Гражданский кодекс часть 1

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гориной Р.М., при секретаре судебного заседания Суторшиной В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №------ по иску межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к Козодаеву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Козодаеву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 24897 руб.81 коп.и пени за просрочку платежа в сумме 1378 руб.77 коп.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № 8 по доверенности Дергунов М.В. уточнил исковые требования, указав, что сумма задолженности составляет 18341 руб.53 коп. и пени за просрочку платежа в размере 231 руб.47 коп.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г, № 2003-1 Козодаев А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона от 09Л 2.1991 г. № 2003-1.

Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г, № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лип признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09Л2.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Козодаевым А.В. зарегистрировало право собственности на следующее имущество:

- ? доля квартиры, расположенная по адресу: ----------------------; дата возникновения собственности: ------------------ г., инвентаризационная стоимость ---------------- руб.:

- часть магазина, расположенного по адресу: ------------------------, дата возникновения собственности: -------------- r._sинвентаризационная стоимость ---------------- руб.

В соответствии с п1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г, № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005 г. № 22/8 установлен и введен с 1 января 2006 г, на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения от 10.10.2005 г. № 22/8 установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3%
Свыше 500 тыс. рублей	2%

Налог на имущество Козодаева А.В. за ------- год составляет:

Квартира--------- руб.х ? доли- 706 руб.22 коп.

Часть магазина ------------ руб.х2% / 12 мес.х 6 мес= 24157 руб.96 коп.

Согласно п.9 ст.5 Закона от 09.12. 1991 года сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В соответствии с данной нормой по сроку ---------------г. подлежит уплате - 12 432 руб. 09 коп.; по сроку --------------- г. —12432 руб. 09 коп.

Согласно свидетельства от 04.07.1995г. № 256/12 Козодаев А.В. является индивидуальным предпринимателем. Он осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети - в данном случае магазин, расположенный по адресу: --------------------------, и применяет специальный налоговый режим в виде Единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от ---------------г. общая площадь данного объекта составляет 273.5 кв.м.

В силу абз. 2п. 4 ст. 346. 26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

------------г. Козодаев А.В. представил в Межрайонную ИФНС России №8 по Московской области заявление об исключении принадлежащего ему магазина из налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц в связи с его использованием в предпринимательской деятельности.

Из поступившей -------------г. от Козодаева А.В в инспекцию декларации по ЕНВД за --------г. следует, что в предпринимательской деятельности используется 73 кв.м. из общей площади магазина, расположенного в деревне --------------------.

73 кв.м. составляет 27 % от 273,5 кв.м.

27% от 24 157 руб. 96 коп. составляет 6 522 руб. 65 коп.

В связи с данными обстоятельствами произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за -------------г. пропорционально площади, используемой в предпринимательской деятельности.

В настоящее время сумма задолженности за ---------г. % по налогу на имущество, начисленного на магазин составляет 17 635руб. 31 коп. (24157 руб. 96 коп. - 6 522 руб. 65 коп.)

Общая сумма задолженности -18 341руб. 53 коп. (17 635 руб. 31 коп.+ 706 руб. 22 коп,)

Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на -----------г. в размере 1038 руб. 02 коп., по состоянию на -------------- г.в размере 693 руб.47 коп., однако ввиду произведенного уменьшения суммы налога размер пени составляет 231 руб.47 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Козодаеву А.В. выставлены требования №------- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ------------ г. и требование № ------ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ----------- г.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №------- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ----- г. направлено Козодаеву А.В. ------------г. в силу п. 6 ст. 69 НК РФ получено ----------------г.

Требование № --------- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ------------- г. направлено истцу -------------г. в силу п.6 ст.69 НК РФ получено -------------- г.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если иной период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок исполнения требования № --------- от 22.10.2009г. не позднее 06.11.2009г.

Срок исполнения требования № --------- от 03.12.2009г. не позднее 13.12.2009г.

В настоящее время требования, выставленные налогоплательщику, не исполнены.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании изложенного и в соответствии со 31,_. 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ МРИФНС России № 8 просит взыскать с Козодаева А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 18341 руб.53 коп, а также пени в сумме 231 руб.47 коп.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности Дергачев М.В. поддержал уточненные заявленные требования и просил удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик Козодаев А.В. в судебном заседании согласился и исковыми требованиями и пояснил, что он не обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество за 2008 год, так как не знал об этом.

Выслушав объяснения сторон, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Налог на имущество физических лиц является:

- местным (ст. 15 НК РФ);

- имущественным;

- прямым;

- систематическим;

- налогом на владение.

К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога):

1) плательщик - физическое лицо;

2) плательщик - собственник имущества;

3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях;

4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу;

5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество (объект налогообложения).

Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.

Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строящиеся, самовольно возведенные, признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации, бесхозяйные строения, помещения и сооружения и такие объекты, назначение которых не определено.

Нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться:

- дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматриваться основания для их использования налогоплательщиком (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов);

- ставки на налог, в пределах, установленных законом;

- дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Ставка - это тот элемент, который представительный орган местного самоуправления может определять самостоятельно, но это право не является абсолютным, т.к. ограничивается пределами, установленными Законом РФ от 09.12.1991:

Налоговое уведомление - документ, на основании которого и производится уплата налога.

Направляется налоговое уведомление не позднее 1 августа и должно содержать в себе размер исчисленного налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и сроки уплаты.

Уведомление налогового органа передается лично под расписку или иным способом. Если плательщик отказывается его принять, то уведомление считается врученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Налоговые органы присылают уведомление по месту жительства лица.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц равен 1 году.

Уплата налогов, согласно Закону РФ от 09.12.1991, производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

По делу установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

--------- года у Козодаева А.В. возникло право собственности на ? доли квартиры, расположенной по адресу: -------------------------------------------------------.

------------ года у Козодаева А.В. возникло право собственности часть магазина, расположенного по адресу:-------------------------------------------------.

По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области налоговая база составляет квартира ? доля -----------------руб., часть магазина- ----------- руб..

По сведениям инспекции задолженность по налогу на имущество физических лиц за Козодаевым А.В. за ---------г. составляет 24897 руб.81 коп., с учетом предоставления льготы по использованию части магазина в предпринимательской деятельности и уменьшением суммы налога задолженность составляет 18341 руб.53 коп.

Из материалов данного дела следует, что о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был уведомлен требованиями уплате налогов по состоянию на -------------- года, ------------ года, которые в установленный срок исполнены не были, что повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.

По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Расчет пени налоговым органом в сумме 231 руб.47 коп. произведен правильно.

Кроме того, с ответчика в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 733 руб.66 коп. в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 98, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к Козодаеву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа удовлетворить.

Взыскать с Козодаева А.В. сумму задолженности по налогу на имущество 18341 руб.53 коп., которая подлежит перечислению на счет № --------------------- БИК -------------- Отделение --- Московского ---------- Банка России, г.--------------------, ИНН ----------------УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО ----------------- КБК ----------------------- и пени за просрочку платежа в размере 231 руб. 47 коп., которые подлежат перечислению на счет № ------------------- БИК --------------- Отделение --- Московского ------------- Банка России, г.-----------------, ИНН --------------- УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО --------------- КБК --------------------------.

Взыскать с Козодаева А.В. расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 733 рубля 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.

Судья Горина Р.М.