Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иванова гражданское дело по иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось с иском к ФИО1 № (далее - ФИО1, налогоплательщик), о взыскании неосновательного обогащения в связи с выявлением Управлением факта незаконного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. В иске указано, что ответчиком был получен налоговый вычет за 2021 год в связи с приобретением жилого дома по адресу: <адрес> её супругом ФИО8. Вместе с тем при проведении и проверки было установлено, что жилой дом был приобретен ФИО9. у своей матери ФИО10., в связи с чем право на налоговый вычет ответчик не имела. На основании изложенного, истец просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области сумму денежных средств, являющихся неосновательным обогащением в размере 81625 рублей.

В судебном заседании представитель УФНС России по Ивановской области – ФИО2 исковые требования поддержала по основаниям изложенным в иске, просила иск удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения иска была извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила, возражений на иск не представила, с заявлением об отложении дела либо о рассмотрении дела в ее отсутствие не обращалась.

Дело рассмотрено в порядке заочного судопроизводства, о чем судом принято соответствующее определение, занесенное в протокол судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, приходит к следующему.

ФИО11 (супруг ФИО1) по договору купли-продажи жилого дома с земельным участком от 25.02.2021 г. приобрел в собственность жилой дом, общей площадью 131,4 кв.м, кадастровый номер №, адрес: <адрес> стоимостью 4000000 рублей с земельным участком общей площадью 1245 кв.м, кадастровый номер №, категория земель: Земли населенных пунктов, адрес: <...> стоимостью 1 000 000 рублей. Договор купли- продажи жилого дома с земельным участком от 25.02.2021 г. зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ивановской области 01.03.2021 г.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

В налоговый орган ФИО1 и ФИО12 14.06.2022 г. представлено заявление супругов о распределении долей в объекте собственности при имущественном вычете, которым распределены расходы на приобретение жилого дома для целей имущественного налогового вычета между супругами. Согласно этого заявления размер имущественного налогового вычета у ФИО1 составил 2 000 000 руб., у супруга ФИО13 - 0 руб.

14.06.2022 г. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 г., в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов (но не более предельного размера имущественного налогового вычета) в сумме 2 000 000 руб. на приобретение жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Размер налоговой базы составил 627 891,29 руб. Сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период (2021 г.), составила 627 891,29 руб. Сумма остатка, переходящего на следующий налоговый период, составила 1 372 108,71 руб. (2 000 000 руб. - 627 891,29 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату на основании представленной декларации за 2021 г., составила 81 625 руб. (627 891,29 руб. *13%).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

У ФИО1 на момент зачета имелась задолженность по пени «Страховые вносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» на сумму 8,01 руб. по налоговому (расчетному) периоду (2021 год), по пени «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии» на сумму 30,88 руб. по налоговому (расчетному) периоду (2021 год).

17.06.2022 г. налоговым органом были приняты Решения о зачете суммы излишне оплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

- № № на сумму <данные изъяты> руб. в счет уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» № по налоговому периоду 2021 год.

- № № на сумму <данные изъяты> руб. в счет уплаты пеней «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии» КБК № по налоговому периоду 2021 год.

Так же налоговым органом были приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

- № № от 17.06.2022г. «налог на доходы физических лиц» на сумму <данные изъяты> руб. 22.06.2022 г. ФИО1 был произведен возврат НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

- № № от 20.06.2022г. «налог на доходы физических лиц» на сумму <данные изъяты> руб. 23.06.2022г. ФИО1 был произведен возврат НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Зоссийской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ физическое лицо и его родители являются взаимозависимыми лицами.

Согласно договору купли-продажи от 25.02.2021 г. ФИО14 приобрел жилой дом с земельным участком у ФИО15, которая является матерью ФИО16 что подтверждается сведениями органов ЗАГС из информационного ресурса «Взаимосвязанные лица» АИС Налог-3.

Таким образом, налоговым органом было ошибочно подтверждено право Жилеткиной А..В. на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц па 2021 г. в размере 81 625 руб.

В соответствии с п.1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Учитывая, что правых оснований для предоставления ФИО1 налогового вычета не имелось, денежные средства в размере 81625 руб., а именно в виде возврата НДФЛ на сумму 81 586,11 руб. (76 695,11 руб. + 4 891 зуб.), и уменьшения размера налоговой обязанности по уплате пеней по налогу на доходы физических лиц на сумму 38,89 руб. (8,01 руб. + 30,88 руб.) являются неосновательным обогащением и подлежат взысканию в пользу истца.

Ответчику письмом от 05.04.2023 № 22-08/13435 (список внутренних почтовых отправлений № 241 от 06.04.2023) предлагалось в срок до 21.04.2023г. перечислить в бюджет ошибочно произведенный возврат суммы НДФЛ за 2021г. в сумме 81625 руб., однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Согласно разъяснениям, изложенным в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 г. N 9-П по делам №№ 12458/15-01/2016, 11749/15- 11/2016, 12451/15-01/2016, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход городского округа Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2649 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области сумму денежных средств, являющихся неосновательным обогащением в сумме 81625 (восемьдесят одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 2649 рублей.

Ответчик, не присутствовавший в судебном заседании, вправе в течение семи дней со дня вручения ему копии настоящего заочного решения подать в Ленинский районный суд города Иваново заявление об отмене этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий О.В. Полосина

Решение в мотивированном виде изготовлено 19 декабря 2023 года.