Дело Номер обезличен

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Уржум 29 сентября 2010 года

Уржумский районный суд Кировской области

в составе председательствующего судьи Иконниковой Н.Г.,

при секретаре Резвых Н.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... к ФИО1 о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход государства налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 91000 руб., пени за неуплату налога за 2008 год в размере 7378 руб. 32 коп., штрафа в размере 4550 руб..

В исковом заявлении МИФНС России Номер обезличен по ... указывает, что Дата обезличена года в МИФНС России Номер обезличен по ...ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008г. (форма 3-НДФЛ), в которой налогоплательщиком указана сумма дохода 1 848 000 руб., в т.ч. доход от реализации имущества в сумме 1 700 000 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов 1 705 600 руб., из которых 1 700 000 руб. - налоговый вычет от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база 142 400 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 18 512 руб., общая сумма налога, удержанная у источника вы­платы 18 512 руб.. Суммы налога, подлежащей к доплате в бюджет нет. Заявление ФИО1 на имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, располо­женной по адресу: 613530, ..., ..., ..., ..., ..., отсутст­вует. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы по покупке кварти­ры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., налого­плательщиком не представлены.

Дата обезличена г. в МИФНС России Номер обезличен по ...ФИО1 представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2008г., в которой налогоплательщиком указана сумма дохода 1 848 000 руб., общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению 00 руб. 00 коп., общая сумма дохода подлежащего налогообложению 1 848 000 руб., в т.ч. сумма дохода от реализации имущества в сумме 1 700 000 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов 1 705 600 руб., из которых 1 000 000 руб. - налоговый вычет от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база 842 400 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 109 512 руб., об­щая сумма налога, удержанная у источника выплаты 18 512 руб., сумма налога, под­лежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 91 000 руб.. ФИО1 имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2008г. так же не заявлен, письменного заявления на получение имущественного налогового вычета на приобретение квартиры в налоговый орган не представлено. В соответствии с представленной ФИО1 первой уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2008г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 91000 руб.

Дата обезличенаг. в МИФНС России Номер обезличен по ...ФИО1 представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008г., в которой налогоплательщиком указана сумма дохода 1 848 000 руб., общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению 00 руб., общая сумма дохода подлежащего налогообложению 1 848 000 руб., в т.ч. сумма дохода от реализации имущества в сумме 1 700 000 руб., общая сумма расхо­дов и налоговых вычетов -1 705 600 руб., из которых 1 700 000 руб. - налого­вый вычет от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база составляет 142 400 руб., сумма налога исчисленного к уплате 18 512 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 18 512 руб.. Суммы налога, подлежащей к доплате в бюджет нет. ФИО1 документы, подтверждающие фактически произ­веденные расходы по покупке квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., и письменное заявление на получение имущественного нало­гового вычета на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ..., ..., ..., ..., ... в налоговый орган не представлено.

При проведении камеральной проверки второй уточненной налоговой декларации установлено, что ФИО1 завышен налоговый вычет по продаже квартиры находившейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет на сумму 700000 руб.. Сумма на­логового вычета, отраженная по строке 040 раздела 1 налоговой декларации 3-НДФЛ за 2008г. указана ФИО1 в сумме 1 700 000 руб.. В результате чего, зани­жена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2008г. на сумму 700 000 руб., что привело к неуплате (неполной уплате) налога на доходы физических лиц в сумме 91 000 руб.

ФИО1Дата обезличена г. привлечена к налоговой ответственности за совершение на­логового правонарушения, предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 91 000 руб., пени по налогу на доходы за 2008г. в сумме 7378 руб. 32 коп., налоговые санкции в сумме 4550 руб., которые не уплачены до настоящего времени.

Представитель истца ФИО2 поддержала заявленные требования. Суду пояснила, что ФИО1 завышен налоговый вычет по продаже квартиры находившейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет на сумму 700 000 руб.. В результате чего, зани­жена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2008г. на сумму 700 000 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 91 000 руб.. Просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2008г. в сумме 91 000 руб., пени по налогу на доходы за 2008г. в сумме 7378 руб. 32 коп., налоговые санкции – штраф в сумме 4550 руб..

Ответчик ФИО1 не признала исковые требования, суду пояснила, что Дата обезличена года она продала квартиру по адресу ......... кв. Дата обезличена 000 рублей и 01.07. 2008 года купила квартиру по адресу ..., ул. Ёлкина ...... за 1 700 000 рублей. Она обращалась за консультаций в МИФНС Номер обезличен, где ей пояснили, что поскольку она не получила дохода от продажи и покупки квартир, сведения о расходах по приобретению квартиры необходимо включить в налоговую декларацию и налоги ей платить не нужно. Согласно данной консультации, она заполнила и Дата обезличена г. сдала налоговую декларацию, где указала доход от продажи квартиры 1 700 000 рублей и расходы по приобретению квартиры 1 700 000 рублей, приложила соответствующие документы о продаже и покупке. Декларация была принята налоговой инспекцией. В октябре 2009 года ей стали поступать звонки из МИФНС Номер обезличен от ФИО3, которая просила ее написать уточненную декларацию, к ней приходили на работу с требованием написать уточненную декларацию, в результате чего она 22. 10.2009 г. на работе под руководством ФИО3 заполнила первую уточненную декларацию, которую ФИО3 сама сдала в налоговый орган. В данной декларации она указала доход от продажи квартиры 1 700 000 рублей и расходы по приобретению квартиры 1 000 000 рублей - стандартный налоговый вычет от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Дата обезличена года она сдала вторую уточненную декларацию, где указала доход от продажи квартиры 1 700 000 рублей и расходы по приобретению квартиры 1 700 000 рублей, приложила соответствующие документы о продаже и покупке, т.к. посчитала, что сотрудники МИФНС Номер обезличен ввели ее в заблуждение, данная декларация соответствует первой декларации от Дата обезличена года и является правильной, поскольку доход от продажи и покупки квартир она не получала. С заявлением на предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры она в МИФНС Номер обезличен не обращалась и не желает обращаться.

Свидетели ФИО4 и ФИО8 суду пояснили, что Дата обезличена года купили у ФИО1 квартиру по адресу ..., ......... за 1 700 000 рублей, из которых 510 000 рублей уплатили наличными деньгами, а 1 190 000 руб. были перечислены банком по кредитному договору. В данной квартире они проживают в настоящее время.

Свидетель ФИО7 суду пояснил, что в МИФНС Номер обезличенФИО1 была дана консультация о том, что в результате продажи и покупки квартиры налог начислен не будет. ФИО1 продала свою квартиру за 1 700 000 рублей и купила у него квартиру в ............ за 1 700 000 рублей. Деньги от ФИО1 он получил полностью. Ему известно, что сотрудники МИФНС Номер обезличен звонили и приходили к ФИО1 на работу, требовали от нее заполнить и подать уточненную налоговую декларацию. Первую уточненную налоговую декларацию ФИО1 составила на работе, по требованию и в присутствии сотрудников МИФНС Номер обезличен.

Свидетель ФИО5 суду пояснила, что работает вместе с ФИО1. ФИО1 звонили и приходили на работу из налоговой инспекции по поводу налоговой декларации.

Свидетель ФИО3 суду пояснила, что она давала ФИО1 консультацию по заполнению налоговой декларации. В апреле 2009 года ФИО1 была сдана декларация о продаже и покупке недвижимости. ФИО1 не подтвердила расходы по продаже и покупке квартир, не заявила имущественный налоговый вычет, в связи с чем, они звонили ФИО1 и приезжали к ней на работу, после чего ФИО1 была сдана первая уточненная декларация.

Свидетель ФИО6 суду пояснила, что ФИО1 действительно обращалась МИФНС Номер обезличен за консультацией, консультацию давала ФИО3. Во всех сданных ФИО1 налоговых декларациях сведения о покупке квартиры отсутствуют, она не заполняла соответствующий раздел налоговой декларации.

Из материалов гражданского дела следует, что 03.06. 2008 г., ФИО4 и ФИО8 купили у ФИО1 принадлежащую ей, на основании договора купли- продажи от Дата обезличена года, квартиру в ..., ..., ......, за 1 700 000 руб.. Дата обезличена г. ФИО1 купила у ФИО7 квартиру в ......, ......, за 1 700 000 рублей.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, от Дата обезличена года видно, что в представленной налоговой декларации ФИО1 указана общая сумма дохода 1 848 000 руб., в том числе сумма дохода от реализации имущества 1 700 000 руб.. Общая сумма расходов и налоговых вычетов указана в размере 1 705 600 руб., из которых 1700000 руб. - налоговый вычет от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база составляет 142400 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 18512 руб., общая сумма налога, удержанная у источника вы­платы 18512 руб.. Суммы налога, подлежащей к доплате в бюджет нет.

Из налоговой декларации по налогу физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, от Дата обезличена года ( первая уточненная налоговая декларация) видно, что в представленной налоговой декларации налогоплательщиком ФИО1 указана сумма дохода 1 848 000 руб., общая сумма дохода подлежащего налогообложению 1 848 000 руб., в т.ч. доход от реализации имущества в сумме 1 700 000 руб.. Общая сумма расходов и налоговых вычетов 1 005 600 руб., из которых 1 000 000 руб. - налоговый вычет от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база составляет 842400 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 109 512 руб., об­щая сумма налога, удержанная у источника выплаты 18 512 руб., сумма налога, под­лежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 91 000 руб..

Из налоговой декларации по налогу физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2008 год, от Дата обезличена года ( вторая уточненная декларация) видно, что налогоплательщиком ФИО1 указана сумма дохода 1 848 000 руб., общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению 00 руб., общая сумма дохода подлежащего налогообложению 1 848 000 руб., в т.ч. от реализации имущества в сумме 1 700 000 руб., общая сумма расхо­дов и налоговых вычетов 1 705 600 руб., из которых 1 700 000 руб. налого­вый вычет от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности менее 3-х лет, налоговая база составляет - 142400 руб., сумма налога исчисленного к уплате 18 512 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 18 512 руб.. Суммы налога, подлежащей к доплате в бюджет нет.

Актом Номер обезличен камеральной налоговой проверки от Дата обезличена года второй уточненной налоговой декларации от Дата обезличена г. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2008 год по физическому лицу ФИО1 установлена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц за 2008 года в сумме 91 000 рублей.

Решением и.о. начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер обезличен по ...ФИО6Номер обезличен, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата обезличена года, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 22 НК РФ, за неуплату или неполную уплату НДФЛ за 2008 год в результате занижения налоговой базы к штрафу 4500 рублей; начислен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 91 000 рублей и начислены пени в размере 7378 руб.32 коп..

Суд, заслушав представителя истца, ответчика, свидетелей, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями п.п. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового Кодекса РФ, объ­ектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 228 Налогового Кодекса РФ, физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уп­лате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового Кодекса РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на до­ходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ, для доходов, в отношении кото­рых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса РФ, на­логовая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогооб­ложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 На­логового Кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые по­мещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик также имеет пра­во на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квар­тиры, комнаты, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полу­ченным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходо­ванным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федера­ции жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим под­пунктом не может превышать 2000000 руб.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплатель­щика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сбо­рах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законода­тельством.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц от Дата обезличена года (второй уточненной декларации), указала о получении общей суммы дохода за 2008 год в размере 1 848 000 рублей, из которых 1 700 000 руб. от реализации имущества ( от продажи 03.06. 2008 г. ФИО4 и ФИО8 квартиры в ..., ..., ......) и о наличии общей суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу в размере 1 705 600 рублей, из которых по ее мнению, 1 700 000 рублей являются расходами по покупке квартиры по адресу ......, ....... Фактически, общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу составляет 1 005 600 рублей, из которых 1 000 000 рублей является налоговым вычетом от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. ФИО1 необоснованно завышен имущественный вычет по продаже квартиры в ..., ..., ...... на сумму (1 705 600 рублей – 1 005 600 рублей) 700 000 рублей. Согласно декларации, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составила 142 400 рублей, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 18 512 рублей, которая удержана. Следовательно, фактически налоговая база составляет (142 400 руб. + 700 000 руб.) 842 400 руб., сумма исчисленного налога составляет 109 512 руб., из которых удержано 18 512 руб., неуплата налога составила ( 109 512 руб.- 18 512 руб.) 91 000 руб., которая подлежат взысканию с ответчика в доход государства. ФИО1 имущественный вычет по покупке квартиры по адресу ..., ........., в налоговой декларации не заявлен, и как установлено в судебном заседании, воспользоваться им она не желает.

Штраф в размере 4 550 рублей и пени в размере 7 378 руб. 32 коп., исчислены в соответствии с требованиями ст.ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ, не уплачены ответчиком и подлежат взысканию.

Доводы ответчика о том, что она заполнила декларацию от Дата обезличена года в соответствии с консультацией сотрудников МИФНС Номер обезличен по ..., где указала доходы от продажи квартиры и расходы по покупке квартиры, о том, что первую уточненную декларацию составила по требованию сотрудников МИФНС Номер обезличен по ..., не имеют правового значения, поскольку камеральная проверка была проведена по последней налоговой декларации от Дата обезличена года (второй уточненной декларации) и в данной декларации установлено завышение имущественного вычета.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Номер обезличен по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата обезличена года рождения, уроженки ... области в доход государства налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 91 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 7 378 руб. 32 коп., штраф в размере 4 550 руб., всего 102 928 руб. 32 коп., а также госпошлину в доход государства в размере 3 258 руб. 57 коп.

Мотивированное решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Уржумский районный суд Кировской области в течение 10 дней, начиная с Дата обезличена года.

Судья - Н.Г.Иконникова

Копия верна. Судья - Н.Г.Иконникова