Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением (с учетом произведенных уточнений в порядке ст. 39 ГПК РФ) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов, ссылаясь на то, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (утратил статус предпринимателя). Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно акту выездной налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесенного на его основании Инспекцией решения № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов, в том числе единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, установлен факт не исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Также была установлена неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления: по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 193 040 рублей. Ответчику на сумму неуплаченных налогов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 84 356 рублей 11 копеек по налогу по УСН, 1 661 958 рублей 20 копеек – по НДФЛ, штраф в размере 47 200 рублей, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ, в связи с не предоставлением 236 документов, необходимых для проведения проверки, а также штраф в размере 1 000 рублей, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ, за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Факт неуплаты налогов послужил основанием для направления ответчику согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ письменного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и которое оставлено последним без ответа и удовлетворения, в связи с чем, Инспекцией было вынесено решение о приостановлении исполнения решений налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в связи с передачей материалов выездной налоговой проверки в СУ СК по <адрес> для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов. На основании полученного ДД.ММ.ГГГГ постановления об отказе в возбуждении уголовного дела Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возобновлении исполнения решений налогового органа. В связи с чем, просят суд взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 040 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 84 356 рублей 11 копеек, задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 472 995 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 661 958 рублей 20 копеек, штраф в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 47 200 рублей, а также пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по день фактической ее оплаты, исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании представитель истца ФИО5, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года, исковые требования с учетом произведенных уточнений поддержал в полном объеме по изложенным основаниям, настаивая на их удовлетворении, на рассмотрение дела в порядке заочного производства согласен.

Ответчик ФИО2 в зал суда не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом по месту регистрации места жительства заказным письмом с уведомлением, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений по заявленным требованиям не представил.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 1 ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, по смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

В этой связи, полагая, что ответчик, не приняв мер к явке в судебное заседание, определил для себя порядок защиты своих процессуальных прав, суд с учетом приведенных выше норм права, с согласия представителя истца, рассмотрел дело в отсутствие ответчика, в порядке заочного производства, в силу ст. ст. 167, 233 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложен ряд обязанностей, в том числе, возложена обязанность по уплате законно установленных налогов; обязанность по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книги учета доходов и расходов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих осуществление расходов, а также обязанность обеспечивать сохранность указанных документов в течение четырех лет. Освобождение налогоплательщика от данных обязанностей в связи с прекращением предпринимательской деятельности не предусмотрено.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч.1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о внесении в ЕГРИП за основным регистрационным номером записи № № и являлся на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ плательщиком с ДД.ММ.ГГГГ единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; в части доходов, полученных не от предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 207 НК РФ, являлся налогоплательщиком НДФЛ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией в отношении него была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки Инспекцией установлена неполная уплата ответчиком суммы налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 040 рублей, а также налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 472 995 рублей. Сумма пени начисленных по акту проверки составила 84 356,11 рублей, 1 661 958,20 рублей по указанным налогам соответственно.

О выявленных в ходе проверки налоговых правонарушениях Инспекция составила акт № № от ДД.ММ.ГГГГ и с учетом представленных налогоплательщиком возражений приняла решение № № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ соответственно в виде штрафа в сумме 1 000 рублей и 47 200 рублей, так же ответчику были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в сумме 1 661 958,20 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН - 84 356,11 рублей и предложено было уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 193 040 рублей, а также недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 899 722 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 573 273 рублей. В связи с неявкой ФИО2 для получения указанного решения, последнее было направлено ему по почте.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ, установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно, ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода является день перечисления дохода на расчетный счет. Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежная выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, принимаемых к вычету в соответствии со ст.218-221 НК РФ.

Как установлено судом, ответчик ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, а также плательщиком Единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ в целях применения упрощенной системы налогообложения ответчиком выбраны "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствии с ч. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

Определенные в ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

На основании ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Статьей 251 НК РФ определены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, налогоплательщик при отнесении тех или иных сумм на затраты должен документально подтвердить факт реального несения затрат, а также их связь с производственной деятельностью и получением доходов от осуществления реальной экономической деятельности. Причем обязанность подтверждать расходы документально лежит на налогоплательщике.

Из материалов дела следует, что согласно представленным ответчиком декларациям за <данные изъяты>, полугодие, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком отражены следующие показатели: получено доходов – 386 917 рублей, сумма расходов – 359 300 рублей; по итогам налогового периода уплачено налога УСН в размере 4 143 рублей.

В ходе проведения налоговым органом в отношении ответчика налоговой проверки, при определении налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что ФИО2 в нарушение п. 1 ст. 346.17 НК РФ неправомерно не включил в состав доходов доход от предпринимательской деятельности в виде посреднических услуг по агентскому договору № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 314 548 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 836 932 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ года - 1 194 010 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года - 1 314 548 рублей (нарастающим итогом).

Данное нарушение привело к занижению налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ДД.ММ.ГГГГ год и как следствие неуплате налога в бюджет в размере 193 040 рублей. Доказательств несения иных расходов и доходов проверкой не выявлено, ответчиком не представлено.

Тем самым, по результатам проведенной проверки налоговым органом ФИО2 были исчислены: налог на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 472 995 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 661 958,20 рублей, налог по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 040 рублей, пени по УСН в размере 84 356,11 рублей. Расчет суммы налогов и пени, произведенный налоговым органом, суд признает правильным.

Кроме того, ответчику был исчислен штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также штраф за непредставление документов, необходимых для проведения налоговой проверки в количестве 236 документов.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ (в редакции, действующей на день принятия решения о привлечении к ответственности ответчика), непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком налоговому органу документов и (или) иных сведений предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Так, в соответствии с данной нормой непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Таким образом, санкцией данной статьи установлена зависимость размера штрафа от количества не представленных нарушителем документов. Исходя из изложенного, непредставление налогоплательщиком по запросу налогового органа отдельного документа образует самостоятельный состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ответчик не представил налоговому органу по его требованию, направленному в ходе проведения налоговой проверки, документы в количестве 236 штук, сумма штрафа по которым в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ составила 47 200 рублей из расчета: 200 рублей х 236; а также налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ в срок установленный п. 1 ст. 229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), сумма штрафа согласно ст. 119 НК РФ составила 1 000 рублей.

Право налогового органа истребовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов, сборов закреплено п. 1 ст. 31 НК РФ.

Пункт 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, а также обязанность налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Правильное исчисление налога зависит от правильности определения налоговой базы, которая применительно к налогу по УСН и НДФЛ зависит от документального подтверждения фактически полученных доходов, и понесенных расходов в случае УСН. Достоверность доходов и расходов проверяется налоговым органом по представленным налогоплательщикам документам: договорам, накладным, счетам-фактурам и т.д. в их совокупности в целях исключения из состава налогооблагаемой базы необоснованно заявленных затрат и включения полученных доходов.

Согласно списку № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов, пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате налогов в добровольном порядке ответчиком не исполнено в полном объеме.

Инспекцией было вынесено решение о приостановлении исполнения решений налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в связи с передачей материалов выездной налоговой проверки в СУ СК по <адрес> для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов. На основании полученного ДД.ММ.ГГГГ постановления об отказе в возбуждении уголовного дела Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о возобновлении исполнения решений налогового органа.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Ответчиком не представлены в суд доказательства, являющиеся основанием для освобождения от установленной ответственности. Оснований для освобождения ФИО2 от ответственности судом не усматривается.

При таких обстоятельствах, учитывая, что данная задолженность по уплате налогов, пени, штрафов ответчиком не оплачена, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования, взыскав с ответчика ФИО2 сумму задолженности по налогу на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 472 995 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 661 958,20 рублей, сумму задолженности по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 040 рублей, пени по УСН в размере 84 356,11 рублей, штрафы в размере 48 200 рублей (47 200 рублей + 1 000 рублей).

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таковыми признаются: совершение правонарушения вследствие тяжелых личных и семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Совершение налогового правонарушения впервые к таковым по смыслу данной нормы не относится.

При рассмотрении налоговым органом материалов проверки наличие смягчающих обстоятельств не установлено. Доказательств наличия смягчающих ответственность обстоятельств суду ответчиком представлено не было.

Принимая во внимание изложенное, основания для снижения размера штрафа по п. 1 ст. 126, ст. 119 НК РФ отсутствуют.

Разрешая требования Инспекции о взыскании пеней, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по день фактической ее оплаты, исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, суд находит их подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень основания прекращения обязанности по уплате налога физического лица, который включает: его уплату, смерть физического лица.

Согласно п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пени и к моменту обращения в суд недоимка налогоплательщиком не погашена, истец в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней и досудебное урегулирование спора в этом случае состоит в том, что ранее выставленное требование об уплате пени должно содержать сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, с которой начинают начисляться пени (установленный законодательством срок уплаты налога).

С учетом вышеуказанных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, т.е. после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. При этом размер пени может быть исчислен как за период, предшествующий вынесению судом решения, так и за период после решения суда до полного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку ФИО2 в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также налог, уплачиваемый в связи с применение УСН, ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены, суд приходит к выводу о том, что Инспекция в соответствии со ст. 75 НК РФ вправе требовать уплаты пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, учитывая, что расчет пеней истцом произведен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, по день фактической его уплаты. Дополнительного направления налогоплательщику требования об уплате пени в данном случае налоговое законодательство не предусматривает.

Кроме того, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 40 502 рублей 75 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 198, 233-237 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> сумму задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 472 995 рублей, пени по НДФЛ в размере 1 661 958 рублей 20 копеек, сумму задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 193 040 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 84 356 рублей 11 копеек, штрафы в размере 48 200 рублей, а всего 6 460 549 рублей 31 копейку (шесть миллионов четыреста шестьдесят тысяч пятьсот сорок девять рублей 31 копейка).

Определить ко взысканию с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> сумму пеней, исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, подлежащих начислению на сумму долга в размере 6 460 549 рублей 31 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по день фактической оплаты задолженности.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 40 502 рублей 75 копеек (сорок тысяч пятьсот два рубля 75 копеек).

Разъяснить ответчику право подать в Железнодорожный районный суд г. Красноярска заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня получения копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд.

Решение вынесено в окончательной форме 29.06.2014 года.

Председательствующий: Т.А. Вербицкая