Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) о возврате переплаты по налогам,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилось с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Саха (Якутия) (далее - МРИ ФНС №2 по РС (Я)) о взыскании в пользу наследника суммы излишне уплаченного налога. В обосновании иска указано, что у Щ. имеется переплата по налогу, так как произведено уменьшение налога по расчету в размере 5 442 руб., однако он не успел его получить. Истец является наследником умершего супруга Щ.. Истец обратилась к МРИ ФНС №2 по РС (Я) с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога ее супругом Щ. Согласно ответа на обращение от 30.12.2020 наследники имею право получить переплату по налогам, который имел умерший налогоплательщик на основании решения суда. Просит взыскать с ответчика денежные средства в размере 5 442 руб.

В ходе подготовки установлено, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Саха (Якутия) ликвидировано, реорганизовано в форме присоединения, правопреемник Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по РС(Я)), в связи с чем судом произведена замена ответчика.

В последующем исковые требования истец уменьшила согласно представленным сведениям, просит взыскать с ответчика сумму переплаты по налогу 4 362, 99 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Ответчик УФНС России по РС (Я) в суд не явился, извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия, поэтому на основании ст. 167 ГПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие ответчика.

Заслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является единственным наследником к имуществу умершего Щ., что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от [ДАТА].

Из письма МРИ ФНС №2 по РС (Я) от 27.12.2019 №07-23/11638@ следует, что Щ. произведено уменьшение земельного налога по расчету в размере 5 442 руб.

Согласно ответу МРИ ФНС №2 по РС (Я) от 30.12.2020 №01/5-09/10808 на заявление ФИО1 возврат наследнику умершего налогоплательщика суммы переплаты уплаченного им ранее налога в размере 4210 руб. и пени 152, 99 руб. осуществляется на основании решения суда.

УФНС России по РС (Я) на запрос суда подтвердил имеющееся переплату по налогоплательщику: Щ. по земельному налогу в размере 4362, 99 руб., в том числе по налогу 4 210 руб. и пене 152, 99 руб.

Согласно ответу на обращение от 19.04.2022 №1400-00-11-2022/008478 ФИО1 переплата по земельному налогу физических лиц как наследнику на расчетный счет не возвращалась.

В соответствии с ч. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно статье 1113 Гражданского кодекса РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Исходя из положений ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности, право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса РФ или другими законами.

Согласно п. 1 ст. 9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе, организации и физические лица, признаваемые в соответствии с этим Кодексом налогоплательщиками и плательщиками сборов.

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

ФНС России в своем письме от 17 января 2018 года N ГД-4-8/678@ указал, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

На основании вышеприведенных положений законодательства, суд приходит к выводу о том, что излишне уплаченная сумма налогов составляет неосновательно полученную сумму налоговым органом, которая является собственностью налогоплательщика Щ., который вправе был по своему усмотрению распорядиться суммой переплаты. Однако, по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, излишне уплаченная сумма налогов им не получена.

Наличие у наследодателя недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам не установлено, сторона ответчика на данное обстоятельство не ссылается.

Поскольку излишне уплаченная сумма налогов Щ. является собственностью налогоплательщика, в случае его смерти данная сумма подлежит включению в наследственную массу.

Таким образом, возникло имущественное право, которое подлежит наследованию в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения излишне уплаченной суммы налога наследниками после смерти налогоплательщика, в связи с чем излишне уплаченная сумма налогов в размере 4 362, 99 руб. подлежит взысканию в пользу наследника наследодателя налогоплательщика – ФИО1

На основании вышеизложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) в пользу ФИО1 сумму переплаты по налогу, уплаченного Щ., [ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ], умершего [ДАТА], в размере 4 362 руб. 99 коп., расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательном виде 27 апреля 2022 года.

Судья п/п В.Т. Ильина

Копия верна.

Судья В.Т. Ильина