Решение № 2-3241/2012 от 01.06.2012 Октябрьского районного суда г. Уфы (Республика Башкортостан)

№2-3241/2012 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 июня 2012 года город Уфа

Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе судьи Хаматьяновой Р.Ф.,

при секретаре Решетниковой Н.В.,

с участием представителя ответчика ФИО3 – ФИО4 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ№ удостоверенная нотариусом нотариального округа г. Уфа РБ ФИО1),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы к ФИО3 о взыскании налога, пени, штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы (далее по тексту ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы) обратилась в суд с иском и просила взыскать с должника сумму налога, пени штрафных санкций в размере <данные изъяты> руб. в том числе:

налог на доходы физических лиц (18210102022011000110) – <данные изъяты> руб.

пени за несвоевременную уплату НДФЛ (18210102022012000110) – <данные изъяты> руб.

штраф по НДФЛ (18210102022013000110) – <данные изъяты> руб.

НДС- (18210301000011000110) – <данные изъяты> руб.

пени за несвоевременную уплату НДС - (18210301000012000110) – <данные изъяты> руб.

штраф по НДС - (18210301000013000110) – <данные изъяты> руб.

ЕСН ФБ - (18210909010011000110) – <данные изъяты> руб.

Пени ЕСН ФБ - (18210909010012000110) – <данные изъяты> руб.

Штраф ЕСН ФБ - (18210909010013000110) – <данные изъяты> руб.

ЕСН ФФОМС - (18210909030081000110) – <данные изъяты> руб.

Пени ЕСН ФФОМС - (18210909030082000110) - <данные изъяты> руб.

Штраф ЕСН ФФОМС - (18210909030083000110) – <данные изъяты> руб.

ЕСН ТФОМС -(18210909040091000110) – <данные изъяты> руб.

Пени ЕСН ТФОМС - (18210909040092000110) – <данные изъяты> руб.

Штраф ЕСН ТФОМС - (18210909040093000110) – <данные изъяты> руб.

В обоснование исковых требований истец указал на то, что по результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП ФИО3 ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому р-ну г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№. В ходе выездной налоговой проверки за период финансово-хозяйственной деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие нарушения налогового законодательства:

за 2007г. в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2008г. в сумме <данные изъяты> руб.

Проверкой полноты и правильности определения состава расходов, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено следующее:

- согласно базе ПАК «Соболь» единого государственного реестра юридических лиц, ООО <данные изъяты> ИНН № в ЕГРН юридических лиц не зарегистрирован.

- согласно реквизитам (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП ФИО3 в Межрайонную инспекцию ФНС России №14 по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО <данные изъяты> в Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО <данные изъяты> исполнить не имеется возможности.

За 2007 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили <данные изъяты> руб., в том числе: материальные расходы <данные изъяты> руб. банковские услуги <данные изъяты> руб. По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили <данные изъяты> руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы <данные изъяты> руб.;

- банковские услуги <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 за проверяемый период 2007 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение состава расходов произошло по следующим основаниям:

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС 18% <данные изъяты> руб., документы подтверждающие оплату товара не представлены, поставщик ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрировано,

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС 18% <данные изъяты> руб., поставщик ЗАО «Финтрейд» ИНН №, документы подтверждающие оплату не представлены,

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере <данные изъяты> руб. по приобретенному товару у ООО <данные изъяты> ИНН № (цена приобретения без НДС составляет <данные изъяты> руб.).

ИП ФИО3 нарушена ст. 221 НК РФ, где изложено, что налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, на сумму профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

За 2008 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили <данные изъяты> руб., сформированы из следующих показателей:

- прочие расходы <данные изъяты> руб.

По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счетов-фактур), выписок банков, составили <данные изъяты> руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы в сумме <данные изъяты> руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме <данные изъяты> руб.;

или завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счетов-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрировано, а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Итого на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., без НДС <данные изъяты> руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП ФИО3 представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

не учтены в составе расходов затраты по обслуживанию расчетных счетов на сумму <данные изъяты> руб., факт произведенных расходов подтверждается выписками банков.

За проверяемый период 2008 г. ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ, где установлено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, п. 18 Порядка, где установлено, что стоимость товарно - материальных ценностей, относимых к материальным расходам, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость.

Правильность учета и налогообложения полученных доходов от источников в РФ от налоговых агентов.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2007 год по налогу на доходы физических лиц в разделе 00007 Листа А. Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13 % отражены данные о получении доходов от источников на общую сумму 698 946 руб., сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты> руб. от следующих источников выплаты доходов:

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.;

ИП ФИО2 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.;

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты>.;

- ИП ФИО3 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО3 некорректно заполнила декларацию, доход, полученный от предпринимательской деятельности, поступивший на расчетный счет от контрагентов- покупателей ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., ИП ФИО2 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма <данные изъяты> руб. внесенная на расчетный счет самим предпринимателем ошибочно нашли повторное отражение в разделе 00007 Листа А. Факта получения доходов от источников выездной налоговой проверкой не установлено, сведения подтверждающие получение доходов ИП ФИО3 от источников выплат в РФ в налоговую инспекцию по Октябрьскому району г. Уфы не поступали.

Общая сумма доначисленного налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности по налоговым периодам.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2007 года в размере <данные изъяты> руб. сводные данные представлены в таблице:

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты – 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2008 год в размере <данные изъяты> руб. :

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты – 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

2. Неполная уплата ЕСН в сумме <данные изъяты> руб. в том числе:

- за 2007г. в сумме <данные изъяты> руб.:

- Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб.;

- ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- ТФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- за 2008г. в сумме <данные изъяты> руб.:

- Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб.;

- ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- ТФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

При сроке представления ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по ЕСН за 2007 год представлена ИП ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, что привело к нарушению п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно представленных ИП ФИО3 налоговых деклараций по ЕСН, показатели по доходам и расходам составили:

За проверяемый период 2007-2008 года книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не велись. Доходы ИП ФИО3 сформированы по мере поступления денежных средств от реализации товара, по выставленным счет-фактурам. Расходы сформированы по мере приобретения товаров за наличный и безналичный расчет.

Для расчета суммы налога ЕСН для предпринимателей ИП ФИО3 за период 2008 года применялись ставки налога предусмотренные п.3 ст. 241 НК РФ:

в части ФБ по ставке 7,3 %;

в части ФФОМС по ставке 0,8 %;

в части ТФОМС по ставке 1,9%.

В ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период 2007-2008г.г. применена регрессивная ставка ЕСН в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, в том числе:

За 2007 год

Федеральный бюджет - 20 440 руб. + 2,7 % с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -<данные изъяты>.+0,5% с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -<данные изъяты> руб. + 0,4% с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

За 2008 год

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб. + 2 % с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -<данные изъяты>.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -<данные изъяты> руб.;

За 2007 год

По данным налоговой проверки доход от предпринимательской деятельности составляет <данные изъяты> руб., определен в ходе выездной налоговой проверки как сумма доходов от реализации товара, что подтверждается поступлением дохода по расчетному счету и выставленными счет- фактурами на реализацию товара.

Документально подтвержденные расходы, для целей налогообложения ЕСН, по данным проверки, согласно представленных первичных документов, выписки по расчетному счету составляют <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2007 год ИП ФИО3 составила <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ на размере <данные изъяты> руб.;

ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

За 2008 год

По данным представленной декларации ЕСН доход от предпринимательской деятельности в 2008 год составил <данные изъяты> руб., по данным выездной налоговой проверки составил <данные изъяты> руб., или завышен на <данные изъяты> руб.

По требованию № ИП ФИО5 представлены счет-фактуры, книги продаж, выписки по расчетным счетам. По данным предоставленных счет-фактур, книги продаж за 2008г. сумма дохода от реализации товара составил <данные изъяты> руб. (без НДС), подтверждается поступлением денежных средств на расчетные счета. Других источников дохода в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо от иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

ИП ФИО3 нарушен п.2 ст.54, п. 3 ст. 237 НК РФ.

По данным представленной декларации ЕСН расходы составили <данные изъяты> руб., отражены как сумма материальных расходов, по данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили <данные изъяты> руб., в том числе:

1) материальные расходы в сумме <данные изъяты> руб. (без НДС), или завышены на <данные изъяты> руб., по следующим причинам;

- ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Итого на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., без НДС <данные изъяты> руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП ФИО3 представлены приходные кассовые ордера ООО «Чел-Трак» (не существующие предприятие).

- включение в декларацию по ЕСН расходов без подтверждения оплаты, без первичных документов на сумму <данные изъяты> руб.

2) банковские услуги в сумме <данные изъяты> руб., или занижены на данную сумму фактически оказанных банковских услуг, что подтверждается выписками по расчетному счету налогоплательщика.

Сводные данные заниженной суммы ЕСН за 2008 года:

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2008 год ИП ФИО3 составила <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ на размере <данные изъяты> руб.;

в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

2.4. За проверяемый период ИП ФИО3 налоговыми льготами, предусмотренными ст. 239 НК РФ, не пользовалась.

3. Неполная уплата НДС всего <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным индивидуального предпринимателя составил:

Согласно представленных, за проверяемый период 2007-2008, ИП ФИО3 книг продаж и счетов - фактур, подтверждающих реализацию товара, налоговая база по НДС составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС составляет <данные изъяты> руб., а именно:

за декабрь 2007 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено несоответствие данных отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг продаж и представленными счетами-фактурами, что привело к занижению налоговой базы по НДС и занижению суммы налога исчисленного на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ.

За проверяемый период налоговой базы предусмотренной нормами ст. 155, 156, 159, 161 НК РФ не установлено.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, налоговый вычет НДС по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным индивидуального предпринимателя составил:

За проверяемый период 2007-2008 г. установлено несоответствие налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг покупок, сформированных на основании счет- фактур, подтверждающих приобретение товара.

Согласно представленных книг покупок стоимость покупок без НДС составила <данные изъяты> руб., налоговые вычеты по НДС составляют <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.

Одновременно в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в книгах покупок стоимости приобретенного товара от контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН №) на общую сумму покупок <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.; -№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Налоговой проверкой установлено, что ООО <данные изъяты> (ИНН №), согласно данных единой федеральной базы ЕГРН, данное предприятие не существует, по запросу в Межрайонную ИФНС России №14 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, исх.№, получен ответ, согласно которого данный налогоплательщик на учете не состоит.

Таким образом, вышеуказанные счет- фактуры выставлены в адрес ИП ФИО3 от несуществующего налогоплательщика и подписаны не установленным лицом.

С учетом вышеизложенного сумма налоговых вычетов по НДС, по данным выездной налоговой проверки, составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговых вычетов по НДС занижена на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму <данные изъяты> руб. ИП ФИО6 нарушены ст. 171, 172, 169 НК РФ.

3.7. За проверяемый период налоговой базы с учетом особенностей
налогообложения, согласно действующим нормам ст. 162 НК РФ, налоговой проверкой не установлено.

3.8. Проверкой установлено, что отражение сумм НДС к возмещению из бюджета, при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, согласно действующим нормам ст. 165 ИП ФИО3 не производилось.

По данным налоговых деклараций по НДС сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

По данным выездной налоговой проверки суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляют <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма заниженного налога на добавленную стоимость за период 2007-2008 составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушены п.2 ст.153, ст. 166, ст.171, ст. 173 НК РФ.

По акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, в установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, ИП ФИО3 возражения не представлялись.

Согласно расчету задолженность по штрафным санкциям составляет: НДС-<данные изъяты> руб., НДФЛ с доходов ИП – <данные изъяты> руб., по ЕСН - <данные изъяты> руб.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки, пени и штрафные санкции. Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ

Суммы налога, пени штрафные санкции в установленный срок налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ№, ФИО3 утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на основании ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц".

В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы не явился, надлежащим образом был извещен, суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ считает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

Представитель ответчика ФИО3 – ФИО4 с исковыми требованиями не согласился, представил суду отзыв на исковое заявление, просил взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г.Уфы в пользу ФИО3 расходы на оплату услуг представителя в сумме <данные изъяты> руб.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 51 НК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

В соответствии со ст. 54 Гражданского кодекса РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

На основании п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 237 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по доходам от предпринимательской деятельности вправе применить вычеты на сумму расходов, связанных с извлечением этих доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.2006 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП ФИО3 ИНН № Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Уфы составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№.

Согласно акту в ходе выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя ФИО3 (ИНН №) выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

за 2007г. в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2008г. в сумме <данные изъяты> руб.

Проверкой полноты и правильности определения состава расходов, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено следующее:

- согласно базе ПАК «Соболь» единого государственного реестра юридических лиц, ООО <данные изъяты> ИНН № в ЕГРН юридических лиц не зарегистрирован.

- согласно реквизитов (ИНН/КПП, юридического адреса) указанных в счет-фактурах предоставленных ИП ФИО3 в Межрайонную инспекцию ФНС России №14 по Челябинской области, направлено поручение об истребовании документов (информации) у данного контрагента. Согласно полученного ответа, контрагент ООО <данные изъяты> в Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Челябинской области не зарегистрирован, поручение об истребовании документов (информации) у ООО <данные изъяты> исполнить не имеется возможности.

За 2007год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили <данные изъяты> руб., в том числе: материальные расходы <данные изъяты> руб. банковские услуги <данные изъяты> руб. По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили <данные изъяты> руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы <данные изъяты> руб.;

- банковские услуги <данные изъяты> руб. ИП ФИО3 за проверяемый период 2007 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение состава расходов произошло по следующим основаниям:

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС 18% <данные изъяты> руб., документы подтверждающие оплату товара не представлены, поставщик ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована.

отнесение к расходам стоимости товара по счет- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС 18% <данные изъяты> руб., поставщик ЗАО «Финтрейд» ИНН №, документы подтверждающие оплату не представлены.

- завышение состава расходов на сумму НДС в размере <данные изъяты> руб. по приобретенному товару у ООО <данные изъяты> ИНН № (цена приобретения без НДС составляет <данные изъяты> руб.).

За 2008 год.

По данным представленной декларации 3-НДФЛ расходы от предпринимательской деятельности составили <данные изъяты> руб., сформированы из следующих показателей:

- прочие расходы <данные изъяты> руб.

По данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили 16 747 875 руб., состоят из следующих показателей:

- материальные расходы в сумме <данные изъяты> руб. (без НДС);

- банковские услуги в сумме <данные изъяты> руб.;

или завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло по следующим причинам:

1) ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО <данные изъяты> ИНН № (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Итого на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., без НДС <данные изъяты> руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП ФИО3 представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

2) не учтены в составе расходов затраты по обслуживанию расчетных счетов на сумму <данные изъяты> руб., факт произведенных расходов подтверждается выписками банков.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что за проверяемый период 2008 г. ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ, где установлено, что право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтверждающие документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, п. 18 Порядка, где установлено, что стоимость товарно - материальных ценностей, относимых к материальным расходам, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком в налоговой декларации за 2007 год по налогу на доходы физических лиц в разделе 00007 Листа А. Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13 % отражены данные о получении доходов от источников на общую сумму <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты> руб. от следующих источников выплаты доходов:

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.;

ИП ФИО2 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.;

ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты>.;

- ИП ФИО3 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 некорректно заполнила декларацию, доход, полученный от предпринимательской деятельности поступивший на расчетный счет от контрагентов- покупателей ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., ИП ФИО2 (ИНН №), сумма дохода <данные изъяты> руб., ООО <данные изъяты> (ИНН №), сумма <данные изъяты> руб. внесенная на расчетный счет самим предпринимателем ошибочно нашли повторное отражение в разделе 00007 Листа А. Факта получения доходов от источников выездной налоговой проверкой не установлено, сведения подтверждающие получение доходов ИП ФИО3 от источников выплат в РФ в налоговую инспекцию по Октябрьскому району г. Уфы не поступали.

Общая сумма доначисленного налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности по налоговым периодам.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2007 года в размере <данные изъяты> руб. сводные данные представлены в таблице:

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2007 г., при установленном сроке уплаты – 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком занижена сумма налога за 2008 год в размере <данные изъяты> руб. :

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2008 г., при установленном сроке уплаты – 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

2. Неполная уплата ЕСН в сумме <данные изъяты> руб. в том числе:

- за 2007г. в сумме <данные изъяты> руб.:

- Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб.;

- ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- ТФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- за 2008г. в сумме <данные изъяты> руб.:

- Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб.;

- ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

- ТФОМС в сумме <данные изъяты> руб.;

При сроке представления ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по ЕСН за 2007 год представлена ИП ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, что привело к нарушению п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно представленных ИП ФИО3 налоговых деклараций по ЕСН, показатели по доходам и расходам составили:

За проверяемый период 2007-2008 года книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не велись. Доходы ИП ФИО3 сформированы по мере поступления денежных средств от реализации товара, по выставленным счет-фактурам. Расходы сформированы по мере приобретения товаров за наличный и безналичный расчет.

Для расчета суммы налога ЕСН для предпринимателей ИП ФИО3 за период 2008 года применялись ставки налога предусмотренные п.3 ст. 241 НК РФ:

в части ФБ по ставке 7,3 %;

в части ФФОМС по ставки 0,8 %;

в части ТФОМС по ставке 1,9%.

В ходе выездной налоговой проверки за проверяемый период 2007-2008г.г. применена регрессивная ставка ЕСН в отношении доходов полученных от предпринимательской деятельности, в том числе:

За 2007 год

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб. + 2,7 % с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -<данные изъяты>.+0,5% с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -<данные изъяты> руб. + 0,4% с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

За 2008 год

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб. + 2 % с суммы превышающей <данные изъяты> руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -<данные изъяты>.;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -<данные изъяты> руб.;

За 2007 год

По данным налоговой проверки доход от предпринимательской деятельности составляет <данные изъяты> руб., определен в ходе выездной налоговой проверки как сумма доходов от реализации товара, что подтверждается поступлением дохода по расчетному счету и выставленными счет- фактурами на реализацию товара.

Документально подтвержденные расходы, для целей налогообложения ЕСН, по данным проверки, согласно представленных первичных документов, выписки по расчетному счету составляют <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2007 год ИП ФИО3 составила <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ на размере <данные изъяты> руб.;

ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.З ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

За 2008 год

По данным представленной декларации ЕСН доход от предпринимательской деятельности в 2008 год составил <данные изъяты> руб., по данным выездной налоговой проверки составил <данные изъяты> руб., или завышен на <данные изъяты> руб.

По требованию № ИП ФИО5 представлены счет-фактуры, книги продаж, выписки по расчетным счетам. По данным предоставленных счет-фактур, книги продаж за 2008г. сумма дохода от реализации товара составил <данные изъяты> руб. (без НДС), подтверждается поступлением денежных средств на расчетные счета. Других источников дохода в ходе выездной налоговой проверки не установлено. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговой период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо от иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

ИП ФИО3 нарушен п.2 ст.54, п. 3 ст. 237 НК РФ.

По данным представленной декларации ЕСН расходы составили <данные изъяты> руб., отражены как сумма материальных расходов, по данным выездной налоговой проверки фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, согласно представленных первичных документов (счет-фактур), выписок банков, составили <данные изъяты> руб., в том числе:

1) материальные расходы в сумме <данные изъяты> руб. (без НДС), или завышены на <данные изъяты> руб., по следующим причинам;

- ИП ФИО3 за проверяемый период 2008 года расходы от предпринимательской деятельности завышены на <данные изъяты> руб., данное завышение произошло за счет включения в состав расходов счет-фактур от поставщика ООО «Чел-Трак» ИНН <***> (не существующие предприятие) в базе ЕГРН не зарегистрирована а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Итого на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., без НДС <данные изъяты> руб.

Оплата за товар не подтверждается, так как ИП ФИО3 представлены приходные кассовые ордера ООО <данные изъяты> (не существующие предприятие).

- включение в декларацию по ЕСН расходов без подтверждения оплаты, без первичных документов на сумму <данные изъяты> руб.

2) банковские услуги в сумме <данные изъяты> руб., или занижены на данную сумму фактически оказанных банковских услуг, что подтверждается выписками по расчетному счету налогоплательщика.

Сводные данные заниженной суммы ЕСН за 2008 года:

Таким образом, сумма не исчисленного и не уплаченного ЕСН за 2008 год ИП ФИО3 составила <данные изъяты> руб., в том числе:

в ФБ на размере <данные изъяты> руб.;

в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.;

в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен: п.1 ст. 23, п.2 ст. 54, п. 1 ст. 235, п.3 ст. 237, п. 7 ст. 244, п. 5 ст. 244 НК РФ.

2.4. За проверяемый период ИП ФИО3 налоговыми льготами, предусмотренными ст. 239 НК РФ, не пользовалась.

3. Неполная уплата НДС всего <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, начисленный НДС по кредиту балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным индивидуального предпринимателя составил:

Согласно представленных, за проверяемый период 2007-2008, ИП ФИО3 книг продаж и счет- фактур, подтверждающих реализацию товара, налоговая база по НДС составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС составляет <данные изъяты> руб., а именно:

за декабрь 2007 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость продаж составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено несоответствие данных отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг продаж и представленными счет-фактурами, что привело к занижению налоговой базы по НДС и занижению суммы налога исчисленного на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушен п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ.

За проверяемый период налоговой базы предусмотренной нормами ст. 155, 156, 159, 161 НК РФ не установлено.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДС, представленными в ИФНС России по <адрес>, налоговый вычет НДС по дебету балансового счета 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным индивидуального предпринимателя составил:

За проверяемый период 2007-2008 г. установлено несоответствие налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях по НДС, с данными книг покупок, сформированных на основании счет- фактур, подтверждающих приобретение товара.

Согласно представленных книг покупок стоимость покупок без НДС составила <данные изъяты> руб., налоговые вычеты по НДС составляют <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года стоимость покупок составляет <данные изъяты> руб., сумма НДС <данные изъяты> руб.

Одновременно в ходе выездной налоговой проверки установлено отражение в книгах покупок стоимости приобретенного товара от контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН № на общую сумму покупок <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб.;

Налоговой проверкой установлено, что ООО <данные изъяты> (ИНН №),согласно данных единой федеральной базы ЕГРН, данное предприятие не существует, по запросу в Межрайонную ИФНС России №14 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, исх№, получен ответ, согласно которому данный налогоплательщик на учете не состоит.

Установлено, что представленные счета-фактуры оформлены от имени несуществующих юридических лиц, идентификационные номера налогоплательщика, указанные в счетах-фактурах, являются недостоверными.

В соответствии с нормами ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В соответствии со ст. 169 НК РФ счет- фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), счета- фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного налоговым законодательством порядка не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

вышеуказанные счет- фактуры выставлены в адрес ИП ФИО3 от несуществующего налогоплательщика и подписаны не установленным лицом.

С учетом вышеизложенного сумма налоговых вычетов по НДС, по данным выездной налоговой проверки, составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года вычеты составляют <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговых вычетов по НДС занижена на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС занижены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года налоговые вычеты по НДС завышены на сумму <данные изъяты> руб. ИП ФИО6 нарушены ст. 171, 172, 169 НК РФ.

3.7. За проверяемый период налоговой базы с учетом особенностей
налогообложения, согласно действующим нормам ст. 162 НК РФ, налоговой проверкой не установлено.

3.8. Проверкой установлено, что отражение сумм НДС к возмещению из бюджета, при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, согласно действующим нормам ст. 165 ИП ФИО3 не производилось.

По данным налоговых деклараций по НДС сумма налога подлежащая к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты>.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

По данным выездной налоговой проверки суммы налога подлежащие к уплате в бюджет, за период 2007-2008, составляют <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма заниженного налога на добавленную стоимость за период 2007-2008 составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

за декабрь 2007 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 1 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 2 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 3 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.;

за 4 квартал 2008 года в размере <данные изъяты> руб.

ИП ФИО3 нарушены п.2 ст.153, ст. 166, ст.171, ст. 173 НК РФ.

По акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Уфы, в установленный п.6 ст. 100 НК РФ срок, ИП ФИО3 возражения не представлялись.

Расчет задолженности для расчета штрафных санкций по статье 122 НК РФ:

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Решением ИФНС по Октябрьскому району г. Уфы № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО3 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ :

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ (предпринимательской деятельности) -<данные изъяты> руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФБ - <данные изъяты> руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ФФОМС -<данные изъяты> руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по ЕСН ТФОМС - <данные изъяты> руб.,

за неуплаченную сумму налога в результате занижения налоговой базы по НДС - <данные изъяты> руб.,

итого : <данные изъяты> руб.

Начислены пени :

НДФЛ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН ФБ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН ФФОМС – <данные изъяты> руб.,

ЕСН ТФОМС – <данные изъяты> руб.,

НДС – <данные изъяты> руб.,

итого : <данные изъяты> руб.

Предложено индивидуальному предпринимателю ФИО3 уплатить недоимку :

1. НДФЛ (предпринимательской деятельности) за 2007 г. – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

2. ЕСН за 2007 г. - <данные изъяты> руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ФФОМС - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ТФОМС – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН за 2008 г. – <данные изъяты> руб., в т.ч. ФБ - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ФФОМС – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ТФОМС – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

3. НДС 2007г., 2008г.– <данные изъяты> руб., в т.ч НДС за декабрь 2007 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., 1 квартал 2008 г. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., 2 квартал 2008 г. – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., 3 квартал 2008 г.. - установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., 4 кв. 2008 г. – установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб..

Итого : <данные изъяты> руб.

- уплатить суммы налоговых санкций, пени.

Недоимка ФИО3 не оплачена.

В обоснование исковых требований истец ссылается на акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№

Доначисления за 2007 г. согласно акту и решению налогового органа составили в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. по НДФЛ - <данные изъяты> руб., ЕСН - <данные изъяты> руб. и НДС – <данные изъяты> руб.

Однако, Налоговым органом необоснованно исключен из состава расходов стоимость ТМЦ приобретенных от поставщика ООО <данные изъяты>, в том числе в 2007 г. в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС.

Основанием для исключения документально подтвержденных расходов налогоплательщика стало то, что ООО <данные изъяты> не значится в базе ПАК «Соболь» -едином государственном реестре юридических лиц.

Вместе с тем, по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты> налогоплательщиком ФИО3 были соблюдены все требования налогового законодательства, которые подтверждаются документально, в т.ч. письменно был заключен договор, произведена оплата за полученный товар, имеются приходные кассовые ордера, накладные на полученные ТМЦ, счета фактуры, карта партнера.

В силу п. 7 ст. 3 НК РФ, п. 2 Определения Конституционного суда РФ №138-0 от 25.07.2001 г. в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика.

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в определении №329-0 от 16.10.2003 г., налогоплательщик не несет ответственность за действия (бездействие) третьих лиц по выполнению возложенных на них обязанностей.

Следовательно, право на получение налогового вычета не может безусловно поставлено в зависимость от надлежащего исполнения контрагентами своих налоговых обязанностей.

Таким образом, обстоятельства, установленные налоговым органом в ходе проверки и положенные им в основу произведенных доначислений по налогам, не опровергают реальность хозяйственных операций.

Кроме того, в определениях Конституционного Суда РФ №467-О от 16.11.2006 г., №468-О-О от 05.03.2009 г. разъяснено, что при разрешении споров, касающихся выполнения обязанности по уплате налогов, суды не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства, в том числе правомерности применения налоговых вычетов, а обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств - факт оплаты покупателем товаров (работ, услуг), действительные отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги) и т.п.

Доводы налогового органа о том, что в ходе проверки не были представлены документы, подтверждающие оплату по счет фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в т.ч. НДС (поставщик ЗАО <данные изъяты>) - несостоятельны.

Так, согласно п. 1.13 акта выездной налоговой проверки «По требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ документы налогоплательщиком представлены в установленный законодательством срок в полном объеме. В требовании налогового органа о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>.

При этом следует отметить, что налоговое законодательство РФ не содержит конкретного перечня первичных документов, не своевременное представление (непредставление) которых является основанием для отказа налогоплательщику в учете в составе расходов фактически понесенных им затрат.

Доначисления за 2008 г. согласно акту и решению налогового органа составили в общей сумме <данные изъяты> руб., в т.ч. по НДФЛ - <данные изъяты> руб., ЕСН – <данные изъяты> руб., НДС - <данные изъяты> руб.

Налоговым органом необоснованно исключен из состава расходов стоимость ТМЦ приобретенных от поставщика ООО <данные изъяты>, в том числе в 2008 г. в сумме <данные изъяты> руб., в том числе НДС.

Согласно установлениям Конституционного Суда РФ положения законодательства о налогах и сборах должны применяться правоприменительными (судебными) органами с учетом п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщиков, а также позиции Конституционного Суда РФ о необходимости установления, исследования и оценки судами всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы к ФИО3 о взыскании налога, пени, штрафных санкций, отказать.

В соответствии со ст. 100 ГПК РФ с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы в пользу ФИО3 подлежат взысканию расходы по оплате услуг представителя в разумных пределах в сумме <данные изъяты> руб., в остальной части требования о взыскании судебных расходов не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы к ФИО3 о взыскании налога, пени, штрафных санкций, отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г.Уфы в пользу ФИО3 расходы по оплате услуг представителя в сумме <данные изъяты> руб., в остальной части требований о взыскании судебных расходов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья : Р.Ф. Хаматьянова