Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска о признании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, предоставлении имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы (далее ИФНС) по Октябрьскому району г.Красноярска о признании решения Номер обезличен об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата обезличенаг. незаконным, предоставлении имущественного налогового вычета на сумму расходов по приобретению квартиры по адресу: ... ... квартира Номер обезличен, взыскании судебных расходов в виде госпошлины в сумме 400 руб. Свои требования истица мотивировала тем, что Дата обезличенаг. между ней и свекровью ФИО2 заключен договор купли-продажи вышеуказанной квартиры, стоимость которой составила 1700 000 руб. Квартира приобретена частично за счет ипотечного кредита в размере 1155 000 руб., который перечислялся на счет продавца банком. Часть денежных средств в размере 545 000 руб. выплачено за счет собственных средств путем перечисления с ее счета на счет продавца. Таким образом, все денежные средства были переданы продавцу путем перечисления на его счет. Право собственности на квартиру зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности. Согласно ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Под отношениями свойства понимаются возникающие в связи с заключением брака отношения между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Однако в Семейном Кодексе, на который ссылается НК РФ, понятие свойства не упоминается. В нем лишь регулируются взаимоотношения следующих категорий лиц, состоящих в отношениях свойства: отчима (мачехи) и пасынка (падчерицы) - ст.97 СК РФ. Следовательно, только этих лиц следует считать находящимися в отношениях свойства в целях установления взаимосвязи между ними и применения п.п.3 п.1 ст.20 НК РФ. Все остальные лица, находящиеся в отношениях свойства, для целей применения актов законодательства РФ о налогах и сборах не могут быть признаны взаимозависимыми лицами. ИФНС признала на основании ст.20 НК РФ покупателя и продавца взаимозависимыми лицами, при этом ответчик руководствовался авторскими публикациями, а не законом, незаконно расширив круг лиц, находящихся в отношениях свойства для целей применения налогового законодательства.

В судебном заседании представитель истицы ФИО1 по ордеру Номер обезличен от Дата обезличенаг. ФИО3 исковые требования поддержал, дополнительно пояснив, что ответчиком не оспорен факт приобретения истцом квартиры, право собственности на которую возникло в установленном законом порядке, квартира была приобретена частично за счет кредитных средств, сделка не была мнимой, денежные средства передавались путем безналичного расчета, факт передачи денежных средств не оспаривается. В семейном кодексе не определено понятие свойство, данный термин не получил законодательного рассмотрения и определения.

Представитель ответчика ИФНС ФИО4 по доверенности Номер обезличен от Дата обезличенаг. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что при подаче иска истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, решение инспекции не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, поэтому производство по данному делу подлежит прекращению. По существу полагает решение инспекции от Дата обезличенаг. законным и обоснованным, т.к., согласно ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет не применятся, если сделка купли продажи квартиры, жилого дома совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Не смотря на то, что дефиниция свойства не закреплена в СК РФ, такое понятие дается в толковом и юридическом словарях, Общероссийском классификаторе информации о населении, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995г. № 412 (разделе 11 Родство, свойство), данное понятие общеизвестно. Свекровь и невестка являются взаимозависимыми лицами, при сделке между ними не может быть применен налоговый вычет. Кроме того, согласно ст.34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, не зависимо от того, на кого данное имущество зарегистрировано. Квартира, на сумму расходов по приобретению которой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, является совместной собственностью супругов ФИО5, что также указывает на взаимозависимость продавца и покупателя.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, полагает, что требования истицы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности: на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно абз.26 пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.20 Кодекса.

На основании пп.3 п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Судом установлено: Согласно договору купли-продажи от Дата обезличенаг. ФИО2 (продавец) продала, а ФИО1 (покупатель) за счет собственных и кредитных средств, предоставляемых ОАО «Газпромбанк» в соответствии с кредитным договором на покупку недвижимости Номер обезличен К1-106/09 от Дата обезличенаг., заключенным между покупателем, и ФИО3, и кредитором-залогодержателем, приобрела в собственность у продавца квартиру по адресу: г. Красноярск ... квартира Номер обезличен, стоимостью 1 700 000 рублей, что подтверждается самим договором и копией свидетельства о государственной регистрации права УФРС по ... ... от Дата обезличенаг., согласно которого вышеуказанная квартира принадлежит на праве собственности ФИО1 и имеет обременение - ипотеку в силу закона.

Вышеуказанная квартира приобретена покупателем ФИО1, которая является невесткой продавца ФИО2, что подтверждается свидетельством о рождении ФИО3 (супруга истицы) У11-БА Номер обезличен, выданного Дата обезличенаг. (повторно); свидетельством о заключении брака 1-БА Номер обезличен, выданного Дата обезличенаг., согласно которого ФИО6 после вступления в брак с ФИО3 присвоена фамилия супруга – ФИО1

Дата обезличенаг. истицей ФИО1 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и все необходимые документы для предоставления ей имущественного налогового вычета на сумму расходов по приобретению квартиры по адресу: г. Красноярск ...347.

Дата обезличена года ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска принято решение об отказе в привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения Номер обезличен, согласно которому по результатам камеральной проверки, проведенной на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009г. было выявлено, что налогоплательщиком в нарушение ст. 220, 229 ч. 2 НК РФ неверно рассчитана сумма налога на доходы за 2009г., подлежащая возврату из бюджета в связи с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета на сумму расходов по приобретению квартиры согласно договору купли-продажи. Основанием отказа явилось то, что продавец (свекровь - ФИО2) состоит в отношениях свойства (является родственником, не имеющим прямого родства) с заявителем (ФИО1 – невестка). В отношении сделок, совершенных в период после Дата обезличенаг., упомянутый налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи жилого объекта.

Отказывая истице в иске, суд соглашается с позицией ответчика, которая обоснована, находится в логической связи с действующими правовыми актами и дефиницией «свойства», имеющегося в определениях Толкового и юридических словарей.

Согласно ст.2 Семейного Кодекса РФ, семейное законодательство регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами. Таким образом, семейным законодательством не определен полный перечень «других родственников и иных лиц», также как и не определено понятие «отношение свойства», поэтому истица не обосновано относит к отношению свойства только отчима (мачехи) и пасынка (падчерицы), т.к. они урегулированы СК РФ.

Так, понятия «свекровь» и «невестка» установлены нормативно правовым актом - Общероссийским классификатором информации о населении, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995г. № 412 (разделе 11 Родство, свойство). Указанный Общероссийский классификатор информации о населении (ОКИН), обозначаемый ОК 018-95, дата введения 1.07.1995г., относится к классификаторам, применяемым в РФ для целей налогообложения, наряду с другими классификаторами: валют, видов экономической деятельности, услуг населению и т.д.

Понятие «отношение свойства», упомянутого в пп.3 п.1 ст.20 Налогового Кодекса, содержатся в юридических словарях, как возникающее в результате брака отношение между одним супругом и родственниками другого или между родственниками обоих супругов. Аналогичное понятие «отношение свойства» содержится в «Словаре русского языка» ФИО7, как отношение близости между людьми, возникающее не по родству, а из брачного союза (отношения между супругом и кровными родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов).

Согласно ч.1 ст.34.2 Налогового Кодекса РФ, Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.

Правомерность позиции ответчика нашла подтверждение в разъяснениях Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.34.2 НК РФ, что отразил в письмах № 03-04-05/9-126 от 24.03.2010г., № 03-04-05/7-256 от 7.05.2010г., согласно которых к понятию «отношения свойства» отнес отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов, указав на то, что если сделка совершается между такими лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.

Согласно ст. 31 СК РФ, вопросы материнства, отцовства, воспитания, образования детей и другие вопросы жизни семьи решаются супругами совместно исходя из принципа равенства супругов.

В соответствии со ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, не зависимо от того, на кого данное имущество зарегистрировано. Как верно отметил представитель ответчика, квартира, на сумму расходов по приобретению которой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, является совместной собственностью супругов ФИО5, что также указывает на взаимозависимость продавца и покупателя, потому как сособственником имущества в результате рассматриваемой сделки купли-продажи квартиры стал и супруг истицы ФИО3, состоящий в отношениях родства (сын) с продавцом ФИО2

Доводы ответчика о том, что производство по указанному иску подлежит прекращению по причине несоблюдения истцом установленного федеральным законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора суд принять не может. Так, решение ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска от Дата обезличенаг. Номер обезличен обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю. Решением и.о.руководителя УФНС по Красноярскому краю Номер обезличен от Дата обезличенаг. жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения по тем же основаниям.

Таким образом, суд полагает отказать в удовлетворении требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска о признании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным, предоставлении имущественного налогового вычета, а также взыскании судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд,

Р ЕШИЛ :

В иске ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска о признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предоставлении имущественного налогового вычета, взыскании судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский райсуд в течение 10 суток.

Председательствующий: Баранова С.М.