (Таблица № настоящего заявления).

Таблица № (руб.)

№п/п

Показатели

поданным:

отклонение

налогоплательщика

внп

сумма доходов от предпринимательской деятельности

0.00

110 880

расходы связанные с извлечением доходов

0.00

4 258

суммы налоговых льгот

0.00

налоговая база для исчисления налога за налоговый период

0.00

106 622

начислено налога за налоговый период, в том числе в:

0.00

10 662

ФБ

0.00

7 783

ФФОМС

0.00

853

ТФОМС

0.00

2 026

начислено авансовых платежей по налогу за налоговый период - всего, в том числе в:

0.00

ФБ

0.00

ФФОМС

0.00

ТФОМС

0.00

Подлежит доначислению (+), уменьшению (-) по итогам налогового периода, всего, в том числе в:

0.00

10 662

ФБ

0.00

7 783

ФФОМС

0.00

853

ТФОМС

0.00

2 026

Налог на добавленную стоимость далее по тексту - НДС)

Проверкой правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за период с 01.01.2009г. по 31.12.2011г. установлено следующее:

1. На основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО2 в проверяемом периоде по доходам от оказания автотранспортных услуг являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Кроме деятельности по оказанию автотранспортных услуг, которые облагаются по специальному налоговому режиму в виде единого налога на вмененный доход предприниматель ФИО2 получал доходы: от сдачи в аренду транспортных средств.

На основании ст. 143 НК РФ ФИО2 в 2010-2011гг. являлся плательщиком НДС с доходов, облагаемых по общеустановленной системе налогообложения (доходы от оказания услуг по предоставлению транспортных средств в аренду ООО «Эвиал», доходов от ООО «ТюменьТрансСервис» (выплаты за ООО «Эвиал» за предоставление транспортных средств в аренду).

В соответствии с п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п.4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщиками, осуществляющими как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Вычеты ФИО2 по НДС в период 2010-2011гг. не определены и не заявлены.

2010 год

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст. 166, п.1 ст. 174, НК РФ ФИО2 не исполнил обязанности, установленные законодательством, по исчислению и перечислению в бюджет НДС за 1-4 квартал 2010г.

Неуплата в бюджет НДС за 2010 год в сумме 199 523 руб., в том числе по налоговым периодам: 1 квартал-2 257 руб., 2 квартал- 62 415 руб., 3 квартал- 45 897 руб., 4 квартал- 88 954 руб., образовавшаяся в результате следующего:

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО2 не представил в Инспекцию налоговые декларации по НДС за 1, 2,3, 4 кварталы 2010г. Срок предоставления не позднее 20 числа следующего месяца. Следовало представить за 1 квартал 2010г. не позднее 20.04.2010г.; за 2 квартал 2010г. не позднее 20.07.2010г.; за 3 квартал 2010г. не позднее 20.10.2010г.; за 4 квартал 2010г. не позднее 20.01.2011г.

Налогооблагаемые объекты.

В соответствии со ст. 146 НК РФ ФИО2 не определен объект налогообложения. По данным выездной налоговой проверки объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Объектом налогообложения является сумма дохода от оказания услуг, согласно представленных банком платежных поручений с расчетного счета налогоплательщика.

Налоговая база:

В 2010 году в соответствии со ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) товаров, оказании услуг (работ), устанавливался на день отгрузки (передачи) товаров, оказании услуг (работ).

В нарушение ст. 153 НК РФ ФИО2 налоговая база за 2010 год занижена на сумму 1108 460 руб., что повлекло за собой не исчисление и не уплату НДС, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал-12 540 руб., 2 квартал-346 750 руб., 3 квартал-254 980 руб., 4 квартал-494 190 руб. (Таблица № настоящего заявления)

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Дата совершения операции

Сумма

поданным:

Заказчик ИНН/КПП

Документ подтверждающий

Отклонения в соответствии с налоговым периодом

н/п

ВНП

1 квартал

17.02.2010

12 540

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п 130 от 17.02.2010г.

12 540

2 квартал

09.04.2010

98 420

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.04.2010г.

346 750

п/п № от 19.05.2010

22.06.2010

61 940

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 22.06.2010г.

22.06.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП

<***>/720201003

п/п № от 22.06.2010г.

20.07.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.07.2010

20.07.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.07.2010

3 квартал

24.08.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.08.2010

24.08.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.08.2010

254 980

4 квартал

06.10.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 06.10.2010

494 190

06.10.2010

64790

ООО Тюмень транс сервис Инн /кпп

п\п № от 06.10.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

<***>/720201003

25.10.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 25.10.2010

25.10.2010

п/п № от 25.10.2010

30.11.2010

56 430

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 30.11.2010

30.11.2010

63 080

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от30.11.2010

20.12.2010

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП

<***>/720201003

п/п № от 20.12.2010

20.12.2010

65 360

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.12.2010

Итого

0.00

1 108 460

1108 460

Налоговые вычеты

В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и при наличии соответствующих первичных документов.

ФИО2 налоговые декларации по НДС не представлял в Инспекцию, налоговые вычеты по НДС не заявлял. По данным выездной налоговой проверки вычеты по НДС за 2010г. составили 0 руб., по данным налогоплательщика 0 руб. Отклонений с данными налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки не установлено.

Расчет налога на добавленную стоимость:

В нарушение п. 2 ст. 153 НК РФ ФИО2 занизил налоговую базу для исчисления НДС за 2010 год на сумму 1 108 460 коп., что повлекло за собой не исчисление и не уплату НДС, в том числе по налоговым периодам: (Таблица № настоящего Решения):

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Сумма

(руб.)

По данным налогоплательщика

По данным ВНП

Налоговые вычеты по данным ВНП

Отклонения по данным ВНП

Итого НДС по периодам

ставка НДС

НДС

(руб.)

ставка НДС

НДС

(руб.)

1 квартал

12 540

0.00

0.18

2 257

0.00

2 257

2 квартал

346 750

0.00

0.18

62 415

0.00

62 415

3 квартал

254 980

0.00

0.18

45 897

0.00

45 897

4 квартал

494 190

0.00

0.18

88 954

0.00

88 954

Итого

1 108 460

0.00

0.18

199 523

0.00

199 523

В нарушение пп.1 п. 1 ст. 23, п.4 ст. 166, п.1 ст. 174 НК РФ ФИО2 не исполнил обязанности установленные законодательством РФ, по исчислению и перечислению НДС в бюджет за 2010 год в сумме 199 523руб. в том числе: 1 квартал -2 257руб., 2 квартал -62 415 руб., 3 квартал - 45 897 руб., 4 квартал -88 954 руб.

2011 год

Неуплата в бюджет НДС за 2010 год в сумме 156 696 руб. (в том числе по налоговым периодам: 1 квартал- 40 253 руб., 2 квартал- 33 550 руб., 3 квартал- 24 008 руб. 4 квартал- 58 885 руб., образовавшаяся в результате следующего:

В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО2 не представил в Инспекцию налоговые декларации по НДС за 1, 2,3, 4 кварталы 2011г. Срок предоставления не позднее 20 числа следующего месяца. Следовало представить за 1 квартал 2011. не позднее 20.04.2011г.; за 2 квартал 2011г. не позднее 20.07.2011г.; за 3 квартал 2011г. не позднее 20.10.2011г.; за 4 квартал 2011г. не позднее 20.01.2012г.

Налогооблагаемые объекты.

В соответствии со ст. 146 НК РФ ФИО2 не определен объект налогообложения. По данным выездной налоговой проверки объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Объектом налогообложения является сумма дохода от оказания услуг, согласно представленных ФИО2 ранее документов (платежных поручений, договоров, акт приема-передачи автотехники Арендатору.).

Налоговая база:

В 2011 году в соответствии со ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) товаров, оказании услуг (работ), устанавливался на день отгрузки (передачи) товаров, оказании услуг (работ).

В нарушение ст. 153 НК РФ предпринимателем ФИО2 налоговая база за 2011 год занижена на сумму 870 540 руб., что повлекло за собой не исчисление и не уплату НДС, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал-223 630 руб., 2 квартал-186 390 руб., 3 квартал-133 380 руб., 4 квартал-327 140 руб. (Таблица № Настоящего заявления)

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Дата совершения операции

Сумма по данным:

Заказчик ИНН/КПП

Документ подтверждающий

Отклонения в соответствии с налоговым периодом

н/п

внп

1 квартал

11.01.2011

31350

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п№ от 11.01.2011

223 630

24.01.2011

60 610

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п № от 24.01.2011

24.02.2011

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.02.2011

24.02.2011

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 24.02.2011

31.03.2011

31350

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 31.03.2011г. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

2 квартал

21.06.2011

89 680

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 21.06.2011. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

186 390

21.06.2011

96 710

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 21.06.2011. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

3 квартал

09.08.2011

43 890

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.08.2011г. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

133 380

09.08.2011

45 600

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.08.2011г. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

14.09.2011

43 890

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 14.09.2011г. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

4 квартал

14.09.2011

47 500

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от ДД.ММ.ГГГГ Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

327 140

п/п №710

от 14.10.2011.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

14.10.2011

36 100

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №711

от 14.10.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

14.10.2011

43 890

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №838

от 08.12.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

08.12.2011

97 050

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №837

от 08.12.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

08.12.2011

102 600

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

Итого

0.00

870 540

Налоговые вычеты

ФИО2 налоговые декларации по НДС не представлял в Инспекцию, налоговые вычеты по НДС не заявлял. По данным выездной налоговой проверки вычеты по НДС за 2011г. составили 0 руб., по данным налогоплательщика 0 руб. Отклонений с данными налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки не установлено.

Расчет налога на добавленную стоимость:

В нарушение п. 2 ст. 153 НК РФ ФИО2 занижена налоговая база для исчисления НДС за 2011 год на сумму 870 540 коп., что повлекло за собой не исчисление и не уплату НДС, в том числе по налоговым периодам: (Таблица № настоящего заявления):

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Сумма

(руб.)

По данным налогоплательщика

По данным ВНП

Налоговые вычеты по данным ВНП

Отклонения по данным ВНП

Итого НДС по периодам

ставка НДС

НДС

(руб.)

ставка НДС

НДС

(руб.)

1 квартал

223 630

0.00

0.18

40 253

0.00

40 253

2 квартал

186 390

0.00

0.18

33 550

0.00

33 550

3 квартал

133 380

0.00

0.18

24 008

0.00

24 008

4 квартал

327 140

0.00

0.18

58 885

0.00

58 885

Итого

870 540

0.00

0.18

156 696

0.00

156 696

В нарушение пп.1 п. 1 ст. 23, п.4 ст. 166, п.1 ст. 174 НК РФ ФИО2 не исполнил обязанности установленные законодательством РФ, по исчислению и перечислению НДС в бюджет за 2011 год в сумме 156 696 руб. в том числе: 1 квартал -40 253 руб.,2 квартал -33 550 руб., 3 квартал - 24 008 руб., 4 квартал - 58 885 руб.

Учитывая вышеизложенное ФИО2 вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ решением № 2.10-15/0174 дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 привлечен к ответственности по 119, 122 Кодекса в виде штрафа в размере 292 114.40 руб., а также ФИО2 предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009-2011 годы, налога на добавленную стоимость за 2010-2011 годы и единого социального налога за 2009 год в общем размере 584 229.00 руб. и соответствующие суммы пени в размере 116 477.50 руб.

Согласно п. 1 ст. 101.3 Кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу

В связи с неуплатой Ответчиком доначисленного решением № 2.10-15/0174 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения НДФЛ, ЕСН, НДС, соответствующих сумм пени и штрафов в общей сумме 992 820 руб. 12 коп. налоговым органом в соответствии со статьей 69 Кодекса выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.03.2013, которым ФИО2 предложено уплатить в добровольном порядке сумму, указанную в требовании в срок до 20.03.2013.

Пунктом 2 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Согласно пункту 6 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени сумма недоимки, пени и налоговых санкций в общем размере 992 820 руб. 12 коп. ответчиком не уплачена

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 Кодекса, статьи. 24 ГПК РФ,

просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по НДФЛ в сумме 217 347 руб. 84 коп., по ЕСН в сумме 10662 руб. 00 коп., по НДС в сумме 356 219 руб. 00 коп. Итого 584 229 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН и НДС в сумме 116 477 руб. 50 коп. штраф в размере 292 114 руб. 40 коп., итого: 992 820 руб. 12 коп.

Ответчик ФИО1 исковые требования не признал и показал, что он занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью в <адрес> с 2008г. по 2012г. Его предприятие назывался ООО «Эвиал». Каких-либо копии бухгалтерских документов о сдаче отчетов в налоговые органы у него собой не имеются. Бухгалтерскими документами и сдачей отчетов вместе с декларацией занималась у него бухгалтер, она составляла отчеты и декларацию вместе с отчетом сдавала их в налоговые органы. Как она отчеты составляла и как их сдавала в налоговые органы он не знает, но подтверждает, что бухгалтер сдавала отчеты и декларации в налоговые органы. Бухгалтер ему не говорила, что у него имеются проблемы с налогами и налоговыми органами. У него имеются часть документов в квартире, <адрес>, где он занимал для жилья. Он сам заработную плату получал в ООО «Эвиал» через 6 месяцев. В связи с тем, что ООО «Эвиал» работал убыточно он вынужден был прекратить заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью. Почему за ним образовалась такая задолженность по налогам он не знает, но знает, что налоги он уплачивал. Он поедет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу и представят им бухгалтерские документы для составления нового акта. В связи с отсутствием в настоящее время у него собой бухгалтерских документов он не может их представить в суд. Представлять доказательства в суд о том, что он не должен уплачивать указанную сумму в исковом заявлении, налоговых органов в настоящее время не может, т.к. у него с собой не имеются бухгалтерские документы. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО2 зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 11.12.2008. и снят с налогового учета как индивидуальный предприниматель с 31.05.2012.

В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ, что в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Извещением от ДД.ММ.ГГГГ № 2.10-15/1/13263 ответчик ФИО1 уведомлен о рассмотрении материалов проверки, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ в 11 часов 00 мин., которое направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается описью вложения и квитанцией об отправке от 26.11.2012, а также направлена телеграмма с уведомлением о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, что подтверждается

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчик по уведомлению № 2.10-15/1/4 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ приглашен для ознакомления и вручения решения № 2.10-15/0174 дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, однако не явился в связи с чем, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается описью вложения и квитанцией № от 29.01.2013.

Согласно статьи 101 НК РФ если, решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, то решение принятое налоговым органом вступает в законную силу.

Согласно налоговой отчетности, а также первичных документов, представленных в Межрайонную ИФНС России № по Ямало-ненецкому автономному округу ФИО2 в проверяемом периоде извлечен доход от: оказания услуг по перевозке грузов; услуги по предоставлению транспорта в аренду с экипажем.

В период 2009-2011гг. ФИО2 отчитался:

В ходе проведения выездной проверки, налоговыми органами установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности 2009-2011г. ФИО2 неправомерно отчитался по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении доходов полученные в результате взаимоотношений со следующими контрагентами:

Арендная плата за пользование автомобилем составляет 190руб./1 час и выплачивается арендатором ежемесячно в течении 60 дней.

Срок действия договоров с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03.2011г.

Из протокола осмотра № от 13.11.2012г. установлено, что данная организация не осуществляет деятельность по месту юридического адреса.

В ходе мероприятий налогового контроля затребована информация у ООО «Газпромнефть-ННГ» ИНН/КПП <***>/890645001, на что были представлены документы. Договор №<адрес> от 29.12.2009г. на оказание транспортных услуг автомобильным транспортом, сроком действия с 01.01.2010г. по 31.12.2010г., №<адрес> от 29.12.2010г. на оказание транспортных услуг пассажироперевозящим транспортом сроком действия с 01.01.2011г. по 31.12.2013г.

Из реестров заказов автотранспортных услуг установлено что, в период 2010-2011гг. ООО «ТюменьТрансСервис» оказывало услуги арендованным транспортным средством у предпринимателя ФИО1 УАЗ 39094 (р929еа89), УАЗ 390944 (а661ка89). Тот же факт подтверждается Талонами заказчика к путевым листам, где в графе «организация» - ООО «ТюменьТрансСервис», в графе «Заказчик» ООО Газпромнефть-ННГ» Филиал «МН», в графе водитель- ПАА, ФИО3, КШМ, ВДА ФИО2 не представлял справки 2-НДФЛ за работников, так же ФИО2 не представил к проверке договора гражданско-правового характера заключенные с физическими лицами, что лишний раз говорит о том что, предприниматель, предоставлял транспортные средства в аренду без экипажа.

Таким образом транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО2 в период 2010-2011гг., переданные в аренду ООО «ТюменьТраснСервис», использовались последним для оказания транспортных услуг своему заказчику ООО «Газпромнефть -ННГ».

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно ст. 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки.

В соответствии с п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Пунктом 1 ст. 786 ГК РФ установлено, что по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд.

В соответствии со ст. 632 ГК РФ по договору аренды транспортного средства арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

3. ООО «ГазпромТранс» - от данной организации 27.03.2009г. ФИО2 получил денежные средства в размере ПО 880 руб., что подтверждается платежным поручением №54, где назначением платежа было оказанием транспортных услуг. В период проведения выездной налоговой проверки ФИО2 не явился для дачи показаний. В ходе мероприятий налогового контроля протоколом осмотра № от 13.11.2012г. установлено, что данная организация не находится по месту юридического адреса.

В проверяемом периоде ФИО2 получал доходы:

а) от сдачи в аренду транспортных средств с без экипажем; (ООО «Эвиал», ООО «ТюменьТрансСервис»;

б) от оказания транспортных услуг по перевозке пассажиров;

в) доход полученный от ООО «ГазпромТранс».

В соответствии с п. 4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Таблица № (руб.)

Вид деятельности

Выручка

Доля в общем доходе

Система налогообложения

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

1 127 480

91%

ЕНВД

Доход полученный от ООО «Газпромтранс»

110 880

ОСН

Всего валовой доход от предпринимательской деятельности

1 238 360

100%

Смешанная система налогообложения

Общая сумма, принадлежащая включению в налоговую декларацию 3-НДФЛ

110 880

По данным выездной налоговой проверки сумма расходов, понесенных в предпринимательской деятельности в целом, составила 47 312 руб. (Приложение № настоящего Решения проверки). ОСН-9%-4 258,08 руб., ЕНВД-16%-43 053,92 руб.

Профессиональные налоговые вычеты за 2009 год ФИО2 не заявлены, к выездной налоговой проверке документы, подтверждающие произведенные расходы за 2009 год ФИО2 не представлены.

При анализе платежных поручений, представленных к настоящей выездной налоговой проверки в ходе проведения мероприятий налогового контроля, а так же выведенной исходя из процентной ставки от ОСН (9%) суммы расхода установлено что, расходы предпринимателя ФИО2 составили сумму 4258,08 руб. (документально подтвержденные расходы перечисленные в приложении № настоящего Решения)

Документально подтвержденные расходы составили сумму 4 258,02 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 22 176 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет по данным выездной налоговой проверки составляет сумму 22 176 руб.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

110 880

Налоговые вычеты, в том числе:

22 176

- профессиональные

22 176

-стандартные

-имущественные

-социальные

Сумма облагаемого дохода

88 704

Ставка налога, %

13%

Сумма налога, подлежащая к уплате

11 532

По результатам выездной налоговой проверки установлено не исчисление НДФЛ за 2009 год в сумме 11 532 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности 2010г. ФИО2 получил доходы от:

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2010г. ФИО2 доход не определен и не заявлен.

В нарушение ст. 208, ст.210 НК РФ ФИО2 занизил сумму полученного дохода по ставке 13% на 1 108 460 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки применен абз.4 п.1 ст.221 НК РФ, согласно которому если у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие понесенные расходы связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом предоставлен налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Как указано документально подтвержденные расходы налогоплательщика составили сумму 1 860 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 221 692 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет, установленный в ходе настоящей выездной проверки составит сумму 221 692 руб.

В нарушение п.1 ст. 221 НК РФ ФИО2 занизил сумму профессиональных налоговых вычетов на 221 692 руб.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

1 108 460

Налоговые вычеты, в том числе:

221 692

- профессиональные

221 692

-стандартные

-имущественные

-социальные

Сумма облагаемого дохода

886 768

Ставка налога, %

13%

Сумма налога, подлежащая к уплате

115 280

В период осуществления предпринимательской деятельности 2011г. ФИО2 получил доходы от:

ООО «Эвиал», предоставление транспортных средств в аренду без экипажа;

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2011г. ФИО2 доход не определен и не заявлен.

В нарушение ст. 208, ст.210 НК РФ ФИО2 занизил сумму полученного дохода по ставке 13% на 870 540 руб.

При этом если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки на основании первичных документов (платежных поручений), истребованных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что документально подтвержденные расходы ФИО2 составили сумму 8 569,52руб. (Приложение № к Решению).

Как указано выше, документально подтвержденные расходы налогоплательщика составили сумму 8 569,52 руб., а расходы в соответствии с абз.4 п.1 ст.221 НК РФ (20%) составили сумму 174 108 руб. и соответственно выше, чем документально подтвержденные расходы. Исходя из этого следует, что профессиональный налоговый вычет, установленный в ходе настоящей выездной проверки составит сумму 174 108 руб.

В нарушение п.1 ст. 221 НК РФ ФИО2 занизил сумму профессиональных налоговых вычетов на 174 108 руб.

Таблица № (руб.)

Показатели

По данным плателыц ика

По данным проверки

Отклонение

Общая сумма дохода

870 540

Сумма облагаемого дохода

870 540

Сумма профессиональных налоговых вычетов

174 108

Налоговая база, из них:

Облагаемая по ставке 13 %

696 432

Сумма налога, подлежащая к уплате, в том числе:

по ставке 13 %

90 536

Сумма, подлежащая к возврату из бюджета

Суммы налога, удержанная налоговым агентом

Сумма уплаченных авансовых платежей

Сумма, подлежащая уплате в бюджет

90 536

Неуплата ЕСН за 2009г. в сумме 10 662 руб., образовавшаяся в результате следующего:

Расходы, связанные с извлечением доходов, ФИО2 не определены и не заявлены.

По данным выездной налоговой проверки сумма расходов составила 4 258,08 руб. (Приложение № к Решению).

Таблица № (руб.)

№п/п

Показатели

поданным:

отклонение

налогоплательщика

внп

сумма доходов от предпринимательской деятельности

0.00

110 880

расходы связанные с извлечением доходов

0.00

4 258

суммы налоговых льгот

0.00

налоговая база для исчисления налога за налоговый период

0.00

106 622

начислено налога за налоговый период, в том числе в:

0.00

10 662

ФБ

0.00

7 783

ФФОМС

0.00

853

ТФОМС

0.00

2 026

начислено авансовых платежей по налогу за налоговый период - всего, в том числе в:

0.00

ФБ

0.00

ФФОМС

0.00

ТФОМС

0.00

Подлежит доначислению (+), уменьшению (-) по итогам налогового периода, всего, в том числе в:

0.00

10 662

ФБ

0.00

7 783

ФФОМС

0.00

853

ТФОМС

0.00

2 026

Вычеты ФИО2 по НДС в период 2010-2011гг. не определены и не заявлены.

Налогооблагаемые объекты.

Налоговая база:

В нарушение требований ст. 153 НК РФ ФИО2 налоговая база за 2010 год занижена на сумму 1108 460 руб., что повлекло за собой не исчисление и не уплату НДС, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал-12 540 руб., 2 квартал-346 750 руб., 3 квартал-254 980 руб., 4 квартал-494 190 руб. (Таблица № настоящего заявления)

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Дата совершения операции

Сумма

поданным:

Заказчик ИНН/КПП

Документ подтверждающий

Отклонения в соответствии с налоговым периодом

н/п

ВНП

1 квартал

17.02.2010

12 540

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п 130 от 17.02.2010г.

12 540

2 квартал

09.04.2010

98 420

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.04.2010г.

346 750

п/п № от 19.05.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

22.06.2010

61 940

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 22.06.2010г.

22.06.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП

<***>/720201003

п/п № от 22.06.2010г.

20.07.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.07.2010

20.07.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.07.2010

3 квартал

24.08.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.08.2010

24.08.2010

62 700

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.08.2010

254 980

4 квартал

06.10.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 06.10.2010

06.10.2010

64790

ООО Тюмень транс сервис Инн /кпп

<***>/720201003

п\п № от 06.10.2010

25.10.2010

64 790

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 25.10.2010

25.10.2010

п/п № от 25.10.2010

30.11.2010

56 430

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 30.11.2010

30.11.2010

63 080

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от30.11.2010

20.12.2010

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП

<***>/720201003

п/п № от 20.12.2010

20.12.2010

65 360

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 20.12.2010

Итого

0.00

1 108 460

Расчет налога на добавленную стоимость:

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Сумма

(руб.)

По данным налогоплательщика

По данным ВНП

Налоговые вычеты по данным ВНП

Отклонения по данным ВНП

Итого НДС по периодам

ставка НДС

НДС

(руб.)

ставка НДС

НДС

(руб.)

1 квартал

12 540

0.00

0.18

2 257

0.00

2 257

2 квартал

346 750

0.00

0.18

62 415

0.00

62 415

3 квартал

254 980

0.00

0.18

45 897

0.00

45 897

4 квартал

494 190

0.00

0.18

88 954

0.00

88 954

Итого

1 108 460

0.00

0.18

199 523

0.00

199 523

2011 год

Налогооблагаемые объекты.

В соответствии со ст. 146 НК РФ ФИО2 не определен объект налогообложения. По данным выездной налоговой проверки объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Объектом налогообложения является сумма дохода от оказания услуг, согласно представленных ФИО2 ранее документов (платежных поручений, договоров, акт приема-передачи автотехники Арендатору.).

Налоговая база:

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Дата совершения операции

Сумма по данным:

Заказчик ИНН/КПП

Документ подтверждающий

Отклонения в соответствии с налоговым периодом

н/п

внп

1 квартал

11.01.2011

31350

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п№ от 11.01.2011

223 630

24.01.2011

60 610

ООО «Эвиал» ИНН/КПП <***>/890601001

п/п № от 24.01.2011

24.02.2011

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 24.02.2011

24.02.2011

50 160

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 24.02.2011

31.03.2011

31350

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 31.03.2011г. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

2 квартал

21.06.2011

89 680

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 21.06.2011. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

186 390

21.06.2011

96 710

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п№ от 21.06.2011. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

3 квартал

09.08.2011

43 890

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.08.2011г. Договор № от 31.12.2010. Акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010г.

133 380

09.08.2011

45 600

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 09.08.2011г. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

14.09.2011

43 890

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от 14.09.2011г. Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

4 квартал

14.09.2011

47 500

ООО «ТюменьТрансСервис» ИНН/КПП <***>/720201003

п/п № от ДД.ММ.ГГГГ Договор № от 31.12.2010г. акт приема-передачи автотехники Арендатору от 31.12.2010

327 140

п/п №710

от 14.10.2011.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

14.10.2011

36 100

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №711

от 14.10.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

14.10.2011

43 890

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №838

от 08.12.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

08.12.2011

97 050

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

п/п №837

от 08.12.2011г.

Договор

№ от

ООО «ТюменьТрансСервис»

31.12.2010г

акт приема-

ИНН/КПП

передачи

автотехники

08.12.2011

102 600

<***>/720201003

Арендатору от 31.12.2010

Итого

0.00

870 540

Расчет налога на добавленную стоимость:

Таблица № (руб.)

Налоговый период

Сумма

(руб.)

По данным налогоплательщика

По данным ВНП

Налоговые вычеты по данным ВНП

Отклонения по данным ВНП

Итого НДС по периодам

ставка НДС

НДС

(руб.)

ставка НДС

НДС

(руб.)

1 квартал

223 630

0.00

0.18

40 253

0.00

40 253

2 квартал

186 390

0.00

0.18

33 550

0.00

33 550

3 квартал

133 380

0.00

0.18

24 008

0.00

24 008

4 квартал

327 140

0.00

0.18

58 885

0.00

58 885

Итого

870 540

0.00

0.18

156 696

0.00

156 696

Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сумма недоимки, пени и налоговых санкций в общем размере 992 820 руб. 12 коп. ответчиком ФИО1 не уплачена до настоящего времени.

Из представленных в совокупности и исследованных судом материалов приложенных к исковому заявлению усматривается, что ФИО1 занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью в <адрес>-Ненецкого АО в период 2009-2012гг., своеврменно отчеты и декларации в налоговые органы не предстивалял и доводы Межрайонной инспекции налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогам в общей сумме 992820 рублей 12 коп. с ответчика ФИО1 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что бухгалтер сдавала отчеты и декларации в налоговые органы. Бухгалтер ему не говорила, что у него имеются проблемы с налогами и налоговыми органами. У него имеются часть документов в квартире, <адрес>, где он занимал для жилья. Он сам заработную плату получал в ООО «Эвиал» через 6 месяцев. В связи с тем, что ООО «Эвиал» работал убыточно, он вынужден был прекратить заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью. Почему за ним образовалась такая задолженность по налогам он не знает, но знает, что налоги он уплачивал, являются необоснованными и не убедительными, и в суд не представил доказательств об уплате налогов предъявленных в исковом заявлении.

Суд считает, что исковые требования, Межрайонной инспекции налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогам в общей сумме 992820 рублей 12 коп. с ответчика ФИО1 нашли подтверждения в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, выслушав лиц участвующих в деле, суд приходить к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194- 197 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на доход физических лиц в сумме 217347 рублей 84 коп., по единому социальному налогу в сумме 10662 рубл. 00 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 356219 рублей 00 коп. всего 584229 рублей,; пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН и НДС в сумме 116477 рубл. 50 коп.; штраф в размере 292114 рубл.40 коп. Всего 992 820 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 недоимку по недоимку по налогу на доход физических лиц в сумме 217347 рублей 84 коп., по единому социальному налогу в сумме 10662 рубл. 00 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 356219 рублей 00 коп. всего 584229 рублей,; пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН и НДС в сумме 116477 рубл. 50 коп.; штраф в размере 292114 рубл.40 коп. Всего 992 820 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение месяца с момента объявления.

Председательствующий -