Гражданский кодекс часть 1

представителей истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска Хворовой Л.С., действующей на основании доверенности от 30 августа 2021 года, сроком действия два года (т.2 л.д.212), Шуряковой Т.И., действующей на основании доверенности от 28 сентября 2021 года, сроком действия один год (т.3 л.д. 9), Янцер О.С., действующей на основании доверенности от 11 октября 2021 года, сроком действия один год;

представителя ответчика Никулина А.В. – Абрамовой В.В., действующей на основании нотариальной доверенности от 14 сентября 2021 года, сроком действия по 13 сентября 2026 года (т.2 л.д.222-223),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска к Никулиной Наталье Петровне, Никулину Владимиру Владимировичу, Никулину Алексею Владимировичу о признании взаимозависимыми лицами, взыскании сумм налога, пени и штрафа с взаимозависимых лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с иском к Никулиной Н.П., Никулину В.В., Никулину А.В. о признании взаимозависимыми лицами, взыскании сумм налога, пени и штрафа с взаимозависимых лиц, мотивируя свои требования следующим.

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска на основании решения от 26.12.2016 была проведена выездная налоговая проверка ООО «КрасСтройКомплекс» (ИНН 2465257066) по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по всем налогам и сборам.

По результатам выездной налоговой проверки принято решение № 2.14-4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.03.2018. Сумма доначислений с учетом решения ВНО от 16.07.2018 составила 7 749 735,07 руб., в том числе налог 5 691 017,00 руб., пени в размере 1 936 737,07 руб., штраф 121 981,00 руб.

03.08.2018 в адрес общества было направлено требование № 7323 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором обществу предлагалось в добровольном порядке в срок до 23.08.2018 уплатить суммы, доначисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.14-4 от 30.03.2018.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате налога, пени, штрафа, инспекцией 29.08.2018 принято решение №37263 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании решения №37263 от 29.08.2018 с расчетного счета налогоплательщика в период с 29.08.2018 по 11.10.2018 списана сумма основного долга по НДС в размере 207 075,03 руб.

18.12.2018 в связи с недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации, инспекцией принято решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

ОСП по Бирилюсскому району на основании постановления ИФНС России по Советскому району Красноярска от 18.12.2018 № 18276 возбуждено исполнительное производство №6979/19/24036-ИП от 25.12.2018, №6977/19/24036-СД на общую сумму взыскания 8 123 422.41 руб. (в т.ч. и на суммы задолженности, образовавшейся по результатам ВНП).

Согласно ответу, полученному от ОСП по Бирилюсскому району (от 18.03.2021 №4168/21/24036), на принудительном исполнении в отделении находится сводное исполнительное производство в отношении ООО «КрасСтройКомплекс», в рамках которого проводятся исполнительные действия, которые являются безрезультатными.

Не погашенная задолженность ООО «КрасСтройКомплекс» перед бюджетом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.14-4 от 30.03.2018 по состоянию на 20.07.2021 составляет всего 8 919 995,47 руб., в том числе: налог - 5 483 941,97 руб., пени – 3 314 072,50 руб. (с учетом суммы пени начисленной на сумму непогашенного основного долга за период с 31.03.2018 по 20.07.2021), штраф – 121 981,00 руб.

Дополнительно начисленные за период с 31.03.2018 по 20.07.2021 суммы пени в размере 1 262 218,33 руб., обеспечены мерами взыскания, в том числе:

- по срокам уплаты 01.08.2018 и 08.08.2018 направлено требование об уплате налога №20630 от 09.08.2018 (срок уплаты по требованию - 29.08.2018), решение о взыскании за счет денежных средств №42101 от 05.09.2018;

- по срокам уплаты 28.08.2018, 01.09.2018, 05.09.2018, 25.09.2018 направлено требование об уплате налога №28582 от 27.09.2018 (срок уплаты по требованию - 17.10.2018), решение о взыскании за счет денежных средств №50140 от 23.10.2018;

- по срокам уплаты 01.10.2018, 11.10.2018, 15.10.2018, 23.10.2018, 30.10.2018 направлено требование об уплате налога №36119 от 30.10.2018 (срок уплаты по требованию - 20.11.2018), решение о взыскании за счет денежных средств №57963 от 27.11.2018;

- по срокам уплаты 01.11.2018, 07.11.2018, 12.11.2018 направлено требование об уплате налога №43256 от 12.11.2018 (срок уплаты по требованию - 30.11.2018), принято решение о взыскании за счет денежных средств №65016 от 07.12.2018

- в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение (№24650018315 от 18.12.2018) и направлено постановление №18276 от 18.12.2018 в службу судебных приставов о взыскании недоимки;

- по срокам уплаты 26.11.2018, 01.12.2018, 01.01.2019, 23.01.2019, 01.02.2019, 12.02.2019, 01.09.2019, 30.03.2019, 01.04.2019, 01.05.2019, 01.06.2019, 01.07.2019, 01.08.2019, 01.09.2018 направлено требование об уплате налога №82466 от 13.11.2019 (срок уплаты по требованию - 06.12.2019), принято решение о взыскании за счет денежных средств №31990 от 15.12.2019;

- в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение (№556 от 11.03.2020) и направлено постановление №470 от 13.03.2020 в службу судебных приставов о взыскании недоимки.

Учитывая, что несмотря на принятие налоговым органом всех предусмотренных законодательством Российской Федерации мер, направленных на взыскание с ООО «КрасСтройКомплекс» вышеуказанной задолженности, взыскание этой задолженности оказалось невозможным. ООО «КрасСтройКомплекс» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, числящуюся более трех месяцев.

Единоличным учредителем и руководителем ООО «КрасСтройКомплекс» с 20.07.2011 по 09.08.2018 являлся Никулин Владимир Владимирович, который в силу своего положения имел возможность оказывать существенное влияние на деятельность общества.

На основании информационных источников инспекции, а также информации, полученной из органов ЗАГСа, установлены члены семьи Никулина В.В., в том числе: супруга - Никулина Н. П., ИНН № (с ДД.ММ.ГГГГ); сын - Никулин А. В., ИНН № (дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями п.п. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ Никулина Наталья Петровна и Никулин Алексей Владимирович являются взаимозависимыми лицами по отношению к Никулину Владимиру Владимировичу и ООО «КрасСтройКомплекс».

Инспекцией был проведен анализ имущественного состояния ООО «КрасСтройКомплекс» на предмет перевода имущественных прав на аффилированных лиц, в ходе которого установлено, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после 26.12.2016) Никулиной Наталье Петровне (супруге единственного учредителя и руководителя) обществом 13.04.2017 по договору купли-продажи от 13.04.2017г., заключенному между ООО «КрасСтройКомплекс» (продавец, в лице Никулина Владимира Владимировича) и Никулиной Натальи Петровны (покупатель), отчуждено имущество - квартира по адресу: <адрес>, 28 (кадастровый №). Согласно пункту 3 договора купли-продажи квартира оценена сторонами в сумме 5 408 000 руб. Денежные средства в сумме 2 553 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

Никулина Н.П. с августа 2016 является №". В период с 2013 по 2017 Никулиной Н.П. получен доход в общей сумме 2 337 636,30 руб.. По данным агентства ЗАГС установлено, что в ДД.ММ.ГГГГНикулина Н.П. родила ребенка, находилась в отпуске по уходу за ребенком. Таким образом, Никулина Н.П. не имела материальных возможностей для приобретения недвижимости.

При этом каких-либо денежных средств от Никулиной Н.П. или от самого налогоплательщика (выручка) в 2017 на счет общества не поступало.

Кроме того, инспекцией было установлено, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после начала ВНП ДД.ММ.ГГГГ) Никулину А. В. ИНН № (сыну единственного учредителя и руководителя) обществом в период октябрь-декабрь 2017 отчуждено имущество в виде 19 объектов недвижимости):

1. Согласно договору купли-продажи от 16.11.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 553 000 руб. Денежные средства в сумме 2 553 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Г. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 450 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: 370 000 руб. переданы покупателем продавцу засчет собственных денежных средств до подписания настоящего договора, часть денежных средств – 2 080 000 руб. – перечислены в адрес продавца засчет целевых кредитных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

2. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и С. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора.

С. в период заключения указанного договора является сотрудником ООО «КСК» ИНН 2465155201 (вновь созданного юридического лица КЛОНа).

3. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 804 000 руб. Денежные средства в сумме 1 804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Никулиным А. В. (продавец) и М. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 680 000 руб. Денежные средства в сумме 1 680 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

4. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 6 042 000 руб. Денежные средства в сумме 6 042 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Д. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 5 757 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 2 957 000 руб. оплачена покупателями засчет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 800 000 руб. – переданы в адрес продавца засчет целевых кредитных средств на счет открытый на имя Никулина А. В..

5. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 811 000 руб. Денежные средства в сумме 2 811 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Б., Б. (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 2 700 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 30 000 руб. оплачена покупателями за счет собственных средств до подписания договора, часть стоимости 380 000 руб. оплачена за счет собственных средств в течение 3-х дней после государственной регистрации права собственности, часть денежных средств – 2 290 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

6. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 804 000 руб. Денежные средства в сумме 1 804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и П. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 800 000 руб. Денежные средства в сумме 1 800 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

7. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 729 000 руб. Денежные средства в сумме 3 729 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Н. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 500 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 525 000 руб. оплачена за счет собственных средств, часть денежных средств – 2 975 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

8. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 155 000 руб. Денежные средства в сумме 3 155 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Н. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 155 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 655 000 руб. передана за счет собственных средств, часть денежных средств – 2 500 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

9. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 815 000 руб. Денежные средства в сумме 2 815 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Е. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 000 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 890 000 руб. перечислена покупателем за счет собственных средств в течение 1 банковского дня с даты подписания договора на счет, открытый на имя Никулина А. В., часть денежных средств – 2 110 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

10. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 527 000 руб. Денежные средства в сумме 2 527 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 01.10.2020, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и П. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 550 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 850 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств в течение в день подписания договора,, часть денежных средств – 1 700 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

11. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 791 000 руб. Денежные средства в сумме 2 791 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 07.11.2019, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Я. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 850 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 450 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 400 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

12. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 817 000 руб. Денежные средства в сумме 1 817 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 07.11.2019, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и К. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 950 000 руб. Денежные средства в сумме 1 950 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в течение 2 рабочих дней после государственной регистрации настоящего договора.

13. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 4 339 000 руб. Денежные средства в сумме 4 339 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

14. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 809 000 руб. Денежные средства в сумме 1 809 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 26.04.2018, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и П., П. (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 1 808 150 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования. Денежные средства переданы продавцу наличными в течение 3-х дней после государственной регистрации перехода права собственности.

15. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 23.11.2018, заключенному между Никулиным А. В. (продавец) и П. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 750 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 300 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 1 450 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

16. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 150 000 руб. Денежные средства в сумме 3 150 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 10.10.2018, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Г., Г. (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 3 150 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 19 474 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 3 130 526 руб. – за счет кредитных денежных средств в течение 3-х дней после регистрации права собственности.

17. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 4 281 000 руб. Денежные средства в сумме 4 281 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

18. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 527 000 руб. Денежные средства в сумме 3 527 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 04.04.2020, заключенному между Никулиным А. В. (продавец) и К. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 400 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 700 000 руб. передана покупателем за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 700 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

19. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 5 864 000 руб. Денежные средства в сумме 5 864 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами. Находится в собственности Никулина А.В.

Таким образом, ООО «КрасСтройКомплекс» в адрес взаимозависимого лица Никулина А.В. после начала ВНП отчуждено имущества на сумму 58 487 000 руб.

При анализе сведений, о доходах Никулина А.В. установлено, что справки по форме 2-НДФЛ представлены только за 2017, 2018 и 2019. Иных официально полученных доходов не установлено. За 2019 справки представлены со стороны ООО «КрасСтройКомплекс» ИНН 2465115201, а за период 2017-2018 ФГАОУ ВО «Сибирский Федеральный Университет», Никулиным А.В. получен доход в сумме 2 000 руб. и 9 000 руб. соответственно. Указанные выплаты отражены в справке с ко<адрес> - выплаты по ученическому договору. Таким образом, Никулин А. В. не имел материальных возможностей для приобретения недвижимости.

При анализе информации, поступившей от регистрирующих органов, установлено, что на текущую дату 16 объектов недвижимости уже реализовано, в т.ч. в 2017 через месяц после приобретения (03.11.2017) - 1 квартира, в 2018 – 6 квартир, в 2019 – 3 квартиры и в 2020 – 6 квартир. Декларации о полученных доходах по ф.3-НДФЛ Никулиным А.В. не предоставлены. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ установлено, что исчисленные налоги от продажи объектов недвижимости перечислены в бюджет лицом в период 2020 (14.02.2020, 11.12.2020). При этом, каких – либо денежных средств от Никулина А.В. или от самого налогоплательщика (выручка) в 2017, 2018 на счет общества не поступало.

Инспекция считает, что вследствие недобросовестного поведения Никулина В.В. как руководителя (учредителя) ООО «КрасСтройКомплекс», выразившегося в отчуждении имущества подконтрольного лица, Никулина Н.П. и Никулин А.В. извлекли выгоду в виде обретения чужого имущества. При этом ООО «КрасСтройКомплекс» утратило возможность погасить недоимку по обязательным платежам.

После начала проверки и после окончания налоговой проверки (и до вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности от 30.03.2018) ООО «КрасСтройКомплекс» было передано в пользу взаимозависимых лиц денежных средств и недвижимого имущества (без встречного удовлетворения), за счет которого могла быть погашена недоимка, в сумме 63 895 000 руб., а именно: Никулиной Н.П. и Никулину В.В. - квартира на сумму 5 408 000 руб. (доля от стоимости имущества - 8,464 %); Никулину А.В. - 19 квартир на сумму 58 487 000 руб. (доля от стоимости имущества 91,536 %);

С учетом указанных обстоятельств, истец просил признать ООО «КрасСтройКомплекс» и Никулина В.В., Никулину Н.П., Никулина А.В. взаимозависимыми лицами; взыскать задолженность по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за ООО «КрасСтройКомплекс» с взаимозависимых лиц Никулиной Н.П. и Никулина В.В. – 754 988,42 руб., Никулина А.В. – 8 165 007,05 руб. (т.1 л.д.2-19)

В судебном заседании представители истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска Хворова Л.С., Шурякова Т.И., Янцер О.С. поддержали заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчики Никулин В.В., Никулина Н.П., Никулин А.В., извещенные о дне слушания дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об уважительности причин своей неявки суд не уведомили, об отложении слушания дела не ходатайствовали. Согласно поступившим от ответчиков письменным возражениям, по существу заявленных требований ответчики возражали, заявив о пропуске срока исковой давности на обращение в суд с заявленными требованиями (т.3 л.д.4-5).

Представитель ответчика Никулина А.В. – Абрамова В.В. в судебном заседании требования истца не признала в полном объеме, указав, что размер обязательств налогоплательщика, возникший на основании решения по результатам ВНП составляет 5 691 017,00 руб., соответственно взысканию подлежит только указанная сумма. Статья 45 Налогового кодекса РФ не распространяется на взыскание пени и налоговых санкций. Расчет обязательств взаимозависимых лиц исходя из стоимости квартир по договорам купли-продажи произведен необоснованно.

Доводы представителя Абрамовой В.В. также изложены в письменном отзыве на исковое заявление.

Представитель третьего лица ООО «КрасСтройКомплекс», извещенный о дне слушания дела надлежащим образом, в зал суда не явился, о причине своей неявки не сообщил, отзыв по иску не представил.

Выслушав представителей сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества (абз. 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налогов за счет иного лица допускается и в случаях, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка (абз. 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются, в том числе: физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов; организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа; физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Как установлено по делу, согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц общество с ограниченной ответственностью "КрасСтройКомплекс" (ИНН №) создано ДД.ММ.ГГГГ, руководителем и учредителем общества с момента его создания являлся Никулин Владимир Владимирович, с 10.08.2018 - П.. Основным видом деятельности общества является строительство жилых и нежилых зданий.

На основании решения налогового органа от 26.12.2016 о проведении выездной налоговой проверки, врученного представителю общества 28.12.2016, ИФНС России по Советскому району Красноярска в отношении ООО "КрасСтройКомплекс" проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по всем налогам и сборам.

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 30.03.2018 № 2.14-4 о привлечении ООО "КрасСтройКомплекс" к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма доначислений с учетом решения ВНО от 16.07.2018 составила 7 749 735,07 руб., в том числе налог 5 691 017,00 руб., пени в размере 1 936 737,07 руб., штраф 121 981,00 руб.

ООО «КрасСтройКомплекс», не согласившись с указанным решением, обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, решением которого от 16 июля 2018 года жалоба общества удовлетворена частично, квалификация совершенного ООО «КрасСтройКомплекс» налогового правонарушения, отраженного в решении ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от 30.03.2018 № 2.14-4 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения была изменена с п. 3 ст. 122 на п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. В остальной части апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

03.08.2018 в адрес налогоплательщика направлено требование № 7323 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ООО «КрасСтройКомплекс» предлагалось в добровольном порядке в срок до 23.08.2018 уплатить суммы, доначисленные решением о привлечении к ответственности от 30.03.2018.

18.12.2018 в связи с недостаточностью денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика – организации, инспекцией принято решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

25.12.2018 ОСП по Бирилюсскому району на основании постановления ИФНС России по Советскому району Красноярска от 18.12.2018 № 18276 в отношении ООО «КрасСтройКомплекс» возбуждено исполнительное производств № 6979/19/24036-ИП (6977/19/24036-СД) на общую сумму взыскания 8 123 422.41 руб. (в т.ч. и на суммы задолженности, образовавшейся по результатам ВНП).

Меры принудительного исполнения, предпринимаемые службой судебных приставов, не дали положительных результатов.

Не погашенная ООО «КрасСтройКомплекс» задолженность перед бюджетом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.14-4 от 30.03.2018 по состоянию на 20.07.2021 составляет всего 8 919 995,47 руб., в том числе: налог - 5 483 941,97 руб., пени – 3 314 072,50 руб. (с учетом суммы пени начисленной на сумму непогашенного основного долга за период с 31.03.2018 по 20.07.2021), штраф – 121 981,00 руб.

За период с 31.03.2018 по 20.07.2021 ООО «КрасСтройКомплекс» были дополнительно начислены суммы пени в размере 1 262 218,33 руб., решение о взыскании которых также передано на принудительное исполнение в службу судебных приставов.

Таким образом, несмотря на принятие налоговым органом всех предусмотренных законодательством Российской Федерации мер, направленных на взыскание с ООО «КрасСтройКомплекс» вышеуказанной задолженности, взыскание этой задолженности оказалось невозможным. В настоящее время общество имеет недоимку, возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, числящуюся более трех месяцев.

Единоличным учредителем и руководителем ООО «КрасСтройКомплекс» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся Никулин В. В.ич, имеющий реальную возможность оказывать существенное влияние на деятельность общества.

Членами семьи Никулина В.В. являются: супруга Никулина Н. П. с ДД.ММ.ГГГГ; сын Никулин А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения; а также его №

В соответствии с положениями п.п. 11 п.2 ст.105.1 Налогового кодекса РФ супруга Никулина В.В. - Никулина Наталья Петровна и его сын Никулин Алексей Владимирович являются взаимозависимыми лицами по отношению к Никулину В.В. и ООО «КрасСтройКомплекс».

Проведенный налоговым органом анализ имущественного состояния ООО «КрасСтройКомплекс» на предмет перевода имущественных прав на аффилированных лиц показал, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после 26.12.2016) общество произвело отчуждение имущества супруге единственного учредителя и руководителя Никулиной Н.П. - квартиры по адресу 662152,<адрес>, 28 (кадастровый №) стоимостью 5 408 000 руб. по договору купли-продажи от 13.04.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» в лице Никулина В.В.) и Никулиной Н.П. Согласно пункту 3 указанного договора, денежные средства в сумме 2 553 000 руб. переданы покупателем продавцу до подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

Фактически каких-либо денежных средств от Никулиной Н.П. или от самого налогоплательщика (выручка) в 2017 на счет общества не поступало.

Согласно сведениям о доходах физического лица, в период с 2013 по 2017 Никулиной Н.П. получен доход: за 2013 года – 444 688,34 руб. (МАДОУ «Д/С №»), за 2014 год – 522 625,89 руб. (МАДОУ «Д/С №»), за 2015 год – 631 914,75 руб. (МАДОУ «Д/С №»), за 2016 года – 541 045,16 руб., в том числе: 4 256,00 руб. (Ачинский педагогический колледж), 287 523,88 руб. (МАДОУ «Д/С №»), 249 265,28 руб. (№)

С августа 2016 года Никулина Н.П. является №

Доход Никулиной Н.П. за 2017г год составил 126 680,00 руб. – суммы отпускных выплат с ко<адрес> (МКОУ «Причулымская СШ).

По данным ЗАГС установлено, что в 27.05.2017 Никулина Н.П. родила ребенка, пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, соответственно эти суммы в справке не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

За период 2018-2020 справки 2-НДФЛ на Никулину Н.П. не предоставлены, предположительно в связи с нахождением ее в отпуске по уходу за ребенком.

Согласно декларации о доходах Никулина В.В. за 2017 год, им совместно с супругой в 2017 году приобретено 2 квартиры в <адрес> и <адрес> обще стоимостью 9,8 млн. руб.

Решением Ачинского городского суда от 09 августа 2019 года, вступившим в законную силу 28 октября 2019 года, квартира по адресу: <адрес>, обращена в доход Российской Федерации, в связи с недоказанностью Никулиным В.В., как депутатом Ачинского городского Совета депутатов, законности приобретения данного имущества.

Указанные сведения свидетельствуют о том, что Никулина Н.П., а также Никулин В.В. не имели материальных возможностей для приобретения квартиры по адресу 662152,<адрес>, 28.

Кроме того, анализ имущественного состояния ООО «КрасСтройКомплекс» на предмет перевода имущественных прав на аффилированных лиц показал, что в ходе проведения выездной налоговой проверки (после 28.12.2016) Никулину А.В. - сыну единственного учредителя и руководителя, обществом в период октябрь-декабрь 2017 года отчуждено имущество в виде 19 объектов недвижимости:

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 06.03.2018, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Г. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 2 450 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: 370 000 руб. переданы покупателем продавцу за счет собственных денежных средств до подписания настоящего договора, часть денежных средств – 2 080 000 руб. – перечислены в адрес продавца за счет целевых кредитных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

2. Согласно договору купли-продажи от 16.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 12.09.2020, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и С. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 830 000 руб. Денежные средства в сумме 1 830 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора.

3. Согласно договору купли-продажи от 16.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 804 000 руб. Денежные средства в сумме 1 804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 23.10.2017, заключенному между Никулиным А. В. (продавец) и М. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 680 000 руб. Денежные средства в сумме 1 680 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

4. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 6 042 000 руб. Денежные средства в сумме 6 042 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 17.04.2020, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Д. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 5 757 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 2 957 000 руб. оплачена покупателями за счет собственных средств до подписания договора, часть денежных средств – 2 800 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств на счет открытый на имя Никулина А. В..

5. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 811 000 руб. Денежные средства в сумме 2 811 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 10.04.2018, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Б., Б. (покупатели). Указанная квартира оценена в сумме 2 700 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 30 000 руб. оплачена покупателями за счет собственных средств до подписания договора, часть стоимости 380 000 руб. оплачена засчет собственных средств в течение 3-х дней после государственной регистрации права собственности, часть денежных средств – 2 290 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

6. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 1 804 000 руб. Денежные средства в сумме 1 804 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 25.02.2019, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и П. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 1 800 000 руб. Денежные средства в сумме 1 800 000 руб. переданы Покупателем Продавцу до подписания настоящего договора наличными денежными средствами.

7. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 729 000 руб. Денежные средства в сумме 3 729 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 18.01.2018, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Н. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 500 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 525 000 руб. оплачена за счет собственных средств, часть денежных средств – 2 975 000 руб. – переданы в адрес продавца за счет целевых кредитных средств в форме наличных.

8. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 3 155 000 руб. Денежные средства в сумме 3 155 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 13.09.2019, заключенному между К. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Н. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 155 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 655 000 руб. передана за счет собственных средств, часть денежных средств – 2 500 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

9. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 815 000 руб. Денежные средства в сумме 2 815 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

В дальнейшем указанная квартира отчуждена по договору купли-продажи от 26.12.2019, заключенному между Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – продавца) и Е. (покупатель). Указанная квартира оценена в сумме 3 000 000 руб. Объект недвижимости приобретался покупателем путем ипотечного кредитования: часть стоимости 890 000 руб. перечислена покупателем за счет собственных средств в течение 1 банковского дня с даты подписания договора на счет, открытый на имя Никулина А. В., часть денежных средств – 2 110 000 руб. – за счет кредитных денежных средств. Денежные средства перечислены на расчетный счет, открытый на имя Никулина А. А.овича.

10. Согласно договору купли-продажи от 26.09.2017, заключенному между ООО «Красстройкомплекс» (продавец, в лице Никулина В. В.ича) и Т. (представитель по доверенности Никулина А. В. – покупателя), реализована квартира по адресу <адрес> (кадастровый №). Согласно пункту 3 указанного договора квартира оценена сторонами в сумме 2 527 000 руб. Денежные средства в сумме 2 527 000 руб. переданы Покупателем Продавцу в день подписания настоящего договора в кассу предприятия наличными денежными средствами.

При этом каких-либо денежных средств от Никулина А.В. или от самого налогоплательщика (выручка) на счет общества не поступало.

Сведения о доходах физического лица Никулина А.В. по форме 2-НДФЛ представлены в налоговый орган только за 2017, 2018 и 2019 годы. Иных официально полученных доходов не установлено. За период 2017-2018 г.г. Никулиным А.В. получен доход от ФГАОУ ВО «Сибирский Федеральный Университет» в сумме 2 000 руб. и 9 000 руб. соответственно. Указанные выплаты отражены в справке с кодом 4800 - "Иные доходы", к которым относятся в том числе выплаты по ученическому договору. Предположительно Никулин А.В. в период осуществления сделок по покупке недвижимости являлся студентом, что свидетельствует о том, что он не имел материальных возможностей для приобретения недвижимости.

Суд считает установленным, что вследствие недобросовестного поведения Никулина В.В., как руководителя (учредителя) ООО «КрасСтройКомплекс», выразившегося в отчуждении имущества подконтрольного лица, сам Никулин В.В., его супруга Никулина Н.П. и его сын Никулин А.В. извлекли выгоду в виде обретения чужого имущества. При этом ООО «КрасСтройКомплекс» утратило возможность погасить недоимку по обязательным платежам.

С учетом установленных обстоятельств, требования истца о признании ответчиков и ООО «КрасСтройКомплекс» взаимозависимыми лицами и взыскании с ответчиков задолженности по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за ООО «КрасСтройКомплекс» суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном истцом ко взысканию размере - 8 919 995,47 руб.

Указанный размер задолженности подтверждается представленными расчетами, выполненными по состоянию на 20 июля 2021 года. Сумма в размере 207 075,03 руб., списанная на основании решения налогового органа с расчетного счета общества, учтена истцом при расчете суммы долга.

ООО «КрасСтройКомплекс» передано в пользу взаимозависимых лиц недвижимого имущества (без встречного удовлетворения), за счет которого могла быть погашена недоимка, в сумме 63 895 000,00 руб., в том числе: Никулиной Н.П. и Никулину В.В. - квартира на сумму 5 408 000 руб., что составляет 8,464 %; Никулину А.В. - 19 квартир на сумму 58 487 000 руб., что составляет 91,536 %. В связи с чем, с Никулина В.В. и Никулиной Н.П. подлежит взысканию сумма в размере 754 988,42 руб., что составляет 8,464 % от 8 919 995,47 руб., с Никулина А.В. - 8 165 007,05 руб., что составляет 91,536 % от 8 919 995,47 руб.,

Срок исковой давности на обращение в суд с заявленными требованиями, о пропуске которого заявили ответчики, не пропущен.

Так, в соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно положениям ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ, если законом не установлено иное, то течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято 30 марта 2018 года. Решение по жалобе общества вынесено 16 июля 2018 года. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 139 Налогового кодекса РФ срок для обращения с жалобой в ФНС России составляет 3 месяца.

Таким образом, течение срока исковой давности на обращение в суд с заявленными истцом требованиями началось 16 октября 2018 года, Последним днем срока исковой данности является 16 октября 2021 года. Исковое заявление подано в суд 22 июля 2021 года, то есть в пределах срока исковой давности.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчиков также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, в размере: с Никулина В.В. и Никулиной Н.П. в солидарном порядке 10749,88 руб., исходя из размера удовлетворенной части исковых требований в размере 754 988,42 руб., с Никулина А.В. - 49025,04 руб., исходя из размера удовлетворенной части исковых требований в размере 8 165 007,05 руб.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска удовлетворить.

Признать Никулина Владимира Владимировича, Никулину Наталью Петровну, Никулина Алексея Владимировича и общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс» (ИНН 2465257066) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с Никулина Владимира Владимировича, Никулиной Натальи Петровны в солидарном порядке в доход соответствующего бюджета 754 988 (семьсот пятьдесят четыре тысячи девятьсот восемьдесят восемь) руб. 42 коп. в счет погашения задолженности по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс».

Взыскать с Никулина Алексея Владимировича в доход в доход соответствующего бюджета 8 165 007 (восемь миллионов сто шестьдесят пять тысяч семь) руб. 05 коп. в счет погашения задолженности по уплате налога на добавленную стоимость, пени, штрафа за общество с ограниченной ответственностью «КрасСтройКомплекс».

Взыскать с Никулина Владимира Владимировича, Никулиной Натальи Петровны в солидарном порядке в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 10749 (десять тысяч семьсот сорок девять) руб. 88 коп.

Взыскать с Никулина Алексея Владимировича в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 49025 (сорок девять тысяч двадцать пять) руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Г.А.Киняшова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2021 года.

Судья Г.А.Киняшова