Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4, ФИО1 к ИФНС России по Индустриальному району г.Перми, к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о возложении обязанности произвести выплату имущественного вычета в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО7 с учетом уточнений обратились с иском к ИФНС России по Индустриальному району г.Перми, к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о возложении обязанности произвести выплату имущественного вычета в порядке наследования, указав в его обоснование следующее.

Матерью истцов гр.А.. ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию в электронном виде представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на предоставление имущественного налогового вычета в размере 29947,00рублей. Заявление на возврат налога на доходы физических лиц представлено ДД.ММ.ГГГГ.

гр.А. умерла ДД.ММ.ГГГГ.

Камеральная проверка по декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ завершена ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет подтвержден в полном объеме.

В случае подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по итогам камеральной проверки налоговой декларации, а также при наличии заявления налогоплательщика о возврате НДФЛ налоговый орган на основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в течение одного месяца обязан осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога.

Излишне уплаченный налогоплательщиком НДФЛ, который подлежит возврату как имущественный вычет, является имуществом налогоплательщика, следовательно, данное имущество должно быть включено в наследственную массу.

В связи с тем, что заявление на налоговый вычет предоставлено ДД.ММ.ГГГГ, ранее даты смерти ДД.ММ.ГГГГ, камеральная проверка по декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ завершена ДД.ММ.ГГГГ и имущественный налоговый вычет подтвержден в полном объеме, в ИФНС России по Индустриальному району г.Перми совместно с заявлением на получение налогового имущественного вычета, предоставлены Свидетельства о праве на наследство по закону.

Однако налоговыми органами истцам отказано в выплате указанного налогового вычета

В судебном заседании истец ФИО1 на иске настаивает по основаниям, изложенным в нем.

Истец ФИО4 о рассмотрении дела извещен, в судебное заседание не явился, письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.15).

Представитель ИФНС России по Индустриальному району г.Перми с иском не согласна, изложив возражения в письменном виде, согласно которым: в соответствии с п. 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого- либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

гр.А.ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. В данной декларации отражен имущественный налоговый вычет в размере 29947ублей. Письменное заявление на возврат излишне уплаченного налога поступило ДД.ММ.ГГГГ.

гр.А. умерла ДД.ММ.ГГГГ. по результатам камеральной налоговой проверки за 2020 год имущественный налоговый вычет подтвержден в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 1112 ГК РФ, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение № об отказе в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 14973,50рублей ФИО5, решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 14973,50рублей ФИО4

Представитель ИФНС России по Индустриальному району г.Перми полагает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика имущественного налогового вычета по НДФЛ не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании Приказа УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ№ «О структуре территориальных налоговых органов Федеральной налоговой службы в Пермском крае» функции осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) налогов отнесены к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (л.д.22-23).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю с иском не согласен, указав, что ФИО6 было подана декларация за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлено право на налоговый вычет. Заявление о возврате суммы поступило ДД.ММ.ГГГГ, гр.А. умерла ДД.ММ.ГГГГ, налоговая проверка длилась в течение трех месяца в соответствии с законом, фактически по результатам была право на получение вычета подтверждено. Налоговое законодательство не позволяет произвести возврат наследнику умершего. Поскольку уплата налогов связана с личностью самого плательщика. От истцов поступило заявление данных сумм, в связи с тем, что возврат наследникам не возможен, было вынесено решение об отказе в возврате налогового вычета. Письма касаемо выплат наследникам датированы ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ письмами позиция подтверждена.

Выслушав истца, представителей ответчика, изучив материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации: камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого- либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с п. 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации: сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу п. 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации: в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации: в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Статья 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, что наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со статьей 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации:

1. Для приобретения наследства наследник должен его принять.

Для приобретения выморочного имущества (статья 1151) принятие наследства не требуется.

2. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно статье 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации: принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В статье 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Как сказано в статье 1162 Гражданского кодекса Российской Федерации: свидетельство о праве на наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или уполномоченным в соответствии с законом совершать такое нотариальное действие должностным лицом.

В ходе судебного разбирательства установлено, что гр.А. – мама истцов ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. В данной декларации отражен имущественный налоговый вычет в размере 29947.00 рублей. Письменное заявление на возврат излишне уплаченного налога поступило ДД.ММ.ГГГГ. гр.А. умерла ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ имущественный налоговый вычет подтвержден в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истцы получили свидетельства о праве на наследство каждый на ? доли в праве на получение суммы имущественного налогового вычета, подлежащего возврату наследодателю из бюджета на основании камеральной налоговой проверки за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29947рублей.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано решение № об отказе в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 14 973,50 руб. ФИО5, решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 14 973.50 руб. ФИО4

ДД.ММ.ГГГГ истцы обратились в налоговый орган о выплате им налогового вычета, на что получили отказ с указанием на то, что действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога (л.д.4-7).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1, пунктов 4,7,9 статьи 220. Налогового кодекса Российской Федерации:

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенные нормы права и установленные обстоятельства, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам – истцам Б-вым, поскольку наследодатель гр.А. при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29947рублей, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи с его смертью, реализовать свое право на получение налогового вычета не удалось, потому в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцам, являющимся наследником после смерти матери.

Сумму налогового вычета следует обязать выплатить Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, поскольку именно к полномочиям данного отдела относится функции осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) налогов на основании Приказа УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ№ «О структуре территориальных налоговых органов Федеральной налоговой службы в Пермском крае» отнесены к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

При этом в требованиях, заявленных Б-выми к ИФНС России по Индустриальному району г.Перми следует отказать, поскольку к полномочиям данной инспекции не относятся функции по выплатам налогового вычета.

Учитывая изложенное, следует взыскать с Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в пользу ФИО1, ФИО4 каждому по ? доли от суммы налогового вычета в 29947рублей, что составляет 14973,50рублей каждому истцу.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в пользу ФИО1 сумму налогового вычета в размере 29947рублей.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в пользу ФИО4 сумму налогового вычета в размере 29947рублей.

В иске, заявленном ФИО4, ФИО1 к ИФНС России по Индустриальному району г.Перми о взыскании суммы налогового вычета, - отказать.

Решение в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме ( с 4 августа 2022г.) может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми.

Судья Турьева Н.А.