Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Зырянское Зырянского района Томской области гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №1 по Томской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России №1 по Томской области (далее МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки: по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) в сумме /сумма/, по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в сумме /сумма/, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД) в сумме /сумма/; пеней: по НДС в сумме /сумма/, по ЕНВД в сумме /сумма/, по НДФЛ в сумме /сумма/; штрафа за непредставление декларации по земельному налогу в сумме /сумма/, за неполную уплату ЕНВД в сумме /сумма/, за непредставление декларации по НДС в сумме /сумма/, за неполную уплату НДС в сумме /сумма/, за неполную уплату НДФЛ в сумме /сумма/.

В обоснование исковых требований указано, что в отношении ФИО3 проведена выездная налоговая проверка. Согласно решению /номер/ от /дата/ были установлены налоговые правонарушения: по ЕНВД в нарушение п.2 ст.346.32 НК РФ в 1 квартале /дата/ ответчик уменьшила сумму исчисленного ЕНВД на /сумма/., тогда как следовало на /сумма/.. Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал /дата/ физическим лицам - /сумма/., начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал /дата/ в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование - /сумма/.. Уплачены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал /дата/ за физических лиц (наемных работников) в сумме /сумма/, уплачены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал /дата/ в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование - /сумма/.. То есть, установлена неполная уплата ЕНВД за /дата/ в сумме /сумма/, в том числе за 1 квартал /сумма/. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафной санкции составляет за 1 квартал /дата/ /сумма/. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме /сумма/. При проверке соблюдения налогового законодательства при исчислении НДС было установлено, что согласно договору купли-продажи от /дата/ ФИО3 продала /юридическое лицо/ земельный участок и расположенные на нем нежилые помещения на праве собственности по адресу: /адрес/ и /адрес/ стоимостью /сумма/. (/сумма/. нежилые здания и /сумма/ земельный участок). При реализации имущества (здание) в нарушение п.1 ст.154, п.1 ст.167, ст.164 НК РФ ФИО3 не исчислила НДС от реализации имущества за 1 квартал /дата/ (нежилое помещение по адресу /адрес/) и не предъявила покупателю дополнительно к цене. Вследствие чего, неуплата налога составила /сумма/.. Правом, предусмотренным ст.171 НК РФ ответчик не воспользовалась. Сумма штрафной санкции по п.1 ст.122 НК РФ составляет за /дата/ /сумма/. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начислена пеня в размере /сумма/. Кроме того, в нарушение ст.174 НК РФ налоговая декларация за 1 квартал /дата/ в налоговый орган не представлена, срок представления налоговой декларации не позднее 20 -го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом (/дата/). В связи с чем, начислен штраф по ст.119 НК РФ в размере /сумма/. При проверке соблюдения налогового законодательства при исчислении НДФЛ было установлено, что декларация налогоплательщиком по налогу о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) за /дата/ в налоговый орган представлена /дата/, однако налогоплательщик в данной декларации отразила реализацию только земельного участка, реализация нежилых помещений в данной декларации не отражена. По данным проверки установлено, что в собственности у ФИО3 находились: /доля/ доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, /доля/ доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение - первый этаж площадью /сумма/ кв.м. по адресу: /адрес/, /доля/ доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, общей площадью /сумма/ кв.м., подвальное помещение, лестничная клетка подвального этажа по адресу: /адрес/. То есть, в нарушение ст.210 НК РФ ответчик не включил в налогооблагаемую базу сумму дохода от реализации имущества (нежилые здания по /адрес/) за /дата/ в размере /сумма/.. В декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО3 за /дата/ заявлен налоговый вычет в размере /сумма/. от реализации земельного участка в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ, однако данное недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, в связи, с чем налогоплательщик не может применить налоговый вычет по п.1 ст.220 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ сумма расходов за /дата/ составляет /сумма/..В нарушение п.1 ст.221, п.3 ст.210, п.1 ст. 224 НК РФ ответчик не исчислил НДФЛ от реализации имущества, указанных выше нежилых зданий и земельного участка за /дата/, участвовавшее в предпринимательской деятельности. То есть, неуплата налога за /дата/ составила /сумма/. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ сумма штрафа за /дата/ составляет /сумма/. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начислена пеня в размере /сумма/. При проверке полноты и своевременности представления в налоговый орган расчет сумм по авансовым платежам и налоговых деклараций по земельному налогу было установлено, что в проверяемом периоде ФИО3 применяла специальный налоговый режим (ЕНВД). В связи с чем, в соответствии с п.2 ст. 398 НК РФ с учетом Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» с 01.01.2009 налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу в налоговый орган не представляются. В нарушение п.1, п.3 ст.398 НК РФ за /дата/ годы налоговые декларации ответчиком не представлены, срок представления налоговой декларации не позднее /дата/ и /дата/. В связи с чем, ответчику начислен штраф в соответствии со ст.119 НК РФ за /дата/ в сумме /сумма/, за /дата/ – /сумма/. В соответствии с п.6 ст.100 НК РФ ФИО3 представлены возражения, которые были учтены при рассмотрении материалов проверки и при принятии данного решения. В соответствии со ст.112 НК РФ при вынесении решения в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учтено совершение ФИО3 налоговых правонарушений впервые. В связи с чем, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза: по ст. 119 НК РФ до /сумма/., в том числе: по НДС до /сумма/., по земельному налогу до /сумма/., по п.1 ст. 122 НК РФ до /сумма/., в том числе: по ЕНВД до /сумма/., по НДС до /сумма/, по НДФЛ до /сумма/. Обстоятельств отягчающих налоговую ответственность не установлено. В решении и требовании /номер/ от /дата/ налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность по налогам, пени, штрафы, однако до настоящего момента в добровольном порядке оплата не произведена.

В судебном заседании от представителя истца поступило заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате недоимки по ЕНВД в размере /сумма/ и уплате недоимки по НДФЛ в размере /сумма/.

Определением суда от /дата/ производство по настоящему гражданском делу в части взыскания недоимки по ЕНВД в размере /сумма/ и НДФЛ в размере /сумма/ прекращено в связи с отказом истца от иска.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности от /дата/, исковые требования в части взыскания с ФИО3: пени в сумме /сумма/ и штрафа в сумме /сумма/ по ЕНВД; по НДС: недоимки в размере /сумма/, пени в сумме /сумма/, штрафа по ст.122 НК РФ в сумме /сумма/ и штрафа по ст.119 НК РФ в сумме /сумма/; по земельному налогу штрафа по ст.119 НК РФ в размере /сумма/; по НДФЛ: пени в сумме /сумма/ и штрафа по ст.122 НК РФ в сумме /сумма/ поддержала в полном объеме. В обоснование привела доводы, изложенные в иске и в письменных пояснениях, дополнительно пояснила, что до настоящего времени указанные суммы налога, пени и штрафа ответчиком не уплачены. При вынесении решения /номер/ от /дата/ по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом были учтены смягчающие ответственность обстоятельства, а именно совершение налогового правонарушения впервые в связи с чем, налоговые санкции были снижены в два раза. Иных обстоятельств, смягчающих ответственность ответчиком ни налоговому органу при вынесении решения, ни в судебные заседания при рассмотрении жалобы ответчика на решение налогового органа от /дата/, ни в настоящее судебное заседание представлено не было, поэтому основания для снижения налоговых санкций отсутствуют. Кроме того, ответчик ФИО3 не представила суду доказательства того, что она выполняла письменные разъяснения должностных лиц налогового органа, поэтому оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании штрафа и пени нет. Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Срок исполнения требования от /дата/ об уплате недоимки, пеней и штрафов был установлен до /дата/, налоговый орган обратился в суд /дата/, то есть срок обращения в суд не пропущен. Требования о взыскании с ответчика недоимки, штрафов и пени по НДС, подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган не согласен с апелляционным определением Томского областного суда от /дата/ в связи с чем, подал кассационную жалобу в надзорную инстанцию Томского областного суда, которая до настоящего времени не рассмотрена.

Представитель ответчика ФИО2, действующая на основании ордера /номер/ от /дата/, в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, доводы ФИО3, изложенные в отзыве на исковое заявление и в дополнении к отзыву, поддержала и пояснила, что основной долг по уплате недоимки по ЕНВД и НДФЛ ФИО3 погашен полностью. В удовлетворении требований о взыскании пеней и штрафов истцу следует отказать, поскольку пропущен срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, так как требования ответчику были предъявлены /дата/. Также следует отказать и в удовлетворении требований о взыскании недоимки, пени и штрафов по НДС, поскольку апелляционным определением Томского областного суда решение налогового органа о взыскании недоимки, пени и штрафов по НДС было отменено, дважды взыскивать данные суммы недопустимо. Кроме того, при продаже имущества – земельного участка и нежилых помещений по /адрес/ ФИО3 устно обращалась в налоговый орган за разъяснением о том, какие налоги ей необходимо оплатить, однако специалисты налоговой инспекции ввели ее в заблуждение, пояснив, что налоги оплачивать нет необходимости. Письменно в налоговый орган ФИО3 не обращалась в силу своей юридической неграмотности. Ранее ФИО3 не привлекалась в налоговой ответственности, регулярно платила налоги, что необходимо учесть.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с участием ее представителя ФИО2.

Суд, в соответствии со ст.167 ГПК РФ рассмотрел дело в отсутствие ответчика ФИО3.

Заслушав объяснения представителя истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования МИФНС подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такая обязанность налогоплательщика предусмотрена и п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1,п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов,

В силу п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.1, ч.2 ст.57 НК РФ).

Начисление пени, как способ обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплатить налог в бюджет предусмотрен статьей 75 НК РФ.

Пунктами 1,3-5 статьи 75 НК РФ установлено, что с случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени, одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее /сумма/.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.1 ст.122 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в период с /дата/ по /дата/ состояла на налоговом учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю. При осуществлении предпринимательской деятельности применяла специальный налоговый режим – «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (л.д.105-112).

Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам соблюдения налогового законодательства при исчислении ЕНВД, НДС, НДФЛ, земельного налога за период с /дата/ по /дата/, и правильности исчисления, полноты и своевременного удержания и перечисления в бюджет НДФЛ за период с /дата/ по /дата/ по результатам которой, был составлен акт /номер/ от /дата/.

В результате проверки было установлено, что ФИО3 в нарушение ст.346.32 НК РФ уменьшила сумму начисленного ЕНВД на /сумма/, тогда как следовало уменьшить на сумму /сумма/ в связи с чем, установлена не полная уплата ЕНВД за /дата/ в размере /сумма/. За данное нарушение ФИО3 привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере /сумма/ и в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ей начислена пеня в размере /сумма/. При реализации нежилых помещений, расположенных по адресу: /адрес/ ФИО3 не включила в налогооблагаемую базу сумму дохода от реализации имущества по договору купли-продажи от /дата/, которое она использовала в предпринимательской деятельности и в нарушение п.1 ст.154, п.1 ст.167, ст.164 НК РФ не исчислила НДС за /дата/, в нарушение ст.174 НК РФ налоговую декларацию за /дата/ в налоговый орган не представила. Вследствие чего неуплата налога составила /сумма/. За данное нарушение ФИО3 привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере /сумма/, по ст.119 НК РФ к штрафу в размере /сумма/ и в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ей начислена пеня в размере /сумма/. Кроме того, в нарушение п.1 ст.221, п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ ответчик не исчислил НДФЛ от реализации имущества-нежилых зданий, расположенных по /адрес/, земельного участка, расположенного по /адрес/, участвовавшего в предпринимательской деятельности в связи с чем, неуплата налога за /дата/ составила /сумма/. За данное нарушение ФИО3 привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере /сумма/ и в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ей начислены пени в размере /сумма/. В нарушение п.1, п.3 ст.398 НК РФ ФИО3 не представила в срок (/дата/ и /дата/) налоговые декларации по земельному налогу за /дата/ годы. За данные нарушения ФИО3 привлечена к ответственности по ст.119 НК РФ к штрафу в размере за /дата/ /сумма/, за /дата/ – /сумма/ (л.д.41-60).

На основании указанного акта проверки и представленных ФИО3 возражений /дата/ МИФНС было вынесено решение /номер/ о признании ФИО3 виновной в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по мету учета), ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора)) и ей начислены подлежащие уплате: НДФЛ за /дата/ в сумме /сумма/ рублей, ЕНВД за /дата/ года в сумме /сумма/ рублей, НДС за /дата/ год в сумме /сумма/; пени за неисполнение обязанностей по уплате НДФЛ за /дата/ в сумме /сумма/, ЕНВД за /дата/ в сумме /сумма/, НДС за /дата/ в сумме /сумма/; штрафы по ст.119 НК РФ по НДС в размере /сумма/, по земельному налогу в сумме /сумма/, по ст.122 НК РФ: по НДС в размере /сумма/, по ЕНВД в размере /сумма/, по НДФЛ в сумме /сумма/. В соответствии со ст.112 НК РФ в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учтено совершение ФИО3 налоговых правонарушений впервые, в связи с чем размер штрафных санкций уменьшен в два раза: штрафы по ст.119 НК РФ по НДС до /сумма/, по земельному налогу до /сумма/, по ст.122 НК РФ по НДС до /сумма/, по ЕНВД до /сумма/, по НДФЛ до /сумма/ (л.д.67-79).

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области /номер/ от /дата/ решение МИФНС /номер/ от /дата/ оставлено без изменения (л.д.88-93).

/дата/ ФИО3 направлено требование /номер/ об уплате налогов, пеней, штрафов по состоянию на /дата/, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до /дата/ (л.д.100-104).

Не согласившись с решением МИФНС /номер/ от /дата/, ФИО3 обратилась в суд с заявлением о признании недействительным указанного решения в части взыскания ЕНВД, НДФЛ и НДС, а также начисленных на указанные налоги пеней и штрафов.

Решением Зырянского районного суда Томской области от /дата/ в удовлетворении заявления ФИО3 о признании недействительным решения МИФНС /номер/ от /дата/ отказано.

При рассмотрении заявления ФИО3 суд установил факты неправильного исчисления и уплаты ФИО3 ЕНВД, НДС и НДФЛ в связи с чем, пришел к выводам о правомерности доначисления указанных налогов, начисления пеней за их несвоевременную уплату, а также привлечения к налоговой ответственности по ст.119, п.1 ст.122 НК РФ (л.д.161-177).

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от /дата/ решение Зырянского районного суда Томской области от /дата/ в части отказа в удовлетворении требований ФИО3 о признании незаконным решения МИФНС /номер/ от /дата/ в части доначисления НДС, пеней, штрафов по ст.119 и ст.122 НК РФ отменено, принято новое решение о признании незаконным указанного выше рещения в части доначисления ФИО3 суммы НДС за /дата/ в размере /сумма/, привлечения к налоговой ответственности в связи с неуплатой НДС в виде штрафа по ст.119 НК РФ в размере /сумма/, по ст.122 НК РФ в размере /сумма/, начисления пени в связи с неуплатой НДС за /дата/ в размере /сумма/. В остальной части решение Зырянского суда Томской области от /дата/ оставлено без изменения (л.д.146-149).

Таким образом, решение Зырянского районного суда от /дата/ вступило в законную силу.

В ходе рассмотрения дела ответчик добровольно уплатила недоимку по ЕНВД и НДФЛ в полном объеме в связи с чем, истец отказался от исковых требований в этой части.

Из положений ч.2 ст.61 ГПК РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

То есть, ч.2 ст.61 ГПК РФ устанавливает преюдициальное значение фактов, положенных в основу решения суда по одному гражданскому делу, для другого гражданского дела, которые не могут быть оспорены участвующими в деле лицами и не нуждаются в доказывании.

Из решения Зырянского районного суда Томской области от /дата/ следует, что при рассмотрении данного дела участвовали те же лица и рассматривалось требование о законности решения МИФНС /номер/ от /дата/, на основании которого заявлены настоящие исковые требования.

Следовательно, законность решения МИФНС в части начисления недоимки, пеней и штрафов по ЕНВД и НДФЛ, и незаконность в части начисления недоимки, пеней и штрафов по НДС в силу ч.2 ст.61 ГПК РФ являются установленными в судебном порядке и имеют для суда преюдициальное значение.

Проверив расчет, предоставленный истцом, суд признает его обоснованным и арифметически правильным.

Оснований для снижения налоговых санкций, определенных истцом, суд не находит.

При таких обстоятельствах учитывая, что обязанность по уплате начисленных штрафов и пени по ЕНВД и НДФЛ ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу о том, что исковые требования в части взыскания пеней и штрафов по ЕНВД и НДФЛ подлежат удовлетворению. В удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки, пени и штрафов по НДС следует отказать.

Разрешая исковые требования в части взыскания штрафа по ст.119 НК РФ по земельному налогу суд исходит из следующего:

Налогоплательщики-организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, п.3 ст.398 НК РФ).

В соответствии ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что в период с /дата/ по /дата/ в собственности ФИО3 находился земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ведения торгово-коммерческой деятельности, общей площадью /площадь/, расположенный по адресу: /адрес/.

Решением Зырянского районного суда Томской области от 18.03.2013 с учетом изменений внесенных апелляционным определением Томского областного суда Томской области от 28.02.2014 установлено, что земельный участок и нежилые помещения, расположенные по адресу: /адрес/ использовались ФИО3 в предпринимательских целях.

Однако, в нарушение п.п.1,3 ст.398 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу за /дата/ и /дата/ годы ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган представлены не были.

В связи с чем, в соответствии со ст.119 НК РФ ФИО3 была привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговых деклараций за /дата/ годы и ей был назначен штраф в размере /сумма/. В соответствии со ст.112 НК РФ в качестве смягчающего ответственность обстоятельства налоговым органом было учтено совершение ФИО3 налоговых правонарушений впервые в связи с чем, размер штрафа уменьшен до /сумма/.

До настоящего времени налоговые санкции по земельному налогу ответчиком не уплачены.

Доказательств обратного, в нарушение ст.56 ГПК РФ, ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования в части взыскания штрафа по земельному налогу в сумме /сумма/ подлежат удовлетворению.

Довод ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения в суд с иском о взыскании пеней и штрафов является необоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено выше срок исполнения требования /номер/ об уплате налогов, пеней, штрафов по состоянию на /дата/ установлен до /дата/.

То есть, шестимесячный срок на обращение в суд в связи с неисполнением данного требования, исчисляемый с /дата/ истекает /дата/.

Исковое заявление о взыскании налогов, пеней и штрафов поступило в суд /дата/, то есть в пределах срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Следовательно, срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, истцом не пропущен.

Суд не соглашается с доводом ФИО3 о том, что она подлежит освобождению от уплаты пеней и штрафов в связи с наличием смягчающих обстоятельств: совершения налогового правонарушения впервые.

В соответствии с п.1, п.4 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как было установлено выше, при вынесении решения /номер/ от /дата/ МИФНС было учтено смягчающее ответственность обстоятельство – совершение налогового правонарушения впервые в связи с чем, начисленный размер налоговых санкций был снижен в два раза.

То есть, обстоятельство на которое ссылается ответчик (совершение налогового правонарушения впервые) учтено при вынесении решения МИФНС, на основании которого заявлены исковые требования, в связи с чем сумма штрафа обоснованно уменьшена в два раза.

Суд не принимает во внимание и довод ФИО3 о том, что в качестве смягчающего ответственность обстоятельства является неуплата НДФЛ в связи с разъяснениями, полученными ею у сотрудников налогового органа, так как в нарушение ст.56 ГПК РФ она не представила суду каких либо доказательств, подтверждающих дачу ей разъяснений специалистами налогового органа об отсутствии необходимости уплаты НДФЛ.

Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исковым заявлением, суд в соответствии со ст.103 ГПК РФ, под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с ответчика в бюджет муниципального образования «Зырянский район» государственную пошлину в размере /сумма/.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №1 по Томской области к ФИО3 о взыскании пеней и налоговых санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу соответствующих бюджетов:

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ по земельному налогу за /дата/ годы в сумме /сумма/,

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за /дата/ в сумме /сумма/,

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за /дата/ в сумме /сумма/

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в сумме /сумма/

- пени по налогу на доходы физических лиц за /дата/ за период с /дата/ по /дата/ в сумме /сумма/

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «Зырянский район» государственную пошлину в размере /сумма/, перечисление произвести по реквизитам: получатель УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области), ИНН <***>, КПП 700201001, ОКТМО 69620420, р/с <***>, КБК 18210803010011000110, БИК 046902001, в ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области г.Томск.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Зырянский районный городской суд Томской области.

На момент публикации решение не вступило в законную силу Судья (подписано) Воронецкая Н.Ю.