Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кировской области к Куроптеву О. В. о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, штрафа в порядке субсидиарной ответственности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Кировской области (далее - ИФНС по Кировской области) обратилась в суд с иском к Куроптеву О.В. о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, штрафа в порядке субсидиарной ответственности.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик является руководителем и учредителем общества с ограниченной ответственностью «Северная Энергия», зарегистрированного Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в реестре в качестве юридического лица 07.02.2012. ООО «Северная Энергия» представило в налоговый орган налоговый расчет по налогу на имущество за второй квартал 2011 г. со сроком уплаты <Дата>; налоговый расчет по налогу на имущество за третий квартал 2011 г. со сроком уплаты <Дата>; налоговую декларация по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2011 г. со сроком уплаты <Дата>, <Дата>, <Дата>; налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, за третий квартал 2011 г. со сроком уплаты <Дата>; налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, за третий квартал 2011 г. со сроком уплаты <Дата> (задолженность по налогам составила более 100000 рублей 00 копеек). В связи с неисполнением п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ и неоплатой ООО «Северная Энергия» обязательных платежей в установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС России по г.Архангельску должнику направлено требование <№> от <Дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени – <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени – <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени - <***>, срок исполнения требования до <Дата>. Суммы налогов, указанные в требованиях, не были уплачены в установленный законодательством срок. В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговым органом вынесены решения <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> о взыскании налога (сбора), пени штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) организации или налогового агента - организации на счетах в банках в соответствии со ст. 46 НК РФ. В связи с неполным погашением задолженности за счет денежных средств ООО «Северная Энергия» налоговым органом принято решение и вынесено постановление о взыскании недоимки за счет имущества должника <№> от <Дата>, судебным приставом - исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <№> от <Дата>. Таким образом, задолженность ООО «Северная Энергия» по обязательным платежам составила более ста тысяч рублей, начиная с <Дата>, то есть со срока уплаты установленного законодательством, в требовании <№> от <Дата> (после неисполнения которого за должником образовалась задолженность более ста тысяч рублей). Следовательно, с учетом требований ст.3 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ООО «Северная Энергия» по состоянию на <Дата> обладало признаками банкротства юридического лица и руководитель, в частности ответчик, обязан был обратиться в месячный срок, то есть до <Дата>, с заявлением в арбитражный суд, однако не исполнил эту обязанность, вследствие чего должен нести субсидиарную ответственность по обязательствам должника, возникшим после истечения срока на подачу заявления. В прокуратуру было направлено заявление о привлечении руководителя ООО «Северная Энергия» Куроптева О. В. к административной ответственности по ч.5 ст.14.13. КоАП РФ, за неисполнение обязанности по подаче заявления о признании ООО «Северная Энергия» банкротом в арбитражный суд. Материалы, направленные для привлечения Куроптева О.В. к административной ответственности прокуратурой были возвращены, в связи с тем, что повестка, направленная правонарушителю из ... вернулась с указанием на отсутствие деликвента, повестка из ... (направленная также заказным письмом с уведомлением) не вернулась, сведения о надлежащем уведомлении Куроптева О.В. не имеется, в связи с чем составить административное постановление по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ в его отсутствие не представляется возможным. Просит взыскать с ответчика в порядке субсидиарной ответственности задолженность ООО «Северная Энергия» по обязательствам по уплате налогов (сборов), пени, штрафа, возникшим после <Дата>, в размере <***>.

В судебное заседание представитель истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ООО «Северная Энергия» зарегистрировано Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в Едином государственном реестре юридических лиц 07.02.2012, адрес места регистрации: 613800, РОССИЯ, .... Руководителем (директором) ООО «Северная Энергия» с <Дата> является Куроптев О. В., зарегистрированный по адресу: ...,1. Кроме того, Куроптев О. В. является учредителем ООО «Северная Энергия» с размером вклада <***>.

Согласно пункту 2 статьи 3 ("Признаки банкротства") Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Федеральный закон N 127-ФЗ) юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона N 127-ФЗ производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей, а также имеются признаки банкротства, установленные статьей 3 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2 статьи 33 Федерального закона N 127-ФЗ заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем сто тысяч рублей, и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Как следует из искового заявления, в адрес налогоплательщика направлялись требования: <№> от <Дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени – <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени – <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате, налога, сбора, пени, штрафа в сумме <***>, в том числе налог - <***>, пени - <***>, срок исполнения требования до <Дата>.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременной и полной уплате указанных сумм.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговым органом вынесены решения <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> о взыскании налога (сбора), пени штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) организации или налогового агента - организации на счетах в банках в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Таким образом, задолженность ООО «Северная Энергия» по обязательным платежам составила более ста тысяч рублей.

Ни в установленный срок, ни на сегодняшний день указанные налоги не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

В отношении вышеуказанной задолженности ООО «Северная Энергия» налоговым органом принят комплекс мер по ее принудительному взысканию. Согласно данных инспекции Архоблгостехнадзора за предприятием числятся 2-е единицы самоходных транспортных средств (<***>). Согласно данным УМВД России по Архангельской области за предприятием зарегистрирован грузовой автомобиль <***>. Согласно данным последнего представленного в налоговый орган баланса за <Дата> активы должника составляют <***>, кредиторская задолженность <***>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Гражданского кодекса Российской Федерации до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 9 Федерального закона N 127-ФЗ руководитель должника обязан обратиться с заявлением должника о признании должника банкротом в арбитражный суд в случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Согласно статье 2 Федерального закона N 127-ФЗ недостаточность имущества - превышение размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью имущества (активов) должника; неплатежеспособность - прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. При этом недостаточность денежных средств предполагается, если не доказано иное.

Заявление должника должно быть направлено в арбитражный суд в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

По мнению истца, на <Дата> ООО «Северная Энергия», не исполнившее обязательства по уплате в бюджет налогов, пени, обладало признаками банкротства, следовательно, руководитель должника был обязан подать заявление о признании должника банкротом в срок не позднее <Дата>.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 127-ФЗ нарушение обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях и в срок, которые установлены статьей 9 настоящего Федерального закона, влечет за собой субсидиарную ответственность лиц, на которых настоящим Федеральным законом возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления должника в арбитражный суд и подаче такого заявления, по обязательствам должника, возникшим после истечения срока, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 9 настоящего Федерального закона.

После истечения месячного срока на подачу должником заявления о признании его несостоятельным (банкротом) (то есть после <Дата>) налоговым органом в его адрес направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 12712 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате штрафа в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 13137 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 13617 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 14011 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 157 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; 347 от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате налога в сумме <***>, пени в сумме <***>, штрафа в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате налога в сумме <***>, пени в сумме <***>, штрафа в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>; <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>, <№> от <Дата> об уплате пени в сумме <***>, срок исполнения требования до <Дата>. Вошедшая в указанные требования задолженность до настоящего времени не оплачена.

В связи с неисполнением ответчиком этой обязанности по подаче заявления о признании должника банкротом, по мнению истца, с ответчика подлежат взысканию в порядке субсидиарной ответственности начисленные налоговым органом после <Дата> <***>.

В соответствии со ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, и в силу ст.ст. 56, 57 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона N 127-ФЗ руководитель должника или индивидуальный предприниматель обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества. Срок для направления заявления должника в суд предусмотрен п. 2 ст. 9 указанного закона как кратчайший, но не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств.

На указанную в иске дату предполагаемого банкротства <Дата> (в связи с неисполнением в течение трех месяцев обязательств свыше 100 000 рублей) ответчик являлся руководителем должника и может быть привлечен к субсидиарной ответственности по обязательствам должника в порядке п. 5 ст.10 Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)». Названная норма предусматривает такую ответственность руководителя, если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по сбору, составлению, ведению и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об имуществе и обязательствах должника и их движении, сбор, регистрация и обобщение которой являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо если указанная информация искажена.

Разрешая спор, суд считает, что исковые требования о взыскании с руководителя должника в порядке субсидиарной ответственности задолженности по налогу и пени заявлены преждевременно, поскольку дело о банкротстве в отношении ООО «Северная Энергия» не возбуждалось, а потому оснований для применения норм, предусмотренных Федеральным законом N 127-ФЗ не имеется.

При этом суд исходит из того, что в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона N 127-ФЗ устанавливаются основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулируется порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона N 127-ФЗ несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в т.ч. штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

По общему правилу юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Вместе с тем, дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Согласно ст. 4 Федерального закона N 127-ФЗ состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом.

Размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 127-ФЗ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей ООО «Северная Энергия» может быть определен только арбитражным судом на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом, однако указанное обстоятельство по делу не установлено.

Таким образом, предъявляя иск на основании норм Федерального закона N127-ФЗ, истец не учел то обстоятельство, что указанные нормы устанавливают основания субсидиарной ответственности лиц, которые вправе давать обязательные для общества с ограниченной ответственностью указания, при наличии наступившей несостоятельности (банкротства) данного хозяйственного общества, установленных судом в рамках дела о банкротстве.

При неопределенности состава и размера денежных обязательств и обязательных платежей должника ООО «Северная Энергия» невозможно определение размера ответственности субсидиарного должника, несущего дополнительную ответственность лишь при наличии вины (отсутствуют документы или не содержат информацию об имуществе и обязательствах должника и их движении, сбор, регистрация и обобщение которой являются обязательными), а также при недостаточности имущества самого должника.

При этом пункт 3 ст. 3 Федерального закона N 127-ФЗ предполагает наличие причинной связи между действием (бездействием) лиц, которые вправе давать обязательные для общества с ограниченной ответственностью указания или иным образом имеют возможность определять его действия, и наступившей несостоятельностью (банкротством) данного хозяйственного общества.

Суд исходит из того, что причинная связь в этом случае имеет место при наличии двух условий:

а) если указанные выше лица использовали соответствующее право (возможность), чтобы побудить общество к принятию решений, влекущих конкретное юридически значимое действие (например, увеличение или уменьшение уставного капитала, выпуск долговых ценных бумаг, проведение реорганизации, совершение или отказ от совершения крупной сделки и т.п.);

б) если указанные лица, располагая необходимыми информацией, опытом, техническими возможностями и т.п., заведомо знали, что их указание или иное воздействие на принятие органами управления общества соответствующего решения неизбежно повлечет его несостоятельность (банкротство).

В рамках рассматриваемого дела истцом доказательств причинной связи между действием (бездействием) ответчика и наступившей несостоятельностью (банкротством) ООО «Северная Энергия» не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кировской области к Куроптеву О. В. о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, штрафа в порядке субсидиарной ответственности не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кировской области к Куроптеву О. В. о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, штрафа в порядке субсидиарной ответственности в размере <***> - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г.Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Румянцев

Мотивированное решение составлено 20.08.2013.