Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 8 970,00 рублей.

18.12.2018 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС подана налоговая декларация за 2015 год (далее - декларация). В соответствии с декларацией сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 8 970,00 рублей. К декларации были приложены документы, подтверждающие понесенные в 2015 г. на обучение затраты, а также реквизиты счета для перечисления подлежащей возврату суммы.

Поскольку по приложенным к декларации реквизитам денежные средства в течение одного месяца перечислены не были, уведомлений от ИФНС Росси по г. Томску не поступало, ФИО1 обратилась в личный кабинет налогоплательщика, в котором обнаружила информацию о том, что проверка декларации завершена налоговым органом 29.12.2018. Указанные в декларации сведения подтверждены. По результатам проверки в личном кабинете налогоплательщика появилась информация о сумме переплаты по налогам в размере 8 970,00 руб., что соответствует сумме налога, подлежащей возврату из бюджета в соответствии с декларацией.

11.02.2019 ФИО1 отправила через личный кабинет налогоплательщика заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 8 970,00 рублей.

13.03.2019 ФИО1 получено от ИФНС России по г. Томску решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 14114. Причина отказа: нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Не согласившись с принятым решением, 27.03.2019 ФИО1 направила обращение через сайт ФНС с требованием о выплате суммы излишне уплаченного налога.

15.04.2019 ФИО1 получен ответ ИФНС России по г Томску №06-15/14847@ о результатах рассмотрения обращения, в котором подтверждается ранее принятое налоговым органом решение, а также сообщается о возможности обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства.

В судебном заседании истец исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, дополнительно пояснив, что истец узнал о переплате только 13.03.2019, когда получила от ИФНС России по г. Томску ответ №06-15/14847@ о результатах рассмотрения обращения (с нарушением 10-дневного срока на принятие решения, предусмотренного п. 6 ст. 78 НК ФР).

Представитель ответчика в удовлетворении исковых требований просила отказать по основаниям, изложенным в отзыве, суть которого сводится к тому, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Заявление на возврат излишне уплаченного налога за 2015 г. от ФИО1 поступило 11.02.2019. В связи с пропуском трехлетнего срока со дня уплаты налога Инспекцией, 13.03.2019 принято решение №14114 об отказе в осуществлении возврата. Согласно чекам, представленным к декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 и имеющимися в материалах судебного дела, услуги по обучению ФИО1 были оплачены в 2015 г. С учетом того, что переплата образовалась в 2015 году, заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2015 год необходимо было подать до 31.12.2018. Таким образом, ФИО1 был нарушен срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ.

Кроме того, ИФНС России по г. Томску считает, что о наличии права на возврат суммы налога налогоплательщик узнала в момент оплаты услуг по обучению, т.е. в 2015 г.

Выслушав поянения сторон, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. ст. 21 и 78 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Как следует из п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу ч. 3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам.

Исходя из вышеприведенных положений закона, в том числе, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинают течение сроки, установленные ст. ст. 78, 79 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, установлено судом и сторонами не оспаривалось, истец являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в 2015 году, согласно копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на имя ФИО1 (ИНН №) истцу была исчислена к уплате общая сумма налога в размере 19 148,00 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты НДФЛ за 2015 равна 28 118,00 руб., в связи с чем у истца образовалась переплата по НДФЛ в размере 8 970,00 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются также налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, скриншотами с личного кабинета на официальном сайте ФНС России, копией заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога от 11.02.2019, решением об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 14114 от 13.03.2019, ответом ИФНС России по г Томску №06-15/14847@ о результатах рассмотрения обращения от 15.04.2019.

Согласно решению ИФНС России по г. Томску от 13.03.2019 № 14114 причиной отказа в зачёте (возврате) налога на доходы физических лиц за 2015 г. стало нарушение срока подачи заявления о зачёте (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление предоставлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты).

В соответствии с требованиями закона (ч. 3 ст. 78 НК РФ) ИФНС России по г. Томску должна была известить налогоплательщика о выявленной переплате по налогам в течение 10 дней со дня ее обнаружения.

Доказательств своевременного и надлежащего извещения налоговым органом истца о выявленной переплате по налогу в материалах дела не имеется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-0, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что "данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ)".

Трехлетний срок, установленный в ст. 78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 ГК РФ.

Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае истец заявил материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить из бюджета денежную сумму в размере 8 970,00 руб. излишне уплаченного налога

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 21 июня 2001 г. № 173-0, суд полагает необходимым применение положений ст. 200 ГК РФ об исчислении трехлетнего срока обращения в суд.

При обращении в суд с иском ФИО1 утверждала, что уведомлений от ИФНС по г. Томску о наличии излишне уплаченной суммы налога не получала, и, фактически, узнала о нарушении своего права на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2015 год лишь 13.03.2019, получив отказ налогового органа рассматривать заявление о возврате налога.

Эти доводы истца ничем не опровергнуты и подтверждаются характером его действий, направленных на возврат излишне уплаченного налога путем подачи в налоговый орган заявления о возврате налога на доходы физических лиц от 11.02.2019, обращения с требованием о выплате суммы излишне уплаченного налога от 27.03.2019.

В связи с решением об отказе в возврате налога на доходы физических лиц № 14114 от 13.03.2019, ответом ИФНС России по г Томску №06-15/14847@ о результатах рассмотрения обращения от 15.04.2019 истец обратилась в суд 31.07.2019.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Налоговым органом не представлено доказательств того, что истцу ранее было известно о наличии у него переплаты по налогу в заявленном размере, лишь указано, что о наличии права на возврат суммы налога налогоплательщик должен был знать в момент оплаты услуг по обучению (в 2015 году) и мог осознавать, что на момент окончания КНП 3-х летний срок на возврат налога за 2015 год может быть пропущен.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

Суждение ответчика о том, что истец должен был знать о переплате налогов, поскольку он самостоятельно определяет налоговую базу, декларирует доход, необоснованно.

Как указывалось ранее, обязанность налогового органа по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта предусмотрена п. 3 ст. 78 НК РФ.

Документов, подтверждающих направление ФИО1 извещений о переплате налога, стороной ответчика суду не представлено. Решение об отказе в в зачёте (возврате) налога № 14114 датируется 13.03.2019.

Таким образом, на момент обращения в суд срок исковой давности по указанному истцом требованию не истек.

С учетом изложенного, вышеперечисленные обстоятельства являются основанием для признания исковых требований о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 8 970,00 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии со ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Истцом при подаче иска исходя из размера заявленной к взысканию суммы была уплачена госпошлина в сумме 400 рублей, что подтверждается копией чека по операции «Сбербанк Онлайн» от 29.07.2019, справкой о подтверждении платежа от 12.08.2019.

С ответчика в пользу истца суд взыскивает расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь, ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц удовлетворить.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску возвратить ФИО1 излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 8 970,00 рублей.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.В.Куц