Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Пролетарского района г. Твери в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО5 о возмещении ущерба, причиненного государству в результате совершенного налогового преступления,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Пролетарского района г. Твери обратился в суд в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с указанным иском к ФИО5, в котором просит взыскать с последнего в доход федерального бюджета в пользу казны Российской Федерации сумму ущерба, причиненного государству в результате совершения им налогового преступления в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что прокуратурой Пролетарского района города Твери при изучении материалов уголовного дела в отношении ФИО5, признанного виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, а именно в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенного в особо крупном размере, установлено следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «ТЭК Комэкс» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области за основным государственным регистрационным номером №, ИНН №, КПП №, расположено по адресу: <адрес>.

С момента образования Общества по настоящее время учредителем ООО Комэкс» является ФИО5 с размером доли в уставном капитале -

100%.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ обязанности директора ООО «ТЭК Комэкс» возложены на ФИО5 В соответствии с приказом № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 назначен на должность директора ООО «ТЭК Комэкс» с ДД.ММ.ГГГГ Также, в соответствии с указанным приказом, ФИО5 в связи с отсутствием в ООО «ТЭК Комэкс» главного бухгалтера, принял на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с приказом о приеме работника на работу № №ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 принята в ООО «ТЭК Комэкс» на должность главного бухгалтера без испытательного срока.

Осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «ТЭК Комэкс», ФИО5 являлся лицом, ответственным за составление и представление в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности организации.

ФИО5 как руководитель организации - налогоплательщика, осуществляя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководство текущей деятельностью ООО «ТЭК Комэкс», подписывая налоговую и бухгалтерскую отчетность, выступал от имени организации в отношениях с налоговым органом, обладая правом подписи финансовых (в том числе банковских) документов, являлся в Обществе ответственным за правильность, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов.

Составлением и предоставлением в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ТЭК Комэкс» на основании документов, представленных директором ФИО5, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. занимался сам ФИО5, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - главный бухгалтер ФИО3

В соответствии с Уставом ООО «ТЭК Комэкс» от ДД.ММ.ГГГГ года видами деятельности Общества являются: организация перевозок грузов; транспортная обработка грузов и ранение; прочая вспомогательная транспортная деятельность; деятельность прочего сухопутного транспорта; торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями; оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами; розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах; розничная торговля в специализированных магазинах; прочая розничная торговля в специализированных магазинах; другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

В ДД.ММ.ГГГГ году, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место предварительным следствием не установлены, у ФИО5, являвшегося руководителем ООО «ТЭК Комэкс», возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с организации в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В целях реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ФИО5 в ДД.ММ.ГГГГ году, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном предварительным следствием месте, разработал преступный план совершения преступления, в соответствии с которым было необходимо создать фиктивный документооборот с контрагентами с целью получения незаконного налогового вычета по НДС.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО «ТЭК Комэкс» по адресу: <адрес>, точное время и место следствием не установлены, с целью неправомерного завышения своих налоговых вычетов по НДС, достоверно зная об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций ООО «ТЭК Комэкс» с <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), и осознавая, что для получения незаконного и необоснованного вычета по НДС необходимы оправдательные документы, свидетельствующие о якобы совершении финансовых операций, исходя из налоговых периодов, сроков подачи налоговых деклараций и уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 планировал лично изготавливать бланки счетов-фактур, якобы выставленных в адрес ООО «ТЭК Комэкс» вышеуказанными организациями, с выделением сумм НДС. В дальнейшем изготовленные фиктивные документы ФИО5 намеревался предоставлять главному бухгалтеру общества ФИО3, в период работы последней (с ДД.ММ.ГГГГ), не осведомленной о его преступных планах, для их отражения в бухгалтерском учете ООО «ТЭК Комэкс» и последующего составления налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными сведениями, с целью незаконного уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджета аналоговые вычеты.

С целью реализации своего преступного плана ФИО5, осознавая преступный характер и противоправность своих действий, с целью незаконного завышения налоговых вычетов по НДС, и достоверно зная, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, работ и услуг, умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе ООО «ТЭК Комэкс» по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, включал фиктивные счета- фактуры в книгу покупок ООО «ЭК Комэкс», согласно которым <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №) якобы осуществляли всю работу по подбору и предоставлению транспортных средств для выполнения заказа, а также работу с индивидуальными предпринимателями и организациями, непосредственно осуществляющими перевозку грузов для ООО «ТЭК Комэкс», которому было достоверно известно о том, что указанные Общества фактически не оказывали никаких услуг ООО «ТЭК Комэкс».

Кроме того, с целью реализации своего преступного плана ФИО4, осознавая преступный характер и противоправность своих действий, с целью незаконного завышения налоговых вычетов по НДС, и достоверно зная, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, работ и услуг, умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в офисе ЭОО «ТЭК Комэкс» по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, представлял не осведомленной о его преступных намерениях ФИО3 составленные им фиктивные счета-фактуры, согласно которым <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН <***>), <данные изъяты> (ИНН №) якобы осуществляли транспортно- экспедиционные услуги ООО «ТЭК Комэкс». При этом ФИО5 было достоверно известно о том, что указанные услуги ООО «ТЭК Комэкс» фактически не оказывались. В тот же период времени, в офисе ООО «ТЭК Комэкс» ФИО3, неосведомленная о преступном умысле ФИО5, по указанию последнего включала вышеуказанные фиктивные счета-фактуры в книгу покупок ООО «ТЭК Комэкс».

На основании ложных сведений, указанных в книге покупок за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО5 в налоговые декларации по НДС за период времени с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ года внесены ложные сведения о неправомерных налоговых вычетах, сумме исчисленного НДС, а также ФИО10, неосведомленной о преступном умысле ФИО5, по указанию последнего в налоговые декларации по НДС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года внесены ложные сведения о неправомерных налоговых вычетах, сумме исчисленного НДС.

Преследуя цель введения в заблуждение должностных лиц налогового органа и сокрытия истинных результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК Комэкс», то есть фактической суммы налоговых вычетов и налогооблагаемой базы по НДС, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты законно установленных налогов и желая этого, ФИО5 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в офисе организации по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, посредством электронно-цифровой подписи подписал налоговые декларации ООО «ТЭК Комэкс» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года; ДД.ММ.ГГГГ года; ДД.ММ.ГГГГ года, после чего указанные налоговые декларации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие заведомо ложные для ФИО5 сведения о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, им лично были направлены в Межрайонную ИФНС России № 10 по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, посредством электронно-телекоммуникационной сети Интернет» по каналу «телефоннокоммуникационной связи» с личной электронно- цифровой подписью последнего. Подписанные ФИО5 налоговые декларации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие заведомо ложные для ФИО5 сведения о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, ФИО3, неосведомленной о преступном умысле ФИО5, были направлены в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области, расположенную по адресу: <адрес>, посредством электроннотелекоммуникационной сети «Интернет» по каналу «телефоннокоммуникационной связи» с личной электронно-цифровой подписью ФИО5

Представленные в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области налоговые декларации ООО «ТЭК Комэкс» по НДС содержали следующие заведомо ложные сведения:

1. О сумме налога на добавленную стоимость, предъявленного к оплате налогоплательщику и включенного в состав налогового вычета (строка 3_220_03):

за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей;

2. О сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (строка 3_230_03):

за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за <данные изъяты> года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей, (по строке 3_240_03 «Итого сумма НДС, исчисленного к уменьшению в бюджет» - в размере <данные изъяты> рублей);

за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей;

Таким образом, ФИО5, представив в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области вышеуказанные налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения, умышлено уклонился от уплаты НДС с организации путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС:

-за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (уточненная), в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый органДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (уточненная), в размере <данные изъяты> рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

всего на сумму <данные изъяты> рублей, при этом доля неуплаченного налога составила 89,92 %, что является, согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, особо крупным размером, по окончательному сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Приговором Пролетарского районного суда города Твери от 14 октября 2015 г. ФИО5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ с назначением

наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. В связи с объявления

амнистии освобожден от назначенного наказания. В ходе предварительного следствия гражданский иск не заявлялся.

Прокуратура Пролетарского района узнала о совершенном преступлении, предусмотренном п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ в связи с рассмотрением уголовного дела ДД.ММ.ГГГГ.

На стадии подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве третьего лица привлечен ООО «ТЭК Комэкс».

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Федеральная налоговая служба РФ.

В судебном заседании старший помощник прокурора Пролетарского района г. Твери Смирнова Т.А. исковые требования поддержала по доводам и основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представители истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности ФИО2 и ФИО1 исковые требования поддержали по доводам и основаниям, изложенным в исковом заявлении, поддержав письменные пояснения на иск, в которых указано, что ФИО5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Уголовное дело рассматривалось в особом порядке, ФИО5 вину признал полностью. ФИО5, совершая противоправные действия, причинил бюджету Российской Федерации ущерб в виде неуплаченного НДС в сумме <данные изъяты> руб.

Ответчик ФИО5 и его представитель ФИО6 поддержали письменные возражения, в которых просили отказать в удовлетворении требований истца, ссылаясь на то, приговором Пролетарского районного суда г. Твери от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Вина ФИО5, исполняющего обязанности директора ООО «ТЭК Комэкс», связана с уклонением от уплаты налогов с организации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло уклонение от уплаты НДС за указанный период на общую сумму <данные изъяты> рублей. Таким образом, судом признано, что уклонение от уплаты налогов произведено с организации - то есть юридического лица ООО «ТЭК Комэкс». Заявленный к возмещению ущерб является недоимкой по налогам, то есть неуплаченными юридическим лицом налогами. Позиция истца о возложении на руководителя организации обязанностей по погашению задолженность по налогам юридического лица противоречит налоговому законодательству, поскольку при таких обстоятельствах юридическое лицо фактически будет освобождено от уплаты обязательных налоговых платежей по основаниям, не предусмотренным законом, либо будет иметь месть двойное взыскание, при этом: юридическое лицо, до настоящего времени не ликвидировано, является платежеспособным действующим юридическим лицом, то есть обязанность погашения указанной задолженности лежит исключительно на налогоплательщике ООО «ТЭК Комэкс». Требования о взыскании указанной суммы недоимки по налогам с ООО «ТЭК Комэкс» налоговым органом не предъявлялись, выездная налоговая проверка не окончена, решение по ней до настоящего момента не принято. Возможность предъявления требований о взыскании налоговой задолженности с названного юридического лица не утрачена, что исключает возможность предъявления иска к его директору. Привлечение директора юридического лица к ответственности по долгам общества возможно лишь путем заявления соответствующих требований в ходе осуществления процедуры банкротства. Поскольку указанная в иске сумма налогов не выплачена именно юридическим лицом - ООО «ТЭК Комэкс», именно на данное юридическое лицо может быть возложена обязанность по возмещению государству неуплаченных налогов. Согласно материалам уголовного дела и приговору суда, потерпевшим по делу никто признан не был, гражданский иск не заявлялся, соответственно, невозможно отождествлять (либо трансформировать) уклонение от уплаты налогов с организации - с ущербом, причиненным государству действиями физического лица. Доводы истца о том, что предметом иска является ущерб, причиненный действиями ФИО5, являются несостоятельными.

Представитель третьего лица Министерства финансов РФ в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, представив письменные возражения на иск, в котором указал, что Министерство финансов РФ не является государственным органом, представляющим интересы РФ по вопросу взыскания налога на добавленную стоимость, администратором по взысканию налога на добавленную стоимость в доход федерального бюджета, является Федеральная налоговая служба.

Представители третьих лиц Федеральной налоговой службы, ООО «ТЭК Комэкс», в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, возражений и ходатайств не представили.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит требования прокурора справедливыми, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.45 ГПК РФ, прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

При осуществлении возложенных на него функций прокурор согласно части 1 статьи 27 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" принимает меры по предупреждению и пресечению нарушений прав и свобод человека и гражданина.

На основании части 4 статьи 27, части 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации", прокурор в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации вправе обратиться в суд с заявлением, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества или государства, когда нарушены права и свободы значительного числа граждан, либо в силу иных обстоятельств нарушение приобрело особое общественное значение.

Из материалов дела усматривается, что прокуратурой Пролетарского района города Твери при изучении материалов уголовного дела в отношении ФИО5, признанного виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, а именно в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенного в особо крупном размере, установлено следующее.

100%.

В силу ст. 143 НК РФ, общество является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

В 2012 году, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место предварительным следствием не установлены, у ФИО5, являвшегося руководителем ООО «ТЭК Комэкс», возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с организации в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет.

С целью реализации своего преступного плана ФИО5, осознавая преступный характер и противоправность своих действий, с целью незаконного завышения налоговых вычетов по НДС, и достоверно зная, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, работ и услуг, умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе ООО «ТЭК Комэкс» по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, включал фиктивные счета- фактуры в книгу покупок ООО «ЭК Комэкс», согласно которым <данные изъяты> (ИНН №), ООО «ТД «Контракт-Поставка» (ИНН <***>), ООО «СтальПроект» (ИНН <***>), ООО «Стимул-Т» (ИНН <***>), ООО «СТ-Трейд» (ИНН <***>), ООО «ИМПЭКС- ГРУПП» (ИНН <***>) якобы осуществляли всю работу по подбору и предоставлению транспортных средств для выполнения заказа, а также работу с индивидуальными предпринимателями и организациями, непосредственно осуществляющими перевозку грузов для ООО «ТЭК Комэкс», которому было достоверно известно о том, что указанные Общества фактически не оказывали никаких услуг ООО «ТЭК Комэкс».

Кроме того, с целью реализации своего преступного плана ФИО7, осознавая преступный характер и противоправность своих действий, с целью незаконного завышения налоговых вычетов по НДС, и достоверно зная, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, работ и услуг, умышленно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в офисе ЭОО «ТЭК Комэкс» по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, представлял не осведомленной о его преступных намерениях ФИО3 составленные им фиктивные счета-фактуры, согласно которым <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №), <данные изъяты> (ИНН №) якобы осуществляли транспортно- экспедиционные услуги ООО «ТЭК Комэкс». При этом ФИО5 было достоверно известно о том, что указанные услуги ООО «ТЭК Комэкс» фактически не оказывались. В тот же период времени, в офисе ООО «ТЭК Комэкс» ФИО3, неосведомленная о преступном умысле ФИО5, по указанию последнего включала вышеуказанные фиктивные счета-фактуры в книгу покупок ООО «ТЭК Комэкс».

На основании ложных сведений, указанных в книге покупок за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по 3 квартал 2014 года, ФИО5 в налоговые декларации по НДС за период времени с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ года внесены ложные сведения о неправомерных налоговых вычетах, сумме исчисленного НДС, а также ФИО3, неосведомленной о преступном умысле ФИО5, по указанию последнего в налоговые декларации по НДС за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года внесены ложные сведения о неправомерных налоговых вычетах, сумме исчисленного НДС.

Преследуя цель введения в заблуждение должностных лиц налогового органа и сокрытия истинных результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТЭК Комэкс», то есть фактической суммы налоговых вычетов и налогооблагаемой базы по НДС, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты законно установленных налогов и желая этого, ФИО5 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в офисе организации по адресу: <адрес>, точное время предварительным следствием не установлено, посредством электронно-цифровой подписи подписал налоговые декларации ООО «ТЭК Комэкс» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года; -ДД.ММ.ГГГГ года; ДД.ММ.ГГГГ года, после чего указанные налоговые декларации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие заведомо ложные для ФИО5 сведения о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, им лично были направлены в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области, расположенную по адресу: <адрес>, посредством электронно-телекоммуникационной сети Интернет» по каналу «телефоннокоммуникационной связи» с личной электронно- цифровой подписью последнего. Подписанные ФИО5 налоговые декларации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, содержащие заведомо ложные для ФИО5 сведения о размерах применяемых налоговых вычетов и суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет, ФИО3, неосведомленной о преступном умысле ФИО5, были направлены в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области, расположенную по адресу: <адрес>, посредством электроннотелекоммуникационной сети «Интернет» по каналу «телефоннокоммуникационной связи» с личной электронно-цифровой подписью ФИО5

за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за <данные изъяты> года - в размере <данные изъяты> рублей;

2. О сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (строка 3_230_03):

за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубль; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рубля; за ДД.ММ.ГГГГ года - в размере <данные изъяты> рублей, (по строке 3_240_03 «Итого сумма НДС, исчисленного к уменьшению в бюджет» - в размере <данные изъяты> рублей);

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившем вред.

По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии с НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам.

На основании ст. 50 НК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», истцами по данному гражданскому делу могут выступать налоговые органы (п.п.16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры ( ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством ( ст.ст. 1064,1068) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ). Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Согласно абз. 2 ст. 1068 ГК РФ, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового (гражданско-правового) договоров.

Установлено, что ФИО5 является директором ООО «ТЭК Комэкс» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кроме того, на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, в связи с отсутствием в ООО «ТЭК Комэкс» главного бухгалтера принял на себя обязательство по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

В силу ст. 6 ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 1,3 ст. 7 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете» ФИО5 как руководитель организации - налогоплательщика, осуществляя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководство текущей деятельностью ООО «ТЭК Комэкс», подписывая налоговую и бухгалтерскую отчетность, выступал от имени организации в отношениях с налоговым органом, обладая правом подписи финансовых (в том числе банковских) документов, являлся в Обществе ответственным за правильность, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов. Осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «ТЭК Комэкс», ФИО5 являлся лицом, ответственным за составление и представление в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности организации.

Приговором Пролетарского районного суда города Твери от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, освобожден от назначенного наказания в связи с объявлением акта амнистии со снятием судимости.

В ходе рассмотрения уголовного дела гражданский иск не заявлялся.

При этом, освобождение от уголовной ответственности в связи с объявлением акта амнистии не освобождает виновного по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда в том числе в порядке гражданского судопроизводства.

Как видно из вышеприведенных обстоятельств дела, указанным выше юридическим лицом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, не исполнена, что позволяет суду прийти к выводу о том, что государству причинен ущерб в виде неполученного налога на добавленную стоимость в результате неправомерных действий руководителя организации ФИО5, который в нарушение приведенных норм закона уклонялся от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, не исполнял надлежащим образом обязанностей по уплате возглавляемой им организацией законно установленных налогов и сборов.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине ФИО5, возглавлявшим юридическое лицо, и в соответствии со ст. 27 НК РФ, являющимся законным представителем, уполномоченным представлять интересы указанной организации, в связи с чем, в опровержение доводов ответчика, ФИО5 является надлежащим ответчиком по настоящему делу, поскольку установлено возникновение преступного умысла на сокрытие денежных средств непосредственно у ФИО5, действующего по собственной инициативе, будучи одновременно директором, а также принявшим на себя обязательство по ведению бухгалтерского учета и отчетности, обязанного в силу закона уплачивать налоги.

Доводы ответчика о невозможности возложения на него ответственности за неуплату ООО «Комэкс» налога на добавленную стоимость несостоятельсны, поскольку в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика налога, является ущербом, причиненным бюджету РФ, возместить который иным образом не представляется возможным.

В рамках настоящего дела установлены обстоятельства, дающие основания для применения именно к ФИО5 деликтной ответственности, установленной положениями ст. 1064 ГК РФ, которая по общему правилу наступает за виновное причинение вреда, а именно (по смыслу ст. 401, ч. 2 ст. 1064 ГК РФ) когда вина причинителя вреда предполагается, пока не доказано обратное.

Наличие ущерба, вина ФИО5 в причинении ущерба бюджету РФ, причинная связь между противоправными действиями ответчика и причинением ущерба подтверждается материалами дела. При этом ФИО5 не представил суду доказательств, свидетельствующих об отсутствии своей вины в причинении ущерба государству. Размер ущерба, подлежащего возмещению, определен судом с учетом приведенных обстоятельств и представленных истцом доказательств и не оспорен ответчиком.

Оценив представленные по делу доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, а также в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных ст.ст. 15,1064 ГК РФ, для взыскания с ФИО5 ущерба, причиненного государству, в заявленном размере в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и госпошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины не имеется. В связи с чем, госпошлина подлежит взысканию с ответчика, исходя из обоснованно заявленного к нему искового требования имущественного характера, в размере <данные изъяты> рублей в доход муниципального образования город Тверь.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Пролетарского района г. Твери в интересах Российской Федерации (МРИ ФНС №10 по Тверской области) к ФИО5 о возмещении ущерба, причиненного государству в результате совершения налогового преступления, удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 в бюджет Российской Федерации <данные изъяты> руб. и государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Тиранова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 января 2016 г.

Судья Л.В. Тиранова