Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Алексеевой Е.В., при секретаре Матанцевой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2 о признании недействительными справок и исключении суммы из налогооблагаемого дохода,

У С Т А Н О В И Л:

Истцы ФИО1, ФИО2 обратились в суд с исковыми заявлениями к ПАО «Сбербанк России» о признании справок недействительными, исключении денежных сумм из налогооблагаемого дохода.

Гражданские дела объединены судом в одно производство для совместного рассмотрения в суде.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчики являются должниками перед ПАО «Сбербанк России», судебными решениями с них в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитным договорам.

Так, решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство по исполнению решения.

Решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство по исполнению решения.

ДД.ММ.ГГГГ истцы получили по почте письма от ПАО «Сбербанк России», в которых находились справки по форме 2 НДФЛ за №, № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанных справках в качестве дохода ФИО1 указана сумма <данные изъяты>., а в качестве дохода ФИО2 указана сумма <данные изъяты>. Однако, в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ указанные суммы не являются доходами истцов и не могут быть признаны таковым в соответствии с действующим законодательством.

Истцы считают, что ПАО «Сбербанк России», действуя в качестве налогового агента, недобросовестно исполнил свои обязанности в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Просят признать недействительными справки по форме 2НДФЛ за №№, № от ДД.ММ.ГГГГ и исключить указанные в них суммы из налогооблагаемого дохода.

В судебном заседании истцы ФИО4 исковые требования поддержали в полном объеме и пояснили, что суммы задолженностей по решениям судов необоснованно признаны банком безнадежными, поскольку в рамках исполнительных производств задолженность будет взыскиваться за счет их доходов.

Представитель ответчика ПАО «Сбербанк России» - ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала и пояснила, что налогооблагаемый доход образовался вследствие списания безнадежной ссудной задолженности за баланс. В силу правовой позиции, приведенной в п.5.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 12.07.2007 года за №10-П, интересы должника в исполнительном производстве имеют подчиненный по отношения к интересам взыскателя характер.

В рамках осуществления своей деятельности банки обязаны руководствоваться Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, принятым ЦБ РФ за №254-П от 26.03.2004 года, в соответствии с которым кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам ( резерв) из прибыли.

Согласно п.1.3 Положения резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т.е. при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиков своих обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения ( кредитный риск по ссуде).

В соответствии с п.8.1 Положения, задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и ( или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безденежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.

При этом, Положением за №254-П установлено, что безнадежная задолженность может быть списана за счет сформированного резерва при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке установленном ее внутренними документами ( п. 8.3).

Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации (п.8.6).

Решениями судов с ФИО1, ФИО2 в пользу ПАО «Сбербанк России» взысканы задолженности по кредитным договорам, решения вступили в законную силу, взыскателем ОАО «Сбербанк России» получены исполнительные листы, которые предъявлены к исполнению в ОСП по Засвияжскому району г. Ульяновска УФССП России по Ульяновской области.

Последнее поступления денежных средств на счет кредитного договора № ФИО2 было ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> на счет кредитного договора № ФИО1 было ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Таким образом, в результате длительного неисполнения истцами взятых на себя обязательств по кредитным договорам, банк несет убытки, вызванные формированием резерва, и чем дольше не исполняется решение суда, тем значительнее указанные убытки.

В связи с этим, в соответствии с Положением №254 и внутренними документами банка, принято решение о списании безнадежной задолженности ФИО1, ФИО2, что не означает аннулирование задолженности и прекращение физического лица обязанности по ее погашению.

Данные мероприятия проводятся в рамках регулирования резервов кредитной организации в соответствии с нормативными документами Банка России. Списание задолженности с баланса означает изменение номера бухгалтерского счета, на котором задолженность учитывается в банке.

Справки по форме 2 НДФЛ полностью соответствуют требованиям законодательства, а сумма в размере <данные изъяты>. и сумма в размере <данные изъяты>. подлежат налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученными им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми, у него возникло.

Таким образом, при проведении Банком мероприятий в рамках регулирования резервов кредитной организации, у клиента, в данном случае ФИО2, ФИО1 возникла экономическая выгода и, соответственно доход, подлежащий налогообложению.

При получении указанного дохода от банка, банк обязан исчислить, удержать с указанного дохода и перечислить в бюджет сумму налога. При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму налога Банк обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарный год), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога ( ст. 226 ГК РФ).

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, с учетом положения ст. 223, п. 1, п.2, п. 3 ст. 226 НК РФ ответчик просит отказать истца в удовлетворении искровых требований в полном объеме.

Выслушав истцов, представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, суд рассматривает дело и дает оценку тем доводам и доказательствам, которые были представлены сторонами и исследовались в судебном заседании.

Решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от 28 мая 2015 года с ФИО1 в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ за № в размере <данные изъяты>., государственная пошлина в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 20.05.2015 года с ФИО2 в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ за № в сумме <данные изъяты> коп., по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ за № в сумме <данные изъяты>., по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ за № в сумме <данные изъяты>., расходы по государственной пошлине в сумме <данные изъяты>.

Решением Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 09.09.2015 года с ФИО2 в пользу ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по кредитной карте в сумме <данные изъяты> государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Указанные судебные решения вступили в законную силу, в связи с чем, взыскателем ПАО «Сбербанк России» получены исполнительные листы в отношении должников ФИО1, ФИО2, которые предъявлены к исполнению в ОСП по Засвияжскому району г. Ульяновска УФССП России по Ульяновской области.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Засвияжскому району г. Ульяновска возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО1 за №-ИП; за №-ИП, за №-ИП, за №, за №-ИП, за №.

Исполнительные производства в отношении ФИО2 объединены в сводное исполнительное производство за №-СД на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительные производства в отношении ФИО1, ФИО2 находятся на исполнении, судебным приставом-исполнителем предпринимаются меры к установлению доходов должников, имущества.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию должника ФИО2, однако постановление было направлено в ГУ Управление пенсионного фонда РФ в Засвияжском районе г. Ульяновска, тогда как ФИО2 является получателем пенсии по линии МВД России.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об обращении взыскания на доход ФИО2

Таким образом, исполнительные производства в отношении должников ФИО2, ФИО1 на сегодня не окончены в соответствии с нормами ФЗ «Об исполнительном производстве».

В силу ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Положение ст. 212 Налогового кодекса РФ регламентирует особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

В статье 209 Налогового кодекса РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Согласно п. 7.5 Положения N 283-П признание задолженности безнадежной, а также ее списание осуществляются кредитными организациями в порядке, установленном гл. 8 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П).

Так, в соответствии с п. 8.1 Положения от 26.03.2004 года за №254-П задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва.

Для списания задолженности с баланса банку необходимо предпринять все фактические и юридические меры по ее взысканию, достаточные для принятия решения о списании, и что списывать задолженность можно только в этом случае. Данное основание представляется нам достаточным для списания задолженности, если ее размер представляет собой существенную часть от всей задолженности банка или от капитала банка. В п. 8.3 Положения N 254-П указывается, что такая задолженность должна составлять более 0,5% от величины собственных средств банка.

Списать задолженность целесообразно в случае, если предполагаемые издержки по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Ключевые критерии отнесения долгов к безнадежным установлены Налоговым кодексом РФ. В силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым:

- истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие:

- невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

- ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом – клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

В данном случае, списание долга не предполагает волеизъявление кредитора ПАО «Сбербанк России» освободить должников ФИО1, ФИО2 от исполнения обязанностей по погашению задолженности, взысканной судебными решениями.

ПАО «Сбербанк России» не представлено достаточных доказательств того, что взыскание по исполнительным листам с должников ФИО2, ФИО1 не представляется возможным и задолженность по кредитным договорам может быть признана безнадежной. В связи с этим, не имеется оснований полагать, что у истцов возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате задолженности и соответственно не имеется оснований для включения денежных сумм в доход физического лица, подлежащий налогообложению.

Принимая во внимание тот факт, что в отношении истцов как должников ведутся исполнительные производства, которые не окончены, ПАО «Сбербанк России» не отказывается от требований по исполнению судебных решений о взыскании с истцов задолженности по кредитным договорам, не имеется оснований считать, что задолженность по решениям судов в сумме <данные изъяты>. и в сумме <данные изъяты>. можно отнести к доходу ФИО1, ФИО2 по смыслу ст. 210 Налогового кодекса РФ и как следствие, включения указанных сумм в справки по форме 2НДФЛ, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу каждого из истцов подлежат взысканию расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1, ФИО2 - удовлетворить.

Признать недействительными справка по форме №2 НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за №,№ на имя ФИО1, ФИО2.

Возложить на ПАО «Сбербанк России» исключить сумму <данные изъяты> и <данные изъяты>. из налогооблагаемого дохода ФИО1 и ФИО2 соответственно.

Взыскать с ПАО «Сбербанк России» в пользу ФИО1, ФИО2 расходы по государственной пошлине в размере по 300 руб. каждому.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Алексеева