Гражданский кодекс часть 1

27 августа 2020г., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области гражданское дело по иску прокурора города Волжского Волгоградской области в интересах Российской Федерации к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

у с т а н о в и л :

Прокурор города Волжского Волгоградской области в интересах Российской Федерации обратился в суд к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в обосновании требований указав, что приговором Волжского городского суда Волгоградской области от 5 июля 2019г. ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ. Судом установлено, что ФИО3, являющийся директором ООО «Мастер-Инструмент», совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере. ООО «Мастер-Инструмент» (ИНН-<***>) зарегистрировано 26 апреля 2006г. в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1053435045850, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Волжский Волгоградской области, расположенной по адресу: <адрес>. Юридический и фактический адрес организации: <адрес> Фактически ООО «Мастер-Инструмент» в период 2010-2012 годы осуществляло оптовую и розничную торговлю скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием. Директором и бухгалтером общества с 23 ноября 2009г. года является ФИО3

В результате неправомерных действий директора ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3, в нарушение п.п. 2,5,6 ст.169, п.2 ст.171, п.1 ст.172, п.1 ст.173 НК РФ, с ООО «Мастер-Инструмент», с учетом его единой финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ», ООО «БСП», ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6 ИП ФИО7, не был исчислен НДС за 1 – 4 кварталы 2010 года, за 1 – 4 кварталы 2011 года, за 1 – 4 кварталы 2012 года в общей сумме 1 884 231 руб., а также налог на прибыль организации за 2010-2012 годы в общей сумме 33 518 175 руб., итого: 35 402 406 руб. При этом сумма НДС за 1 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 3 177 580 руб. (1 059 193 руб. – по сроку уплаты 20 апреля 2010, 1 059 193 руб. – по сроку уплаты 20.05.2010, 1 059 193 руб. – по сроку уплаты 21.06.2010); сумма НДС за 2 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 1 943 220 руб. (647 740 руб. – по сроку уплаты 20 июля 2010, 647 740 руб. – по сроку уплаты 20.08.2010, 647 740 руб. – по сроку уплаты 20.09.2010); сумма НДС за 3 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 1 644 511 руб. (548 170 руб. – по сроку уплаты 20.10.2010, 548 170 руб. – по сроку уплаты 22 ноября 2010, 548 170 руб. – по сроку уплаты 20 декабря 2010); сумма НДС за 4 квартал 2010 года в размере 1 838 965 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 1 квартал 2011 года в размере 179 591 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 2 квартал 2011 года в размере 3 170 965 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 3 квартал 2011 года в размере 6 699 184 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 4 квартал 2011 года в размере 1 320 302 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 1 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила – 2 570 544 руб. (856 848 руб. – по сроку уплаты 20 апреля 2012, 856 848 руб. – по сроку уплаты 21.05.2012, 856 848 руб. – по сроку уплаты 20.06.2012); сумма НДС за 2 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила – 3 592 061 руб. (1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20 июля 2012, 1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20.08.2012, 1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20 сентября 2012); сумма НДС за 3 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила –2 267 856 руб. (775 952 руб. – по сроку уплаты 22 октября 2012, 775 952 руб. – по сроку уплаты 20 ноября 2012г., 775 952 руб. – по сроку уплаты 20 декабря 2012); сумма НДС за 4 квартал 2012 года в размере 102 534 руб. подлежала возмещению из бюджета, итого сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила: 1 884 231 руб.

Сумма налога на прибыль за 2010 год составила 11 466 276 руб. (по сроку уплаты 28 марта 2011); сумма налог на прибыль за 2011 год – 8 543 881 руб. (по сроку уплаты 28 марта 2012); сумма налог на прибыль за 2012 год – 13 508 018 руб. (по сроку уплаты 28 марта 2013). Таким образом, ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП» в период 2010-2012 годов уплатили ЕНВД в общей сумме 5 275 790 рублей и УСН в сумме 1 148 789 рублей, а также само ООО «Мастер-Инструмент» в период с 2010-2012 года уплатило налог на добавленную стоимость в размере 540 492 руб., сумма неуплаченных налогов ООО «Мастер-Инструмент» составила 28 437 335 рублей, что в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ, является крупным размером.

Ращением Арбитражного суда Волгоградской области от 1 июня 2016г. ООО «Мастер-Инструмент» признано несостоятельным (банкротом) открыта процедура конкурсного производства. ООО «Мастер Инструмент» фактически никакой деятельности не осуществляет, то есть является недействующей организацией. Просит суд взыскать с ФИО3 в пользу РФ в лице ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, материальный ущерб от преступления в размере 28 437 335 рублей

В судебном заседании прокурор Иванов Я.В. заявленные требования поддержал в полном объеме.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, причин неявки не сообщил.

Представители третьего лица ИФНС по городу Волжскому Волгоградской области ФИО1, ФИО2 в судебном заседании поддержали исковые требования в полном объеме, просили удовлетворить.

Суд, выслушав истца, представителей третьего лица, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ст.143 НК РФ ООО «Мастер-Инструмент» в период 2010 – 2012 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В силу ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, на основании ст.246 НК РФ ООО «Мастер-Инструмент» в период 2010 – 2012 гг. являлось плательщиком налога на прибыль организации.

В соответствии с п.1 ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п.1 ст.248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

На основании п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу п.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организации устанавливается в размере 20 процентов.

Согласно п.1 ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

На основании п.4 ст.289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.287 НК РФ налог, подлежит уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 (с изменениями и дополнениями), директор ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3 является лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии.

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» директор ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что по приговору Волжского городского суда Волгоградской области от 5 июля 2019г. ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 000 рублей.

Как следует из вышеуказанного приговора ФИО3 свою вину в совершении преступления признал в полном объеме, потвердел обстоятельства изложенные в обвинительном заключении.

Приговор Волжского городского суда Волгоградской области от 5 июня 2019г. вступил в законную силу 2 сентября 2019г.

Приговором суда установлено, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у директора ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3, примерно в начале января 2010 года, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с общества в крупном размере, реализуя который, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, он создал схему по выведению части выручки из-под общеустановленной системы налогообложения, создав формальный документооборот по покупке и реализации товаров с участием подконтрольных лиц, применяющий ЕНВД и УСН при осуществлении розничной торговли с целью уклонения от уплаты налогов.

В 2010-2012 годах ООО «Мастер-Инструмент» осуществляло оптовую и розничную торговлю скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием, при этом в соответствии с оформленными договорными, бухгалтерскими и платежными документами в качестве контрагентов якобы выступали взаимозависимые (аффилированные) организации и индивидуальные предприниматели: ИП ФИО4 (супруга – ФИО3), ИП ФИО5 (бывший работник ООО «Мастер-Инструмент»), ИП ФИО6 (мать – ФИО3), ИП ФИО7 (мать – ФИО4), ООО «Инструменты» (директора ФИО8, впоследствии ФИО9 – бывшие работники ООО «Мастер-Инструмент»), ООО «Мастеръ» (директор ФИО10 – бывший работник ООО «Мастер-Инструмент») и ООО «БСП» (директор ФИО11 – бывший работник ООО «Мастер-Инструмент»), применяющие специальные режимы налогообложения (ЕНВД и УСН), тем самым ООО «Мастер-Инструмент» занижало выручку от реализации товаров и, как следствие, занижало налогооблагаемую базу для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации. Согласно заключенных договоров, данные контрагенты использовали товарный знак налогоплательщика, при этом оплату за указанные услуги не производили. Оформление арендных помещений между третьими лицами и собственниками помещений магазинов «Мастер-Инструмент» формально разделяло общие площади каждого магазина таким образом, чтобы площадь торгового зала не превышала 150 квадратных метров в целях применения третьими лицами специального режима налогообложения в виде ЕНВД.

ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП», осуществляют оптовую и розничную торговлю при отсутствии складских помещений. При этом товарно-материальные ценности приобретались в основном у ООО «Мастер-Инструмент» по ценам со значительно меньшей наценкой, чем для иных покупателей. Дальнейшая реализация контрагентами производилась с более высокой наценкой, аналогичной наценке, применяемой для иных покупателей.

Таким образом, ООО «Мастер-Инструмент», приобретая товар у поставщиков, заявляло вычет НДС по данной операции. В дальнейшем, при его реализации аффилированным контрагентам, применялась минимальная наценка, что уменьшало сумму НДС и налога на прибыль организации, которые должны быть исчислены с реализации. Последующая реализация товаров аффилированными ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП» с более высокой наценкой осуществлялась без НДС в силу применения ими специальных налоговых режимов.

Учредители, должностные лица и ИП, выступающие контрагентами по данным сделкам, являлись работниками ООО «Мастер-Инструмент» или состоят в родственных связях с ФИО3 Все указанные лица получали доход в ООО «Мастер-Инструмент» и осуществляли деятельность по адресам расположения общества. Указанными контрагентами использовалась единая вывеска, спецодежда и логотип организации, использовался единый сайт в Интернете.

Ведение бухгалтерского учета ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП» осуществлялось бухгалтерией ООО «Мастер-Инструмент», представление отчетности в инспекцию осуществлялось одним оператором ЗАО «ПФ СКБ «Контур». Расчетные счета контрагентов и организации открыты в одном банке.

Вышеуказанные организации и индивидуальные предприниматели в 2010-2012 годы являлись основными покупателями ООО «Мастер-Инструмент» и применяли специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, в результате чего в указанный выше период уплатили ЕНВД в общей сумме 5 275 790 рублей и УСН в сумме 1 148 789 рублей.

Соответственно, создание схемы ухода от общего режима налогообложения, выразилось в выводе из-под налогообложения доходов от розничной торговли товаров, реализацию которых в магазинах «Мастер-Инструмент» осуществляли якобы ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП», предварительно оформив на работу к данным ИП и ООО одних и тех же лиц, которые также являлись в проверяемом периоде сотрудниками ООО «Мастер-Инструмент».

Торговые площади в магазинах ООО «Мастер-Инструмент» были разделены и оформлены в аренду или субаренду ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП» таким образом, чтобы в соответствии с документами на каждую точку приходилась площадь, не превышающая 150 кв. м., что и позволило вышеуказанным организациям и индивидуальным предпринимателям применять специальный режим налогообложения в виде ЕНВД и УСН.

Таким образом, директором ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3 путем заключения фиктивных договоров с аффилированными ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП», была создана схема по выведению части выручки из-под общеустановленной системы налогообложения и создан формальный документооборот по покупке и реализации товаров с участием подконтрольных лиц, применяющий ЕНВД и УСН при осуществлении розничной торговли, с целью уклонения от уплаты налогов.

В дальнейшем директор ООО «Мастер-Инструмент» ФИО3, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно опасные последствия и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, заведомо зная о фиктивности финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными организациями подписал налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 – 4 кварталы 2010 года, за 1 – 4 кварталы 2011 года, за 1 – 4 кварталы 2012 года, и налогу на прибыль организации за 2010-2012 годы, куда были внесены заведомо ложные сведения относительно взаимоотношений с ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП».

Налоговые декларации ООО «Мастер-Инструмент» по НДС за 1 – 4 кварталы 2010 года, за 1 – 4 кварталы 2011 года, за 1 – 4 кварталы 2012 года, содержащие недостоверные сведения относительно налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с указанными контрагентами, и налоговые декларации по налогу на прибыль за 2010-2012 годы, куда внесены заведомо ложные сведения в связи с искажением данных о затратах организации по фиктивным взаимоотношениям, представлены в ИФНС России по городу Волжский Волгоградской области, расположенной по адресу: <...>: по НДС за 1 квартал 2010 года - 9 августа 2010г.; по НДС за 2 квартал 2010 года - 20 июля 2010г.; по НДС за 3 квартал 2010 года - 20 октября 2010г.; по НДС за 4 квартал 2010 года - 20 января 2011г.; по НДС за 1 квартал 2011 года - 20 апреля 2011г.; по НДС за 2 квартал 2011 года - 20 июля 2011г.; по НДС за 3 квартал 2011 года - 20 октября 2011г.; по НДС за 4 квартал 2011 года - 20 января 2012г.; по НДС за 1 квартал 2012 года - 20 апреля 2012г.; по НДС за 2 квартал 2012 года - 20 июля 2012г.; по НДС за 3 квартал 2012 года - 3 марта 2014г.; по НДС за 4 квартал 2012 года - 3 марта 2014г.; по налогу на прибыль за 2010 года - 3 мая 2011г.; по налогу на прибыль за 2011 года - 28 марта 2012г.; по налогу на прибыль за 2012 года - 28 марта 2013г.

При этом сумма НДС за 1 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 3 177 580 руб. (1 059 193 руб. – по сроку уплаты 20.04.2010, 1 059 193 руб. – по сроку уплаты 20.05.2010, 1 059 193 руб. – по сроку уплаты 21.06.2010); сумма НДС за 2 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 1 943 220 руб. (647 740 руб. – по сроку уплаты 20.07.2010, 647 740 руб. – по сроку уплаты 20.08.2010, 647 740 руб. – по сроку уплаты 20.09.2010); сумма НДС за 3 квартал 2010 года к уплате в бюджет составила – 1 644 511 руб. (548 170 руб. – по сроку уплаты 20.10.2010, 548 170 руб. – по сроку уплаты 22.11.2010, 548 170 руб. – по сроку уплаты 20.12.2010); сумма НДС за 4 квартал 2010 года в размере 1 838 965 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 1 квартал 2011 года в размере 179 591 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 2 квартал 2011 года в размере 3 170 965 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 3 квартал 2011 года в размере 6 699 184 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 4 квартал 2011 года в размере 1 320 302 руб. подлежала возмещению из бюджета; сумма НДС за 1 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила – 2 570 544 руб. (856 848 руб. – по сроку уплаты 20.04.2012, 856 848 руб. – по сроку уплаты 21.05.2012, 856 848 руб. – по сроку уплаты 20.06.2012); сумма НДС за 2 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила – 3 592 061 руб. (1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20.07.2012, 1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20.08.2012, 1 197 353 руб. – по сроку уплаты 20.09.2012); сумма НДС за 3 квартал 2012 года к уплате в бюджет составила –2 267 856 руб. (775 952 руб. – по сроку уплаты 22.10.2012, 775 952 руб. – по сроку уплаты 20.11.2012, 775 952 руб. – по сроку уплаты 20.12.2012); сумма НДС за 4 квартал 2012 года в размере 102 534 руб. подлежала возмещению из бюджета, итого сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая исчислению, составила: 1 884 231 руб.

Сумма налог на прибыль за 2010 год составила 11 466 276 руб. (по сроку уплаты 28.03.2011); сумма налог на прибыль за 2011 год – 8 543 881 руб. (по сроку уплаты 28.03.2012); сумма налог на прибыль за 2012 год – 13 508 018 руб. (по сроку уплаты 28.03.2013).

Вместе с тем, учитывая, что ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ООО «Инструменты», ООО «Мастеръ» и ООО «БСП» в период 2010-2012 годов уплатили ЕНВД в общей сумме 5 275 790 рублей и УСН в сумме 1 148 789 рублей, а также само ООО «Мастер-Инструмент» в период с 2010-2012 года уплатило налог на добавленную стоимость в размере 540 492 руб., сумма неуплаченных налогов ООО «Мастер-Инструмент» составила 28 437 335 рублей, что в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ, является крупным размером.

В соответствии с ч.4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

В соответствии с постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица)

Следовательно, указанными преступными действиями ответчика причинен имущественный ущерб федеральному бюджету, то есть потерпевшему по указанному уголовному делу, до настоящего времени указанная сумма бюджету виновным лицом не возмещена в полном объеме.

Статьей 1064 ГК РФ закреплено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 1 июня 2016г. по делу № А12-22608/2016, ООО «Мастер-Инструмент» признано несостоятельным (банкротом), открыта процедура конкурсного производства с применением упрощенной процедуры банкротства ликвидируемого должника.

Сумма задолженности по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерации, включенная в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Мастер-Инструмент», составляет 202 287 481 рубль 74 копейки.

Совокупный размер требований, включенных в реестр требований кредиторов ООО «Мастер-Инструмент», составляет 253 600 462 рублей.

Как усматривается из материалов дела, последняя отчетность ООО «Мастер-Инструмент» представлена по расчетам страховых взносов за 6,9,12 месяцев 2019 года с «нулевыми» показателями, за 2020 год отчетность по страховым взносам не представлена, последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2018 год, сведения о среднесписочной численности за 2019 – 2020 года не представлялись, зарегистрированные права собственности ООО «Мастер-Инструмент» на земельные участки, объекты недвижимости отсутствуют, движение денежных средств по расчетным счетам за 2019-2020 года также отсутствует. Государственные контракты не заключались в период с 2016 года по настоящее время.

При таких обстоятельствах суд полагает установленным тот факт, что ООО «Мастер-Инструмент» фактически никакой деятельности не осуществляет.

Возможность погашения задолженности по обязательным платежам, включенной в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Мастер-Инструмент», за счет имущества ООО «Мастер-Инструмент» не имеется.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что ФИО3, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который, причинил ущерб бюджету Российской Федерации (ч.1, 2 ст.124 ГК РФ).

Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на сумму 28 437 335 рублей причинен ФИО3 как физическим лицом, а потому подлежит возмещению ответчиком в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством.

С учетом того, что прокурор при обращении в суд освобожден от оплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО3 пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в соответствии со ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО3 в пользу бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области, ущерб, причиненный преступлением в размере 28 437 335 рублей, путем перечисления взысканных денежных средства по следующим реквизитам: УФК по Волгоградской области (ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области) ИНН <***>, КПП343501001, р/с <***>, БИК 041806001, ГРКЦ ГУ Банк: Отделение Волгоград, код дохода 18211690010016000140 ОКТМО 18710000, назначение платежа: Прочие поступления от денежных взысканий и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в федеральный бюджет.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в размере 60 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - С.Г. Шестакова

Справка: мотивированное решение изготовлено 1 сентября 2020г.

Судья - С.Г. Шестакова