Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Канского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Канский межрайонный прокурор в интересах Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании денежных средств.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, занимая должность генерального директора ООО «Ресурс», выполнял организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции в коммерческой организации, являлся лицом, постоянно выполняющим управленческие функции ООО «Ресурс».

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Ресурс» в период с 22.09.2015 по 08.06.2020 имелся расчетный счет: № <***>, открытый в ПАО «Сбербанк России», Восточно-Сибирский банк, расположенном по адресу: <адрес>. ООО «Ресурс» являлся участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и являлся налогоплательщиком и плательщиком сборов. В результате осуществления ООО «Ресурс» финансово-хозяйственной деятельности у Общества возникли обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, ведению учета своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения, неисполнение данной обязанности влечет наступление ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1, являясь фактическим руководителем Общества, осуществляя организационно-распорядительные и административно- хозяйственные функции в ООО «Ресурс», достоверно знал о финансовом состоянии Общества, что у ООО «Ресурс» формируется недоимка по налогам и страховым взносам, в связи с чем у ООО «Ресурс» в будущем возникнут проблемы с выполнением финансовых обязательств перед налоговым органом, кроме того, являясь в соответствии со ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций Обществом, осознавал, что в случае неоплаты налогов, налоговым органом будет применен механизм принудительного взыскания недоимки, в том числе приостановление расходных операций по всем расчетным счетам ООО «Ресурс» с выставлением инкассовых поручений.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1, являясь директором ООО «Ресурс», единоличным распорядителем денежных средств Общества, заведомо зная, что в соответствии с абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, данную обязанность исполнял не в полном объеме, в связи с чем в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Ресурс» возникла недоимка по налогам и страховым взносам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 747 233,76 рублей.

В последующем в связи с увеличением долга по налогам, налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «Ресурс» направлено 22 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 8 086 688,29 руб.

ФИО1, в силу своих полномочий как руководитель и распорядитель денежных средств ООО «Ресурс», осведомленный о наличии в ООО «Ресурс» задолженности по налогам и сборам, свою обязанность по организации уплаты имеющейся недоимки ООО «Ресурс» не исполнил, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 23, 45, 58, 69 НК РФ, согласно которых налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю за период с 22.01.2018 по 24.04.2020 вынесены и направлены в банки следующие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (далее - решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке), а именно:

- на расчетный счет №, открытый в ПАО «Сбербанк России», Восточно-Сибирский банк, направлены следующие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 839 360,58 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 395,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 782 905,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 658 198,96 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316490 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 031,27 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ 1 8 на сумму 354 499,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 117227руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 711,72 руб.; № от 11.032019 на сумму 346 204,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 597 274,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 124,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 178 054,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125523,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 615 060,33 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343 112,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6,99 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 606 856,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 318582 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 622 757,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 735 596,37 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, после истечения сроков исполнения требований об уплате налога к расчетным счетам ООО «Ресурс» в период с 01.01.2018 по 22.03.2020 было выставлено Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю 121 поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ (далее - поручение на списание и перечисление денежных средств) в общей сумме неуплаченных налогов в размере 7 783 969,29, без учета пеней и штрафов, а именно: к расчетному счету ООО «Ресурс» №, открытому в Красноярском отделении № ПАО Сбербанк были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств.

В связи с недостаточностью денежных средств на указанных расчетных счетах ООО «Ресурс» данные поручения на списание и перечисление денежных средств были поставлены банком в картотеку № дляпоследующего их списания в порядке очередности платежей, предусмотренном п. 2 ст. 855 ГК РФ.

По состоянию на 24.04.2020 на вышеуказанном расчетном счету ООО «Ресурс» имелись неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств на общую сумму недоимки по налоговым платежам в бюджет в размере 6 853 035,23 руб.

Таким образом, в целях своевременного информирования налогоплательщика о необходимости погашения недоимки по налогам Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в период с 09.02.2018 по 24.04.2020 в адрес ООО «Ресурс» направлено 22 требования об уплате налога на общую сумму недоимки по налогам в размере 8 086 688,29 руб., в период с 27.03.2018 по 24.04.2020 вынесено и направлено в Красноярское отделение № 8646 ПАО Сбербанк и в Новосибирский филиал № 2 ПАО «БИНБАНК» - 21 решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, в период 27.03.2018 по 12.03.2020 к расчетному счету ООО «Ресурс» № <***>, открытому в Красноярском отделении № 8646 ПАО Сбербанк, направлено 121 поручение на списание и перечисление денежных средств на общую сумму налогов в размере 7 783 969,29 руб.

Следовательно Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в отношении ООО «Ресурс» приняты исчерпывающие меры налогового контроля, направленные на принудительное взыскание недоимки по налогам.

Комплекс мер принудительного взысканиях недоимки за счет денежных средств на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Ресурс», начал действовать с 17.08.2018, когда сумма по поручениям на списание составила 2 415 859,54 руб. Расходные операции по расчетным счетам Общества 27.03.2018 были приостановлены, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. С этого момента ООО «Ресурс» утратило возможность самостоятельно распоряжаться денежными средствами, поступающими на расчетные счета Общества. Списание денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «Ресурс», должно было производиться в порядке очередности платежей в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ. По состоянию на 24.04.2020 сумма недоимки составляла 6 597 756,37 руб.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ, более точные дата и время не установлены, у ФИО1, находящегося по месту фактического нахождения ООО «Ресурс» по адресу: <адрес>, состоящего в должности директора ООО «Ресурс», т.е. являющегося должностным лицом и единоличным распорядителем финансов предприятия, имеющим право первой подписи финансовых и банковских документов, при отсутствии которой платежные документы не могут быть приняты банком к исполнению, достоверно осведомленного о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по расчетному счету Общества налоговым органом приостановлены расходные операции и выставлены в картотеку № поручения на списание и перечисление денежных средств на общую сумму 839 350,58 руб., возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «Ресурс» в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере, путем перечисления денежных средств на расчетные счета работников предприятия по исполнительным документам.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по месту фактического нахождения ООО «Ресурс» по адресу: <адрес>, директор ООО «Ресурс» ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, достоверно зная, что расходные операции по расчетным счетам ООО «Ресурс» приостановлены налоговым органом с выставлением поручений на списание и перечисление денежных средств, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желая их наступления, воспрепятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам в особо крупном размере, в нарушение порядка очередности платежей, предусмотренного п. 2 ст. 855 ГК РФ, желая сохранить организацию на рынке услуг, принял меры по изготовлении решений и удостоверений комиссии по трудовым спорам, куда вносились заведомо ложные сведения о наличии задолженности по выплате заработной платы перед работниками предприятия, и перечислении излишне начисленных денежных средств на карточные счета работников ООО «Ресурс» с использованием механизма взыскания заработной платы через комиссию по трудовым спорам.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по устным указаниям ответчика были изготовлены подложные решения и удостоверения комиссии по трудовым спорам, куда вносились заведомо ложные сведения о наличии задолженности по выплате заработной платы и иным выплатам перед работниками ООО «Ресурс»: ФИО2, ФИО3, ФИО1, ФИО4, ФИО5. ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25,ФИО26. ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41, PooН.Н., ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47, Теобальд В.В., ФИО48, ФИО49, ФИО50, ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО58, ФИО59, ФИО60, ФИО61, ФИО62, ФИО63, ФИО64 После чего реестры исполнительных документов были подписаны директором ООО «Ресурс» ФИО1, и направлены в Красноярское отделение № ПАО Сбербанк для перечисления денежных средств на лицевые расчетные счета работников, что позволило ответчику списать денежные средства с заблокированного налоговым органом счета ООО «Ресурс».

За период с 14.11.2018 по 24.04.2020 указанными работникам ООО «Ресурс», в кассу общества были возвращены излишне полученные из заблокированного счета ООО «Ресурс» по выше указанным реестрам денежные средства по основанию «возврат заработной платы» в общей сумме 7 348 268,75 руб., из которых через кассу общества было выплачено работникам в качестве заработной платы 3614 612,07 руб., а оставшиеся денежные средства в размере 3733 656,68 руб. отвлечены из под механизма принудительного взыскания на погашение недоимки по налогам и страховым взносам, чем Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю причинен ущерб, который в силу требований закона должен быть взыскан с ответчика.

Постановлением СО по Канскому району ГСУ СК РФ по Красноярскому краю и Республики Хакассия от 29.07.2022, в связи с истечением срока привлечения к уголовной ответственности в отношении ФИО1 было прекращено уголовное дела по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ- сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.

Указывая на данные обстоятельства просил взыскать с ответчика в пользу Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю в счет возмещения ущерба 3733 656,68 руб.

В судебном заседании представитель процессуального истца помощник Канского межрайонного прокурора Бурмакина Е.И. поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, не возражала относительно рассмотрения дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Представитель материального истца Межрайонной ИФНС №8 по Красноярскому краю ФИО65, действующая на основании доверенности в судебном заседании поддержала исковые требования, не возражала относительно рассмотрения дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом, о причине не явки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Суд учитывает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных прав, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства, и, заслушав представителя процессуального истца, представителя материального истца, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с абз. 1, 2 и. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. При этом, согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ, взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, применяется приостановление операций по счетам в банке. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4, абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

Статьей 855 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ), определено, что списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ является первоочередным по отношению к требованиям и платежным документам контрагентов.

В соответствии с установленной очередностью, интересы государства в части уплаты налогов являются приоритетными по отношению к интересам иных кредиторов налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 46 НК РФ, при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках либо приостановлении переводов электронных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 76 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим данное требование, принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

В силу п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договор не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный юридическом улицу, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Из разъяснений, данных в п. 28 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 следует, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по не реабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации- налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным судом РФ правовых позиций (определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.09.2021 № 18-кг21-71-К4).Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией- налогоплательщиком (постановление Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.12.2017 № 39-П).

Как достоверно установлено в судебном заседании и следует из материалов дела Общество с ограниченной ответственностью «Ресурс» (далее - ООО «Ресурс», Общество) зарегистрировано 29.09.2015 за основным государственным регистрационным номером 1152450001110, 29.09.2015 поставлено на учет в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю), расположенной по адресу: <адрес>, с идентификационным номером налогоплательщика 2450032310 по месту государственной регистрации организации: <адрес>, фактически расположено по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 3.2 Устава, ООО «Ресурс" имеет гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов экономической деятельности, в том числе внешнеэкономической, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 19, 21.1, 21.5,21.6 Устава, высшим органом Общества является общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - директором, который без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, представляет интересы Общества в судах в качестве истца, ответчика, третьего лица, представляет интересы Общества в государственных органах и органах местного самоуправления, в порядке, определенном Уставом распоряжается имуществом Общества; принимает на работу и увольняет работников Общества, привлекает работников к дисциплинарной ответственности и осуществляет поощрение работников; привлекает займы и кредиты в интересах Общества; осуществляет любые иные полномочия, не отнесенные Уставом к компетенции общего собрания участников Общества. Директор общества принимает решения единолично.

На основании протокола № общего собрания учредителей ООО «Ресурс» от ДД.ММ.ГГГГФИО1, избран директором, уволен с данной должности на основании приказа №-к от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Ресурс» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелся расчетный счет: №, открытый в ПАО «Сбербанк России», Восточно-Сибирский банк.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1, являясь директором ООО «Ресурс», единоличным распорядителем денежных средств Общества знал, что в соответствии с абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ ООО «Ресурс» обязано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, но не исполняло данную обязанность в связи с чем у ООО «Ресурс» возникла недоимка по налогам и страховым взносам.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по состоянию на 09.02.2018 установлена общая сумма задолженности по налогам и страховым взносам у ООО «Ресурс» в размере 1 747 233,76 рублей.

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом в период с 09.02.2018 по 24.04.2020 Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в адрес ООО «Ресурс» направлено 22 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) на общую сумму 8 086 688,29 руб.

В связи с неисполнением обязанности по погашению долга по налогам и сборам, налоговым органом в порядке п. 2 ст. 76 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесены и направлены в банки решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (далее - решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке), по расчетному счету №, открытому в ПАО «Сбербанк России»: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 839 360,58 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 395,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 782 905,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 658 198,96 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316 490 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 031,27 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ 1 8 на сумму 354 499,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 117 227 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 711,72 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346 204,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 597 274,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 124,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 178 054,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 125523,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 615 060,33 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 343 112,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6,99 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 606 856,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 318582 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 622 757,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 735 596,37 руб.

Кроме того в рамках реализации принудительных мер направленных на погашения налоговой задолженности ООО «Ресурс» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено 121 поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ в общей сумме неуплаченных налогов в размере 7 783 969,29, без учета пеней и штрафов, а именно: к расчетному счету ООО «Ресурс» №, открытому в Красноярском отделении № ПАО Сбербанк.

В связи с недостаточностью денежных средств на указанных расчетных счетах ООО «Ресурс» данные поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств были поставлены банком в картотеку № для последующего их списания в порядке очередности платежей, предусмотренном п. 2 ст. 855 ГК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанном расчетном счету ООО «Ресурс» имелись неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств на общую сумму недоимки по налоговым платежам в бюджет в размере 6 853 035,23 руб.

При этом комплекс мер принудительного взысканиях недоимки за счет денежных средств на сумму свыше 2 250 000 руб., примененный налоговым органом в отношении ООО «Ресурс», начал действовать с ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма по поручениям на списание составила 2 415 859,54 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являясь директором Общества, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, достоверно зная, что расходные операции по расчетным счетам ООО «Ресурс» приостановлены налоговым органом с выставлением поручений на списание и перечисление денежных средств, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя в результате своих действий наступление общественно-опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желая их наступления, воспрепятствуя принудительному взысканию недоимки по налогам в особо крупном размере, в нарушение порядка очередности платежей, предусмотренного п. 2 ст. 855 ГК РФ, желая сохранить организацию на рынке услуг, дал указание непосредственно подчиненным и находящимся в служебной зависимости от него работникам об изготовлении решений и удостоверений комиссии по трудовым спорам, куда вносились заведомо ложные сведения о наличии задолженности по выплате заработной платы перед работниками Общества, для из перечисления на карточные счета работников ООО «Ресурс» с использованием механизма взыскания заработной платы через комиссию по трудовым спорам.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по устному распоряжению ФИО1, были изготовлены решения - удостоверения комиссии по трудовым спорам, о наличии задолженности по выплате заработной платы и иным выплатам перед работниками ООО «Ресурс», не соответствующие действительности : ФИО2, ФИО3, ФИО1, ФИО4, ФИО5. ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26. ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41, PooН.Н., ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47, Теобальд В.В., ФИО48, ФИО49, ФИО50, ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО58, ФИО59, ФИО60, ФИО61, ФИО62, ФИО63, ФИО64, после чего указанные реестры исполнительных документов были подписаны директором ООО «Ресурс» ФИО1 и направлены в Банк для исполнения за счет денежных средств находящихся на заблокированном налоговом органе расчетном счете ООО «Ресурс», подлежащие первоочередному исполнению перед требованиями налогового органа: реестры от 14.11.2018 на сумму 878 393 руб. (протокол собрания КТС № 24 от 31.10.2018); от 16.11.2018 на сумму 100 000 руб. (протокол собрания КТС № 25 от 01.11.2018); от 11.12.2018 на сумму 635 530,75 (протокол собрания КТС № 26 от 26.11.2018); от 17.12.2018 на сумму 400 000 руб. (протокол собрания КТС № 27 от 01.12.2018); от 22.01.2019 на сумму 426 042,95 руб. (протокол собрания КТС № 28 от 07.01.2019); от 23.01.2019 на сумму 100 000 руб. (протокол собрания КТС № 29 от 08.01.2019); от 30.01.2019 на сумму 450 000 руб. (протокол собрания КТС № 29 от 15.01.2019); от 06.02.2019 на сумму 843 326 руб. (протокол собрания КТС № 30 от 06.02.2019); от 28.02.2019 на сумму 300 000 руб. (протокол собрания КТС № 31 от 13.02.2019); от 28.03.2019 на сумму 494 271,14 руб. (протоколсобрания КТС № 32 от 13.03.2019); от 08.04.2019 на сумму 992 167,83 руб. (протокол собрания КТС № 33 от 22.03.2019); от 08.05.2019 на сумму 744451,82 руб. (протокол собрания КТС № 34 от 23.04.2019); от 17.05.2019 на сумму 235 804,55 руб. (протокол собрания КТС № 35 от 02.05.2019); от 27.05.2019 на сумму 181 523,93 руб. (протокол собрания КТС № 36 от 12.05.2020); от 11.06.2019 на сумму 43 534,65 руб. (протокол собрания КТС № 37 от 27.05.2019); от 11.06.2019 на сумму 407 963,66 руб. (протокол собрания КТС № 38 от 27.05.2019); от 02.07.2019 на сумму 298 100 руб. (протокол собрания КТС № 39 от 17.06.2019); от 24.07.2019 на сумму 500 000 руб. (протокол собрания КТС № 40 от 09.07.2019); от 19.08.2019 на сумму 298 626,82 руб. (протокол собрания КТС № 41 от 05.08.2019); от 18.09.2019 на сумму 298 626,82 руб. (протокол собрания КТС № 43 от 03.09.2019); от 08.10.2019 на сумму 200 000 руб. (протокол собрания КТС № 44 от 23.09.2020); от 11.11.2019 на сумму 396 678,39 руб. (протокол собрания КТС № 45 от 25.10.2019); от 13.11.2019 на сумму 258 215,14 руб. (протокол собрания КТС № 46 от 28.10.2019); от 20.11.2019 на сумму 172 702,75 руб. (протокол собрания КТС № 47 от 05.11.2019); от 25.11.2019 на сумму 725 000 руб. (протокол собрания КТС № 48 от 08.11.2019); от 04.12.2019 на сумму 302 633,75 руб. (протокол собрания КТС № 49 от 19.11.2019); от 09.12.2019 на сумму 342 967,52 руб. (протокол собрания КТС № 50 от 25.11.2019); от 23.12.2019 на сумму 303 698,89 руб. (протокол собрания КТС № 51 от

; от 23.01.2020 на сумму 460 000 руб. (протокол собрания КТС № 1 от 09.01.2020); от 27.01.2020 на сумму 508 062,53 руб. (протокол собрания КТС № 2 от 13.01.2020); от 13.02.2020 на сумму 201 676,63 руб. (протокол собрания КТС № 3 от 29.01.2020); от 03.03.2020 на сумму 880 000 руб. (протокол собрания КТС № 4 от 17.02.2020); от 16.03.2020 на сумму 276 676,63 руб. (протокол собрания КТС № 5 от 01.03.2020); от 06.06.2020 на сумму 217 871,68 руб. (протокол собрания КТС № 5 от 20.03.2020), для перечисления денежных средств на лицевые расчетные счета работников.

Таким образом путем перенаправления денежного потока через расчетные счета ООО «Ресурс» на лицевые счета работников общества в период с 14.11.2018 по 24.04.2020 отвлечены из- под механизма принудительного взыскания денежные средства организации в размере 3 733 656,68 руб., за счет которых могло произойти взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в бюджет Российской Федерации.

В настоящее время взыскание недоимки за счет ООО «Ресурс» не возможно, в связи с наличием признаков не действующего юридического лица.При установленных обстоятельствах суд полагает, что поскольку в результате виновных действий ответчика произошло сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно было произойти взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в бюджет, при этом в отношении ФИО1 уголовное преследование было прекращено по не реабилитирующим основаниям, а возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не возможно, исковые требования прокурора подлежат удовлетворению в заявленном размере, то есть в размере неуплаты организацией налога в бюджет при сокрытии денежных средств, при этом сама организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194 – 199,233 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Канского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании денежных средств – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, паспорт гражданина РФ № выдан 28.12.2018г. Отделом по вопросам миграции МО МВД России «Канский» ГУ МВД России по <адрес>, 240-010) в пользу Российской Федерации в лице МИФНС №8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) денежные средства в размере 3 733 656,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ № выдан 28.12.2018г. Отделом по вопросам миграции МО МВД России «Канский» ГУ МВД России по <адрес>, 240-010)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 26 868 рубля.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано ответчиком в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья М.Н.Копылова

Решение в окончательной форме принято 07.02.2024