Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу Кирову к Истомину К.А. о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС РФ по г.Кирову обратилась в суд с иском к Истомину К.А. о взыскании земельного налога, пени. В обоснование требований указано, что Истомин К.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.11.2004г. по настоящее время и осуществляет предпринимательскую деятельность по распиловке и строганию древесины, производству металлических резервуаров, радиаторов, ковке, прессованию, штамповке и профилированию, обработке металлов и нанесению покрытий на металлы, обработке металлических изделий, производству прочих металлических изделий, механического оборудования прочего оборудования общего назначения. Собственные земельные участки ответчик не использовал в предпринимательской деятельности, налоговых деклараций по земельному налогу за 2009 г. в ИФНС России по г. Кирову не предоставлял, таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога, не связанного с наличием у него статуса индивидуального предпринимателя. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются равные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, предоставляемых в ИФНС РФ по г.Кирову органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с п.7 Положения о земельном налоге, утв. Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007 г., налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1)0,03% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятыми многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием;

2) 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом (за исключением участков, занятых многоквартирными жилыми домами) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, предназначенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием);

- приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

3) 1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 10.3. Положения Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется ИФНС России по г. Кирову.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС РФ по г.Кирову из Управления Федеральной регистрационной службы по Кировской области на имя ответчика зарегистрированы земельные участки, являющие объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. с 31.12.2004 г. ( 43:40:2847:174), 29.01.2008г. (43:40:2847:65) по настоящее время зарегистрированы земли, предоставляемые для личного подсобного хозяйства, с 23.04.2008г. по 03.03.2010г. (43:40:123:67), с 03.03.2010г. по 14.05.2010г. (43:40:123:96) были зарегистрированы земли промышленности, энергетики, транспорта, иного специального назначения, с 03.03.2010г. по настоящее время (43:40:123:95) зарегистрированы земли промышленности, энергетики, транспорта, иного специального назначения. Ответчику начислен земельный налог за 2009 год в сумме 54 857 руб. 99 коп. в том числе: по земельному участку № 43:40:2847:174 налог составил - 81 руб. 32 коп., по земельному участку № 43:40:123:67 налог составил - 54 663 руб. 72 коп., по земельному участку № 43:40:2847:65 налог составил - 112 руб. 95 коп. По всем трем объектам применены налоговые ставки 0.300. 30.08.2010г. налогоплательщик уплатил налог в сумме - 54 857 руб. 99 коп. В отношении категории земельного участка № 43:40:123:67 изменились сведения, следовательно, налоговый орган направил новое уведомление на плату земельного налога № 32813 от 25.07.2010г. на общую сумму 273 512 руб. 86 коп. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог за 2009 год должен быть уплачен не позднее 01.09.2010г. Задолженность составила - 218 654 руб. 87 коп. За несвоевременную уплату налога, в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом исчислены пени за период (с 02.09.2010г. по 06.10.2010г.) в размере 1977 руб. Пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Истец просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства сумму 220 631 рублей 87 коп. в том числе: налог 218 654 руб. 87 коп., пени по земельному налогу 1977 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель истца ИФНС РФ по г.Кирову Клабукова У.В. поддержала требования и доводы искового заявления в части взыскания задолженности по земельному налогу, пени.

Ответчик Истомин К.А. в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом просит рассмотреть дело без его участия.

Представитель ответчика Яремко О.М. в судебном заседании указал, что возражает против заявленных требований.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007 года, утверждено «Положение о земельном налоге», действующее на территории области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ и пунктом 1.1. Положения, ответчик, является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 11.1 Положения, налогоплательщики-лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного ИФНС России по г. Кирову. Таким образом, земельный налог за 2009 г. должен быть уплачен не позднее 01.09.2010 г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. (адрес) является Истомин К.А., участок относится к категории земель промышленности, энергетики, транспорта, иного специального назначения.

01.04.2010 г. ответчику направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога № 133511 в размере 54857,99 рублей. 30.08.2010г. сумма налога была уплачена налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ - органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно Правилам Проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8.04.2000 г. № 316 п. 3 – государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет ( до 12.07.2010 г. действовала редакция п. 3 следующего содержания - государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года).

Согласно представленным документам следует, что на 2009 г. ставка налога на земельный участок 43:40:123:67 составляла 54 663 руб. 72 коп., разрешенное использование земельного участка: земли промышленности, энергетики, транспорта, иного специального назначения. Указанный вид разрешенного использования действовал до 31.03.2010 г.

31.03.2010 г. согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Кировской области было внесено изменение в разрешенный вид использования «для двух зданий проходных, здания мастерских, гаража 5 мест» с кодом категории земли 003008000000.

В положении № 4 Приказа Минфина РФ от 16.09.2008г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения» утвержден справочник категории земли, согласно которому земельный участок с кодом категории земли 003008000000 относится к категории «прочие земли».

Согласно ст. 395 Налогового кодека РФ установлены ставки для расчета в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков, следовательно, истец правомерно применил в расчетах земельного налога ставку 1,5%.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Истомину К.А. направлено требование № 32813 от 25.07.2010г. заказным письмом от 30.07.2010 г. об имеющейся задолженности по земельному налогу за 2009 г. в сумме 218 654 руб. 87 коп. Требование об уплате налога ответчиком не исполнено, следовательно, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению.

За несвоевременную уплату налога положением п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

П.2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

П.4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

ИФНС РФ в г.Кирове Истомину К.А. за несвоевременную уплату земельного налога за 2009 год за период с 02.09.2010 года по 06.10.2010 года начислена пени в размере 1 977 руб. 00 коп.

Направленные Инспекцией ФНС России по городу Кирову ответчику требования от 09.09.2010 г. по уплате налога и пени, 07.10.2010г. по уплате пени направлены в адрес ответчика заказной почтой, что подтверждается почтовым реестром, до настоящего времени требование ответчиком не исполнены.

Постановлением № 20-П Конституционный Суд РФ от 17.12.1996 года, определено, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, на основании вышеперечисленных положений Налогового кодекса РФ суд находит исковые требования Инспекции ФНС России по городу Кирову о взыскании с Истомина К.А. в доход государства пени в размере 1977,00 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с Истомина К.А. в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 5406,32 руб.

Руководствуясь ст.ст.194, 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Кирову – удовлетворить.

Взыскать с Истомина К.А. в доход государства задолженность по земельному налогу в размере 218654,87 руб.

Взыскать с Истомина К.А. в доход государства пени в размере 1977,00 руб.

Взыскать с Истомина К.А. в доход государства госпошлину 5406,32 руб.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Кировский областной суд путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Кирова в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Волоскова Л.Е.