Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об обязании выдать справку об уплате и отсутствии задолженности по оплате единого налога на вмененный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в Советско-Гаванский городской суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об обязании выдать справку об уплате и отсутствии задолженности по оплате единого налога на вмененный доход, в обосновании заявленных требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ постановлением главы <адрес>№ он зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица. В Государственной налоговой инспекции по <адрес> зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, поставлен на учет в УПФР по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность осуществлялась в <адрес>, все налоговые и обязательные платежи выплачены за весь период в полном объеме. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, рассчитывался размер налога налоговой инспекцией и был установлен в размере <данные изъяты> рублей согласно уведомления Госналогинспекции по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № Х-5.Оплата Единого налога на вмененный доход подтверждается квитанциями об оплате налога, платежными поручениями с отметкой банка, карточкой лицевого счета налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сверкой расчетов по налогам и сборам между ИП ФИО3 и ИФНС № от 28.11.2002г. (актом сверки) в которых отражены налоговые и внебюджетные платежи. Просит обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> выдать справку об отсутствии задолженности по уплате единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно запроса от 16.11.2016г.

Истец ФИО2 в судебном заседании заявленные требования уточнил, просил обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> предоставить справку о состоянии расчетов по единому налогу на вмененный доход, справку об исполнении обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явилась, согласно принятого ходатайства просила рассмотреть дело без их участия.

До начала судебного заседания от представителя ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступили письменные возражения, согласно которым в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Административные процедуры по представлению указанных справок определены Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее Регламент), утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н. Согласно п.166 Регламента справка формируется в целом по всем налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате заявителем, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. Форма указанной справки, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@. В пункте 3 Порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (далее - Порядок) указано, что при формировании указанной справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, то есть по всем налогом уплачиваемыми налогоплательщиком. Таким образом, у налогового органа отсутствует обязанность по выдаче справки запрошенной истцом, поскольку Регламентом не предусмотрено предоставление справки, подтверждающей контрено оплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а справка как указано выше формируется программно по всем обязательствам налогоплательщика. Согласно п. 167 Регламента, справки формируются на дату указанную налогоплательщиком, а случае, если в письменном запросе о представлении справки не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в инспекции ФНС России. Следует отметь, что Приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ утвержден Перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее Перечень). Согласно указанному Перечню Карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщиков в электроном виде (ст. 343 Перечня) хранятся 5 лет, таким образом, Инспекция не имеет возможности сформировать справку запрошенную истцом по состоянию на 09.12.2002. Банковские документы (платежные поручения, распоряжения, заключения, квитанции) по налоговым поступлениям в бюджет (ст. 342 Перечня), налоговые дела индивидуальных предпринимателей (декларации по всем видам налогообложения, расчеты по налогам и приложения к ним) (ст. 451) хранятся 5 лет, таким образом, по документам необходимым для дачи иной информации по запрашиваемому периоду так же истекли сроки хранения, и по состоянию на сегодняшний день отсутствуют в архиве налогового органа. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю просит в удовлетворении требований ФИО2 отказать в полном объеме.

Выслушав истца ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику (плательщику сбора или налоговому агенту) по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Административные процедуры по представлению указанных справок определены Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденным Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Согласно п. 167 указанного Административного регламента при формировании справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, указанную в письменном запросе, недоимки, начисленных, но не уплаченных заявителем пеней, штрафов, процентов, за исключением сумм:

- на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

В соответствии со ст.31 НК РФ ч. 4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Приказом ФНС России от 21 июля 2014 г. № ММВ-7-8/378@ утверждены форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядок ее заполнения и формат ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно раздела 1 Порядка заполнения формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - справка о состоянии расчетов) формируется с использованием программного обеспечения по данным налогового органа в информационной системе ФНС России и учитывает информацию о всех суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплачиваемых организацией (индивидуальным предпринимателем), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Справка о состоянии расчетов формируется на дату, указанную в запросе. В случае, если в запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется справка о состоянии расчетов, или в запросе указана будущая дата, справка о состоянии расчетов формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе. Справка о состоянии расчетов, представляемая организации (индивидуальному предпринимателю) на бумажном носителе, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации.

Согласно порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (далее - Справка) формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов заявителем-налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Справка формируется на дату, указанную в запросе заявителя. В случае, если в запросе заявителя не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе. При формировании Справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм:

1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

При наличии на дату, по состоянию на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 3 настоящего Порядка, по данным хотя бы одной инспекции ФНС России, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах". При этом в приложении к Справке указываются коды инспекций ФНС России, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.

При формировании Справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" отражается только при получении сведений об отсутствии недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам из всех инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Справка, представляемая заявителю на бумажном носителе, подписывается начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и заверяется печатью инспекции ФНС России с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии обязанности налогового органа выдать по заявлению налогоплательщика справку установленной формы о состоянии расчетов указанного лица по налогам и сборам, либо справку об исполнении обязанности налогоплательщика, на основании данных налогового органа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в УФНС России по <адрес> с заявлением о выдаче справки, подтверждающей оплату единого налога на вмененный доход зам период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, согласно подтверждающих документов.

Согласно свидетельства о государственной регистрации предпринимателя без образования юридического лица I-ДВ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован постановлением главы администрации <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ в качестве предпринимателя без образования юридического лица на 20 лет.

Согласно уведомления о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ переведен на уплату единого налога с вмененного дохода.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен единый налог на вмененный доход за декабрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен остаток пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направила ФИО2 ответ о подтверждении уплаты указанных налоговых платежей ЕНВД в ДД.ММ.ГГГГ году, поскольку УФК по <адрес> письмом от ДД.ММ.ГГГГ№ подтвердило зачислением указанных платежей ЕНВД в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@ "Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" установлена процедура списания недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> об обязании выдать справку о состоянии расчетов по единому налогу на вмененный доход, справку об исполнении обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> предоставить ФИО2 справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, на основании данных налогового органа, в соответствии с административным регламентом Федеральной налоговой службы, утвержденным приказом Министерства финансов России от ДД.ММ.ГГГГ№н.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья М.В. Абубакирова

Копия верна

Судья: М.В. Абубакирова