Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2989/2019 по иску Безруких ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самара о возврате денежных средств, излишне уплаченных в Федеральную налоговую службу

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самара о возврате денежных средств, излишне уплаченных в ФНС. В обоснование своих требований указала, что в период работы Индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. она не однократно обращалась в налоговые органы с просьбой предоставить ей льготы по налогам и сборам, как инвалиду с детства 2 группы. На что получала отказ. При закрытии ИП, столкнувшись с законами, она обнаружила, что есть Федеральный закон от 24.11.1995г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». В период работы индивидуальным предпринимателем без работников она обнаружила значительную переплату в ФНС. ДД.ММ.ГГГГобратилась с письменным заявлением на возврат излишне уплаченных денежных средств в ФНС, но получила письменный отказ. Потом обратилась в суд, на что получило определение обратиться в выше стоящий орган. ДД.ММ.ГГГГ. она обратилась в Управление ФНС по Самарской области г. Самары, но ДД.ММ.ГГГГ получила отказ. С помощью бухгалтера она посчитала: в ДД.ММ.ГГГГ году за 1-й и 2-й квартал она заплатила фиксированный налог в сумме <данные изъяты>.на ОПС и <данные изъяты>. на ОМС. И еще заплатила в ФНС <данные изъяты>. -это переплата. В ДД.ММ.ГГГГ году за четыре квартала она заплатила фиксированный налог в ОПС <данные изъяты> руб. и ОМС <данные изъяты>., ФНС оплатила <данные изъяты>. - это переплата. В ДД.ММ.ГГГГ году за четыре квартала заплатила фиксированный налог в ОПС <данные изъяты>. и ОМС <данные изъяты> руб.<данные изъяты>., в ФНС оплатила <данные изъяты>. - это переплата. В ДД.ММ.ГГГГ году за четыре квартала заплатила фиксированный налог в ОПС <данные изъяты>. и ОМС <данные изъяты>., в ФНС оплатила <данные изъяты>. - это переплата. В ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. она оплатила фиксированный налог в суммах <данные изъяты>.и <данные изъяты>. в общей сумме <данные изъяты>. Потом ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме <данные изъяты>. и <данные изъяты>. оплатила. В ДД.ММ.ГГГГ в ФНС уплатила <данные изъяты>. В ДД.ММ.ГГГГ оду в ФНС уплатила – <данные изъяты>. Еще в ДД.ММ.ГГГГ. у нее сняли с карты Сбербанка <данные изъяты>. И получилось, что за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. она оплатила в размере <данные изъяты>. Переплата за два года составила <данные изъяты>. Итого с ДД.ММ.ГГГГ года по 2-й квартал ДД.ММ.ГГГГ г. переплата составила сумму в <данные изъяты> рублей. И за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ. есть так же переплата. Поэтому обратилась с заявлением в ФНС о возврате суммы в <данные изъяты> тысяч рублей, на что получила письменный отказ заказным письмом в начале апреля. Поэтому вынуждена подать в суд. Просит налоговые органы Советского района вернуть истцу, излишне уплаченные денежные средства в размере <данные изъяты> тысяч рублей, из которых с учетом предоставленного истцом ДД.ММ.ГГГГ. дополнения к иску просит вернуть сумму в размере 85811,34руб. за ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., выплатить ей материальный ущерб в размере 24188,66 руб.

Истец ФИО2 в судебном заседанииисковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, пояснила, что ущерб в размере 24 188, 66 руб. это та же переплата по ЕНВД, однако указанный размер подтвердит не может ввиду отсутствия документов, поэтому данную сумму просит взыскать как ущерб.

Представитель ответчика инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самара по доверенности в деле ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на иск. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 45 Конституции Российской Федерации закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод (часть 1) и право каждого защищать свои права всеми не запрещенными законом способами (часть 2).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подтверждающую уплату за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов, расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Пунктом 1, 2 ст. 346.28. НК РФ определено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Согласно положениям части 1, 2 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что истец ФИО2 в периодс ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается предоставленной выпиской. ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекращена, что не оспаривается сторонами.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе за период с 2011 по 2018 г.г.ФИО4 в налоговый орган предоставляла отчетность, уплачивала налоги и сборы. Применяла систему налогообложения - Единый налог на вмененный доход.

ФИО2 является инвалидом детства второй группы, что подтверждается справкой об инвалидности серии №.

ДД.ММ.ГГГГ. обращалась в ИФНС России по Советскому району г. Самара с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога ЕНВД с 2011г. по 2 квартал 2018г. так как она является инвалидом II группы.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 было выдано решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № по Единому налог на вмененный доход для отдельных видом деятельности на сумму <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. истец обратилась в УФНС России по Самарской области с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств в ФНС и жалобой на действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по Советскому району г. Самара.

Решением УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. №С жалоба ФИО2 ИНН № на действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по Советскому району г. Самара, выразившееся в невозврате суммы излишне уплаченного единого налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей оставлено без удовлетворения.

Обращаясь с требованием о возврате излишне уплаченной суммы налога истец ссылалась на положения Федеральный закон от 24.11.1995г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», считала, что поскольку она является инвалидом второй группы с детства, то имеет право на льготы по уплате ЕНВД.

Суд, указанный довод не принимает во внимание.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Для налоговой системы Российской Федерации характерно наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Кодексом порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

Указанные специальные налоговые режимы нацелены в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектом малого предпринимательства.

В соответствии со статьей 18 НК РФ к специальным налоговым режимам, в частности, относятся система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регламентируемые гл.26.3 НК РФ.

Применение налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем указанных специальных налоговых режимов является добровольным.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей предпринимательской деятельности.

Однако льготы для инвалидов II группы с детства гл.26.3 НК РФ не предусмотрены.

При таких обстоятельства, исковые требования ФИО2 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198,ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Безруких ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Самара о возврате денежных средств, излишне уплаченных в Федеральную налоговую службу, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2019 г.

Судья Н.А.Навроцкая