Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу- курорту Анапа Краснодарского края к Сафарова М.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу- курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с иском к Сафарова М.С. о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в адрес ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края поступили документы, предоставленные Межрайонной ИФНС России № 49 по г. Москве, свидетельствующие о факте получения ответчиком дохода в виде выигрыша, в частности: платежное поручение от 28.09.2009 № №, карточка № Анапа № № букмекерского отдела ЗАО «Ф.О.Н.»; форма 3-СПД (сведения об операции с денежными средствами или иным имуществом, сведения о получателе по операции с денежными средствами или иным имуществом).

Согласно данных документов выплата денежных средств в виде выигрыша полученных от участия в тотализаторе произведена физическому лицу Сафарова М.С. Паспортные данные Сафарова М.С., указанные в полученных документах соответствуют данным (паспорту), предоставленным самой Сафарова М.С. Из представленных документов следует, что размер выигрыша составил 2 476 707 руб.

На основании указанных выше документов, подтверждающих факт получения Сафарова М.С. дохода в виде выигрыша в размере 2 476 707 руб., ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края было направлено уведомление от 15.11.2010 № 136806 и уведомление от 26.11.2010 № 137029 (получено ЗОЛ 1.2010) об обязанности представления декларации в связи с получением дохода в виде выигрыша от участия в пари в букмекерской конторе в 2009 году. Направляемые Инспекцией уведомления на обязательное декларирование доходов были получены Сафарова М.С. лично, однако, декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2009 г. Сафарова М.С. не была представлена, уплата налога (НДФЛ за 2009 г.) Сафарова М.С. также не была произведена.

В связи с чем, заместителем начальника ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края было принято Решение от 22.03.2011 № 5 о проведении выездной налоговой проверки физического лица - Сафарова М.С.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля был проведен допрос проверяемого лица - Сафарова М.С., в ходе которого (Протокол от 22.03.2011 № №) она подтвердила факт перечисления на ее расчетный счет в Сбербанке суммы в размере 2 476 707 руб., которые впоследствии были сняты со счета ею лично. Со слов Сафарова М.С. данные (реквизиты) ее расчетного счета в Дирекцию ЗАО «Ф.О.Н.» были переданы С.А.К. для перечисления денежных средств на счет.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки Сафарова М.С. об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля был проведен допрос свидетеля -К.А.Е., являющейся в 2009 году работником (управляющей) букмекерского центра «Пеликан», между которым и ЗАО «Ф.О.Н.» был заключен агентский договор.

В ходе допроса по факту получения выигрыша Сафарова М.С. свидетель К.А.Е. пояснила, что для оформления получения выигрыша в сумме 2 476 707 руб. был предоставлен паспорт гражданки Сафарова М.С., ксерокопия которого была отправлена электронной почтой в Дирекцию ЗАО «Ф.О.Н.» в г. Москве. Паспорт был предоставлен гражданином С.А.К.

В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" ставки при заключении пари принимаются в кассах букмекерской конторы или приемных пунктах. Оплата ставок производится по приходным кассовым ордерам в установленном порядке или по согласованию с руководителем организации по кредитным картам.

На участника пари по установленной форме в двух экземплярах заполняется билет (квитанция), один из которых выдается на руки участнику азартной игры, а второй остается у организатора азартной игры.

Билет или квитанция, подтверждающие участие игрока в азартной игре, должны содержать в себе следующую информацию: указание на событие, на которое сделана ставка; вид ставки; размер ставки.

Таким образом, исходя из информации, содержащейся в квитанции, данный документ не является именным. Соответственно, исходя из Квитанции, подтверждающей участие игрока в азартной игре, не возможно установить лицо (ФИО) сделавшее ставку.

Следовательно, в случае выигрыша, лицом, выигравшим денежные средства, будет являться то лицо, которое получит денежные средства - выигрыш на руки. В данном случае получателем выигрыша (денежных средств в размере 2 476 707 руб.) от участия в пари в букмекерской конторе является Сафарова М.С., поскольку именно на счет Сафарова М.С. поступил указанный выигрыш от ЗАО «Ф.О.Н.».

Какие-либо сведения (документы) о получении выигрыша от участия в пари в букмекерской конторе гражданином С.А.К. отсутствуют.

П. 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), также производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм указанных выигрышей, причем, налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют, суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, при получении дохода в виде выигрыша у Сафарова М.С. возникла обязанность по исчислению и уплате налога, а также по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Статьей 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц -при получении доходов в денежной форме. Платежное поручение № № на перечисление Сафарова М.С. выигрыша датировано 28.09.2009, следовательно, датой фактического получения дохода является 28.09.2009.Однако, как установлено проверкой, Сафарова М.С. исчисление и уплата налога с суммы выигрыша не производилось. Налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края не представлялась ни в момент получения дохода ни по требованию налогового органа.

По результатам выездной налоговой проверки физического лица - Сафарова М.С. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, был составлен Акт от 06.04.2011 № №, которым было установлено, что в нарушение п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 229 и пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ физическим лицом Сафарова М.С. не исчислен и не уплачен НДФЛ за 2009 г. с суммы выигрыша в размере 2 476 707 руб., а также не представлена налоговая декларация о полученных доходах в виде выигрыша за 2009 г., в связи с чем, проверкой произведено доначисление НДФЛ за 2009 год в размере 321 972 руб. (2 476 707 руб. * 13%). Кроме того, Актом проверки было предложено привлечь Сафарова М.С. к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) и п. 2 ст. 119 НК РФ (за не представлении налоговой декларации).

Решением налогового органа от 11.05.2011 г. № № Сафарова М.С. был доначислен НДФЛ за 2009 год в сумме 321 972 руб., пеня за неуплату налога в сумме 25 167,48 руб., а также данным решением Сафарова М.С. была привлечена к налоговой ответственности (с учетом наличия смягчающих обстоятельств применены нормы п.1 ст. 112, п. 3 ст.114) - по п. 1 ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в виде штрафа в сумме 32 197 руб. (321 972 х 20% \ 2) и по п. 1 ст. 119 НК РФ (за не представлении налоговой декларации) в виде штрафа в сумме 48 296 руб. (321 972 х 30% \ 2). Всего сумма штрафа составила 80 493 руб.

Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.06.2011 № № Сафарова М.С. было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по НДФЛ, сложившуюся из начислений по выездной проверке, однако данное требование исполнено налогоплательщиком не было, что послужило поводом для обращения налогового органа в Суд для взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ссылаясь на приведенное истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 427 632,48 руб., из них: налогов (сборов) 321 972 руб., пени 25 167, 48 руб., штрафов 80 493 руб.

В судебном заседании представитель истца требования поддержал, приведя те же доводы.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения требований, сославшись на то, что Сафарова М.С. никакого дохода не получила, поскольку ставку на тотализаторе дела С.А.К. ее бывший супруг, он же и получил выигрыш. После того, как он получил выигрыш, то денежные средства он перечислил на ее имя, так как был ей должен денежные средства. Его долг перед ней образовался при разделе их совместно нажитого имущества.

Проверив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения требований.

Из материалов дела следует, что в ходе выездной налоговой проверки инспекцией об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля был проведен допрос проверяемого лица - Сафарова М.С., в ходе которого (Протокол от 22.03.2011 № №) она подтвердила факт перечисления на ее расчетный счет в Сбербанке суммы в размере 2 476 707 руб., которые впоследствии были сняты со счета ею лично. Со слов Сафарова М.С. данные (реквизиты) ее расчетного счета в Дирекцию ЗАО «Ф.О.Н.» были переданы С.А.К. для перечисления денежных средств на счет, в счет имеющегося перед ней долга.

Таким образом, из приведенных выше доказательств видно, что Сафарова М.С. участником пари не являлась, поскольку не делала ставки, так как в этот момент находилась в городе- курорте Анапа, в силу чего не может быть признана участником азартной игры.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из приведенных выше норм закона следует, что налогоплательщиком может быть физическое лицо, которое получило доход.

Сафарова М.С. доход об участия в азартной игре не получила, исходя из выше приведенных доказательств. Те денежные средства, которые были получены ее от С.А.К. а не от участия в азартной игре.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

В иске Инспекции Федеральной налоговой службы по городу- курорту Анапа Краснодарского края к Сафарова М.С. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение десяти дней через Анапский городской суд.

Председательствующий: