Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саратова к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам на имущество,

установил:

Истец обратился в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам на имущество, в обоснование которого указал, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 и п. 1 ст.45, ст.ст. 143,174 НК РФ. В случае обнаружения задолженности налоговые органы должны предложить добровольно уплатить недоимку, пени или штраф (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Для этого налоговый орган направляет налогоплательщику требование на уплату налога (пени или штрафов) в добровольном порядке (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно данным БТИ Саратовской области ФИО3 является владельцем объектов; -земельный участок кадастровый номер 64:48:40316:25 расположенный по адресу <адрес>;

-здание, строение, сооружение - кадастровый номер №;

-здание, строение, сооружение - кадастровый номер №. Таким образом, налогоплательщик в силу закона, будучи владельцем земельного участка, а так же зданий, строений, сооружений, является плательщиком налога, добровольно в установленный законом срок должен исполнить свою обязанность по оплате налога. ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направила налоговое уведомление № об уплате задолженности по налогу на землю, в срок до <дата>, а так же уведомление № об уплате задолженности по налогу на имущество в срок до <дата> В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика предусмотренной ст.45 НК РФ 21.11.2012г. налогоплательщику ФИО3 было направлено требование № от <дата> об уплате налога, сбора, пени и штрафа, где сумма задолженности составила 1095026,20руб., в том числе по пени 4350,40 руб. Налогоплательщику было предложено погасить задолженность перед бюджетом. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд. В установленный срок (28.12.2012г.) оплата по указанному требованию в бюджет не поступила. Налоговым органом было направлено заявление о взыскании задолженности со ФИО3 27.03.2013 г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество, который впоследствии был отменен. В связи с изложенным истец просит взыскать со ФИО3 задолженность перед бюджетом РФ в сумме 1095026,60руб., в том числе по налогу 1090676,20 руб., по пени 4350,40 руб.

В ходе рассмотрения дела от представителя истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований , согласно которому, в соответствии с данными БТИ Саратовской области ФИО3 является владельцем объектов, облагаемых налогом на имущество; здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 4 282 799рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 2 419 185рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 3 446 981 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 273 752 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 564 212 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 375 106 рублей; здание, строение, сооружение –кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 1 144 881 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 42 026 894 рублей.

В связи с технической ошибкой при указании номера налогового уведомления в исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова уточняет, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате задолженности по налогу на имущество в срок до <дата> г., а так же уведомление № об уплате задолженности по налогу на имущество со сроком уплаты до <дата> В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика предусмотренной ст.45 НК РФ <дата> налогоплательщику ФИО3 было направлено требование № от <дата> об уплате налога, сбора, пени и штрафа, где сумма задолженности по налогу на имущество составила 1 090 676,20 руб., в том числе пени 4 199,12 руб., которую просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям изложенным в нем и просила взыскать с ответчика задолженность в размере 1 094 875 рублей 32 копейки.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 в ходе судебного заседания возражал, против заявленных исковых требований указал, что ФИО3 не получал уведомление о наличие у него обязанности по оплате налогов, а также заявил о пропуске срока предъявления исковых требований в суд.

Суд, с учетом мнения представителей сторон, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика по имеющимся в деле материалам, в силу ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, уплачивать законно установленные налоги. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (4). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (5).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Исчисление налогов в соответствии со статьей 5 Закона производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В ходе судебного заседания установлено, не было оспорено стороной ответчика и подтверждается представленными материалами, что ответчику на праве собственности принадлежат здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 4 282 799рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 2 419 185рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 3 446 981 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 273 752 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер №, инвентарная стоимость которого составляет 564 212 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 375 106 рублей; здание, строение, сооружение –кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 1 144 881 рублей; здание, строение, сооружение – кадастровый номер № инвентарная стоимость которого составляет 42 026 894 рублей.

Сумма налога на данное имущество, исчисленная уполномоченным налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Стороной ответчика расчет суммы налога на имущество, представленный истцом не оспаривался, своего расчета представлено не было.

Возражения стороны ответчика о не направлении налогового уведомлении в связи с чем отсутствуют основания для взыскания налогов, суд считает несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом, требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления № об уплате задолженности по налогу на имущество в срок до <дата> г., а так же уведомление № об уплате задолженности по налогу на имущество со сроком уплаты до 01.11.2012г., что подтверждается реестром (лист дела 25) и <дата> в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов в размере 1 090 676 рублей 20 копеек и пени в размере 4 350 рублей 40 копеек.

Однако, ФИО3 не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

Согласно ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со статьей 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

Доказательств о неполучение данных уведомлений и требований стороной ответчика не представлено, согласно сведений содержащихся на официальном сайте почтового отделения указанные требования им были получены. Более того в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ФИО3 по адресу его регистрации заказными письмами, в связи с чем, оснований полагать, что указанные документы не были ФИО3 получены, не имеется.

В ходе производства по настоящему гражданскому делу ответчиком было заявлено о пропуске истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьей.

Согласно п. 2,3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием, направленным ФИО3, срок для уплаты налога был установлен до <дата> г., таким образом, срок на обращение в суд для налогового органа истекал <дата> г.

К мировому судье истец обратился <дата> г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В качестве уважительных причин пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском, судом принято во внимание то обстоятельство, что судебный приказ от <дата> был отменен определением от <дата> г., в суд с настоящим иском истец обратился <дата> г., то есть в максимально короткий срок с момента отмены судебного приказа, в связи с чем, суд считает доводы стороны ответчика о пропуске срока не состоятельными.

Представитель ответчика в судебном заседании не возражал против начисленных пеней, своего расчета не представил, а также не представил доказательств своевременности оплаты налога.

В соответствии с п.3,4 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Согласно представленному расчету стороной истца, который не был оспорен стороной ответчика и проверен судом, размер задолженности по пеням составляет 4 199 рублей 12 копеек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО3 налога на имущество в сумме 1 090 676 рублей 10 копеек, пени в размере 4 199 рублей 12 копеек.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, с цены иска в сумме 1 094 875 рублей 22 копеек ФИО3 должен уплатить госпошлину в доход государства в сумме 13 674 рублей 38 копеек из расчета (1 094 875,22 – 1 000 000) х 0.5%+13 200).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать со ФИО3 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саратова налог на имущество в размере 1 090 676 рублей 10 копеек, пени в размере 4 199 рублей 12 копеек, а всего на общую сумму 1 094 875 рублей 22 копейки.

Взыскать со ФИО3 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 13 674 рубля 38 копеек.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по гражданским делам Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд города Саратова.

Судья: подпись С.И.Долгова

Мотивированный текст решения суда изготовлен <дата>.