Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 4 по Вологодской области (далее по тексту - инспекция, налоговый орган) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере ... руб. ... коп., пени в размере ... руб. ... коп., штрафов в размере ... руб. ... коп., а также недоимки по налогунадоходы физических лиц в размере ... руб. ... коп., в обоснование требований указав, что ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В период деятельности ФИО1 в качестве предпринимателя в отношении него была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика налоговым органом было вынесено решение от № о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере ... руб. ... коп., ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере ... руб. и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере ... руб. Указанное решение ФИО1 не обжаловалось, штрафные санкции не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекцией выставлено требование № об уплате штрафов, в котором ФИО1 предложено уплатить штрафы в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено.

Кроме того, в период деятельности ФИО1 в качестве предпринимателя в отношении него была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 года, по результатам которой установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме ... руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму неуплаченного налога начислены пени в размере ... руб. ... коп. За неуплату налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере ... руб. ... коп. ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика инспекцией было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, которое им не обжаловалось. Вместе с тем налог, пени и штрафные санкции по указанному решению не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекция выставила требование № об уплате налога, пени, штрафа, в котором предложила ФИО1 исполнить данное требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование ФИО1 не исполнено.

Кроме того, с учетом представленной налоговому органу декларации о предполагаемом доходе физического лица за 2012 год, выставленного на основании этой декларации налогового уведомления № с указанием исчисленной суммы налога с предполагаемого дохода, в нарушение требований ст. 227 Налогового кодекса РФ ответчиком не уплачен авансовый платеж за октябрь - декабрь 2012 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекцией выставлено требование №, которым предложено ФИО1 погасить числящуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. Новая декларация в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 227 Налогового кодекса РФ, ответчиком в налоговый орган не представлялась.

Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса РФ истец просил об удовлетворении заявленных требований и взыскании недоимки по налогам, задолженности по пени и штрафам в указанном размере.

В судебном заседании представитель межрайонной ИФНС России № по ... ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, об уважительности причины своей неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным на основании ч.ч. 3,5 ст. 167, ст. 233 ГПК РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.

Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела, считает исковые требования банка обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 19, 44, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объяснениями представителя истца, выпиской из ЕГРИП, материалами налоговых проверок подтверждено, что ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и в соответствии со ст.ст. 143, 207 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, в налоговый орган была представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года, срок представления которой истек ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчиком по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, полученному им ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п.п. 6 п. 1 ст. 23, ст. 93 Налогового кодекса РФ не были своевременно представлены в налоговый орган запрошенные в связи с проводившейся проверкой бухгалтерские документы в количестве 20 штук. Срок представления документов истек ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем документы представлены ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена вторая уточненная декларация по НДС за 2 квартал 2011 года, в которой сумма налога, подлежащего возмещению из бюджета, заявлена в размере ... руб., а ДД.ММ.ГГГГ - третья уточненная декларация по НДС за 2 квартал 2011 года, в которой сумма налога, подлежащего уплате на основании декларации за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, заявлена в размере ... руб. На дату подачи третьей уточненной налоговой декларации у ответчика имелась недоимка по НДС в сумме ... руб.

При указанных обстоятельствах в действиях (бездействии) ФИО1 имелось несколько составов налоговых правонарушений, в том числе предусмотренных п. 1 ст. 122, ст. 119, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Оснований для его освобождения от налоговой ответственности (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ), обстоятельств, смягчающих ответственность (ст. 112 Налогового кодекса РФ), не имелось. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, заключавшегося в совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, налоговый орган применил положения п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ об увеличении размера штрафа в два раза и правомерно привлек ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, ст. 119 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, назначив соответственно штрафы в размере ... руб. ... коп., ... руб., и ... руб.

Вынесенное ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, им не обжаловалось, штрафные санкции не уплачены.

На основании вынесенного решения ДД.ММ.ГГГГ инспекция выставила требование об уплате штрафов №, в котором предложила ответчику уплатить назначенные штрафы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует положениям ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. Требование было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок исполнено им не было, в связи с чем налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обратился в суд за взысканием указанной задолженности.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган вторую уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года, в которой заявил право на возмещение НДС в размере ... руб.

Согласно п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 заключил с ИП КСН договор купли-продажи на поставку пресса ПТБ-1 и упаковочного стола на общую сумму ... руб. ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 был выписан и предъявлен ИП КСН за пресс счет-фактура № на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб.

Согласно представленной выписке ... на расчетный счет ответчика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ от ИП КСН поступала выручка по оплате по счету № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. ... коп. Полученная ФИО1 оплата покупателю не возвращалась.

Вместе с тем, данная выручка в книге продаж за 2011 год и в декларации по НДС за 3 квартал 2011 года либо за другие периоды ответчиком не была отражена, налог с нее не был исчислен, в связи с чем в суд пришел к выводу о том, что в нарушение требований п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ ответчик занизил налоговую базу по НДС на ... руб. и не уплатил в бюджет с учетом ранее заявленного к возмещению налога ... руб.

За несвоевременную уплату налога ответчиком налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в размере ... руб. ... коп. Поскольку в действиях ФИО1 имела место неуплата налога, налоговый орган правомерно привлек его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, назначив штраф в размере ...... руб.

Вынесенное налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, ответчиком не обжаловалось, недоимка, пени и штрафные санкции по указанному решению не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекция выставила требование № об уплате налога, пени, штрафа и предложила ФИО1 исполнить его в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок требование налогоплательщиком было не удовлетворено.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии с названной статьей по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае появления в течение года у указанных налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового Кодекса РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе физического лица за 2012 год, указав предполагаемый доход в размере ... руб.

На основании представленной декларации истец исчислил суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (по ставке 13%) по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - ... руб., до ДД.ММ.ГГГГ - ... руб., до ДД.ММ.ГГГГ - ... руб. и ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц.

Новая декларация в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 227 Налогового кодекса РФ, ответчиком в налоговый орган не представлялась.

В нарушение требований ст. 227 Налогового кодекса РФ ответчиком не уплачен авансовый платеж за октябрь - декабрь 2012 года по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил требование об уплате налога № и предложил ФИО1 погасить числящуюся задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако оно было оставлено ответчиком без удовлетворения.

Таким образом, в настоящее время за ответчиком числится недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере ... руб. ... коп.,пени - ... руб. ... коп., штрафы -... руб. ... коп., а также недоимка по налогунадоходы физических лиц в размере ... руб. ... коп.

Произведенные налоговой инспекцией расчеты сумм налогов, пени и штрафных санкций, подлежащие взысканию с ФИО1, ответчиком не оспорены, соответствуют требованиям действующего налогового законодательства, в связи с чем признаны судом правильными.

При установленных в ходе судебного заседания обстоятельствах, подтвержденных материалами дела, при отсутствии возражений со стороны ответчика, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2011 год, пени и штрафам, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в заявленных размерах.

В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб. ... коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно кодам бюджетной классификации недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2011 год - ... руб. ... коп.,пени - ... руб. ... коп., штрафы - ... руб. ... коп., а также недоимку по налогунадоходы физических лиц за 2012 год в размере ... руб. ... коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... руб. ... коп.

Ответчик вправе обратиться в Устюженский районный суд с заявлением об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии заочного решения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Устюженский районный суд в течение одного месяца по истечении срока подачи заявления об отмене заочного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Н.В. Копылова