Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора <...>, действующего в интересах Российской Федерации, <...>, муниципального образования «<...>» к обществу с ограниченной ответственностью «Промышленный менеджмент» об обязании исполнить установленную налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014 - 2015 годах с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

<...> обратился в суд с вышеуказанным иском, указав, что согласно информации ИФНС России по <...><Номер обезличен> дсп от <Дата обезличена> за ООО «Промышленный менеджмент» как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников организации, за 2015 год в размере 43 056 руб. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи с чем его бездействие в виде неперечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за 2015 год является незаконным. Вышеуказанными виновным бездействием ООО «Промышленный менеджмент» бюджетной системе, казне Российской Федерации, а следовательно, Российской Федерации, причинен ущерб, повлекший непоступление удержанного с доходов работников организации налога на доходы физических лиц 2015 год в размере 43056 руб. Невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы РФ, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом <...> и муниципальным образованием.

Просит суд признать бездействие ООО «Промышленный менеджмент» по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2015 году с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц незаконным. Обязать ООО «Промышленный менеджмент» исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников ООО «Промышленный менеджмент» сумм налога на доходы физических лиц в размере 43 056 руб.

В судебном заседании помощник прокурора – Марчукова Ю.В. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Представитель ответчика ООО «МБГ-УК» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал что срок исковой давности о перечислении в бюджетную систему РФ исчисленных и удержанных в 2014-2015 годах с доходов работников ООО «Промышленный менеджмент» сумм налога на доходы физических лиц в размере 43 056 руб. истек.

Представитель ИФНС по <...> в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указал, что ООО «Промышленный менеджмент» <Дата обезличена> предоставлены сведения о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2015 год, согласно которым налоговая база составляет 331 200 рублей, сумма исчисленного и удержанного налога составила 43 056 руб. Налог в бюджетную систему РФ не поступал, в связи с чем сумма неперечисленного в настоящее время НДФЛ за 2015 год составляет 43 056 руб. Указанная информация получена путём сопоставления удержанных сумм НДФЛ за налоговый период согласно сведениям о доходах по форме 2 НДФЛ с фактическими поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом». Сумма задолженности на дату подачи заявления налоговым агентом не уплачена. Доводы представителя ответчика об истечении срока исковой давности считает несостоятельными, поскольку с момента, когда налоговому и иным органам государственной власти стало известно либо могло стать известно о нарушении права до дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права прошло менее трех лет.

Полагает, что доводы ответчика о том, что согласно письму ФНС от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> срок исковой давности составляет три года со дня, следующего за днем выплаты доходов работников являются несостоятельными, поскольку в данном письме разъясняется порядок определения дня совершения налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, а не дня, с которого исчисляется срок исковой давности

Суд, выслушав помощника прокурора, представителя третьего лица, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и т.п.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Исходя из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Согласно информации ИФНС России по <...><Номер обезличен> дсп от <Дата обезличена>, за ООО «Промышленный менеджмент» как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников организации, за 2015 год в размере 43 056 рубля.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи с чем его бездействие в виде неперечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за 2015 год является незаконным.

Как следует из положений части 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из положений статьи 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и бюджетным законодательством РФ налог на доходы физических лиц подлежит взысканию в федеральный бюджет.

Таким образом, вышеуказанными виновным бездействием ООО «Промышленный менеджмент» бюджетной системе, казне Российской Федерации, а следовательно, Российской Федерации, причинен ущерб, повлекший непоступление удержанного с доходов работников организации налога на доходы физических лиц 2015 год в размере 43 056 руб.

Разрешая ходатайство представителя ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 200 ГК РФ если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В соответствии с п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакциях 2015 года) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакциях с 29.12.2015 по настоящее время) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ООО «Промышленный менеджмент» <Дата обезличена> предоставлены сведения о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2015 год, согласно которым сумма исчисленного и удержанного налога составила 43 056 руб.

Сумма неперечисленного ООО «Промышленный менеджмент» удержанного НДФЛ за 2015 год составляет 43 056 руб.

<Дата обезличена> налоговым агентом какие-либо сведения о исчисленных и удержанных налогах на доходы физических лиц за 2015 год не предоставлялись.

Таким образом, доводы представителя ответчика об истечении срока исковой давности являются несостоятельными, поскольку с момента, когда налоговому и иным органам государственной власти стало известно либо могло стать известно о нарушении права до дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права прошло менее трёх лет.

Доводы представителя ответчика о том, что согласно письму ФНС от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> срок исковой давности составляет три года со дня, следующего за днем выплаты доходов работников, суд находит несостоятельными, поскольку в данном письме разъясняется порядок определения дня совершения налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, а не дня, с которого исчисляется срок исковой давности.

Поскольку обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного за период 2014 г. по 2015 г. в сумме 43 056 руб., указанным юридическим лицом на момент рассмотрения дела не исполнена.

В связи с чем, указанная сумма налога подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Промышленный менеджмент» о применении срока исковой давности – отказать.

Исковые требования прокурора <...>, действующего в интересах Российской Федерации, <...>, муниципального образования «<...>» к обществу с ограниченной ответственностью «Промышленный менеджмент» об обязании исполнить установленную налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014 - 2015 годах с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Промышленный менеджмент» исполнить установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 году с доходов работников общества с ограниченной ответственностью «Промышленный менеджмент» налог на доходы физических лиц в размере 43 056 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд <...> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья В.И. Копылова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>.