Гражданский кодекс часть 1

ФИО2 обратился в суд с иском к ИФНС России по г. Смоленску, Министерству финансов Российской Федерации в лице УФК по Смоленской области о компенсации морального вреда, в обоснование заявленных требований указав, что является инвалидом 2 группы, в связи с чем освобожден от уплаты земельного налога. Однако ИФНС России по г. Смоленску постоянно направляет ему требования о необходимости уплаты земельного налога. Указанными действиями налоговой службы ему причинен моральный вред, выразившийся в психических расстройствах.

Просит суд взыскать в его пользу с ответчика в счет компенсации морального вреда 150 000 руб.

Истец ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные требования, дополнительно указал, что до ДД.ММ.ГГГГ он имел в собственности два земельных участка. Полагает, что он, как инвалид 2 группы, освобожден от уплаты налогов. Ежегодно он обращался в ИФНС, предъявлял документы об инвалидности, в ДД.ММ.ГГГГ сообщил об отчуждении земельных участков, однако несмотря на это ИФНС продолжает направлять ему требования об уплате земельного налога. На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана недоимка по налогам, с указанным судебным приказом не согласен, однако в установленном законом порядке не обжаловал его.

Представитель ответчика Инспекции ФНС России по г. Смоленску ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала и пояснила, что на основании решений Смоленского городского Совета в ДД.ММ.ГГГГ - на 90%, в ДД.ММ.ГГГГ - на 100%, налогоплательщики освобождаются от уплаты земельного налога только в отношении одного земельного участка (по выбору налогоплательщика), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, представленного для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства либо занятого индивидуальным жилым домом или отдельно стоящим гаражом. На имевшихся в собственности истца земельных участках жилые дома отсутствуют, в связи с чем, указанная выше льгота в его отношении не применима. Вместе с тем, уменьшение земельного налога для истца, как инвалида второй группы, возможно только при наличии от него соответствующего заявления и документов, подтверждающих такое право, представленных в налоговый орган в установленный законом срок. При этом если налогоплательщику принадлежат два земельных участка, расположенные на территории одного муниципального образования, то льгота, может быть применена только в отношении одного земельного участка по выбору самого налогоплательщика. Заявлений о предоставлении данной льготы от истца в адрес ИФНС не поступало. Кроме того, действующим законодательством предусмотрено предоставление льгот по оплате земельного налога инвалидам путем снижения налогооблагаемой базы на 10 000 руб. Предоставление такой льготы носит заявительный характер, однако заявлений о предоставлении данной льготы от истца также не поступало. Таким образом, инспекцией законно и обоснованно был исчислен земельный налог на два земельных участка, принадлежащих ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку данный налог в добровольном порядке уплачен не был, истцу направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Считает действия налогового органа правомерными. Полагает, что истцом не представлено доказательств причинения ему морального вреда. Просит в иске отказать в полном объеме.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве соответчика Министерства финансов РФ в лице УФК по Смоленской области иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях, согласно которым истцом в установленный законом срок требование об уплате налога либо действия должностных лиц налоговых органов не обжалованы. Доказательств, подтверждающих ненадлежащее исполнение должностных обязанностей сотрудниками ИФНС, факт причинения истцу нравственных страданий, а также обязанности Министерства финансов РФ компенсировать моральный вред, ФИО2 не представлено. Причинителями вреда они не являются. Таким образом, основания для взыскания в пользу истца морального вреда отсутствуют. Просит в иске отказать.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации закрепляет право каждого на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц (статья 53), реализация которого гарантируется конституционной обязанностью государства в случае нарушения органами публичной власти и их должностными лицами прав, охраняемых законом, обеспечивать потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба (статья 52), а также государственную, в том числе судебную, защиту прав и свобод человека и гражданина (статья 45, часть 1; статья 46).

Судом установлено, что ФИО2, <данные изъяты>, с является инвалидом 2 группы (л.д. 3), в связи с чем является получателем пенсии по инвалидности (л.д. 44).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Смоленской области ФИО2 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Инспекцией ФНС России по г.Смоленску ФИО2 исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на указанные земельные участки. Поскольку в установленный законом срок данный налог истцом не оплачен, ему выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Смоленска с заявлением № о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 налога на землю (л.д. 10-11)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 в г. Смоленске вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу с ФИО2 в размере 2 993 руб. 95 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела: копией пенсионного удостоверения № от ДД.ММ.ГГГГ, выписками из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущество от ДД.ММ.ГГГГ № и №, налоговыми уведомлениями № и №, требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, копией судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на наличие правовых оснований для взыскания компенсации морального вреда, причиненного ему незаконным действиями ответчика по начислению земельного налога, от уплаты которого он освобожден как инвалид 2 группы.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно статье 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права, либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В силу статьи 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Таким образом, исходя из требований ст. ст. 1064, 1069, 151 ГК РФ необходимым условием для возмещения вреда является причинение вреда в результате незаконных действий (бездействия) налогового органа, а также наличие причинно-следственной связи между действиями (бездействием) и наступившими последствиями.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

В силу ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с ч.1,4 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки и сроки уплаты земельного налога на территории г.Смоленска установлены решением Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №, которым утверждено Положение «О земельном налоге на территории города Смоленска».

В силу п.1 ст.12 Положения о земельном налоге на территории города Смоленска, уплата налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится на основании налогового уведомления о подлежащей уплате суммы налога, направленного налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога для налогоплательщиков - физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.8 Положения, налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что льготы установлены: на ДД.ММ.ГГГГ - Решением Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №; на ДД.ММ.ГГГГ - Решением Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №; на ДД.ММ.ГГГГ - Решением Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которыми в ДД.ММ.ГГГГ - на 90%, в ДД.ММ.ГГГГ - на 100% освобождаются от уплаты земельного налога налогоплательщики в отношении только одного земельного участка (по выбору налогоплательщика), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, предоставленного для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства либо занятого индивидуальным жилым домом или отдельно стоящим гаражом, в том числе, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до ДД.ММ.ГГГГ без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Согласно данным системы электронной обработки налоговой инспекции, на имевшихся в собственности у истца земельных участках жилые дома отсутствуют. Указанные обстоятельства истцом в судебном заседании не оспаривались.

Кроме того, действующим налоговым законодательством предусмотрен компенсаторный механизм возмещения расходов по оплате земельного налога, который, в частности, отражен в п. 5 ст. 391 НК, в соответствии с которым, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков, в том числе, лицам, имеющим II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года.

При этом, в силу п.6 ст.391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и не могут быть установлены позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичные сроки предоставления документов также установлены ст. 6 Решения Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении положения о земельном налоге не территории города Смоленска».

Таким образом, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную п.5 ст.391 НК РФ, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, то есть названная льгота носит заявительный характер.

В соответствии со ст.6 Решения Смоленского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении положения о земельном налоге на территории города Смоленска», с изменениями и дополнениями, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы и уменьшение налогооблагаемой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган в срок до 1 февраля текущего года либо в течение 30 дней с момента возникновения права на налоговую льготу либо уменьшение налогооблагаемой базы.

Как усматривается из служебной записки зам.начальника отдела камеральных проверок №4 ИФНС России по г. Смоленску от ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведений, поступивших из органов Росреестра, ФИО2 имел в собственности 2 земельных участка выделенных под индивидуальное жилищное строительство: в том числе, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок площадью 800 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Какие-либо заявления от ФИО2 по вопросу предоставления ему льгот по оплате земельного налога на территории г.Смоленска с момента возникновения права собственности на земельные участки не поступало. На основании вышеизложенного ФИО2 производились начисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на общих основаниях.

Факт установления инвалидности истцу представителем ответчика в судебном заседании не оспаривался, равно как и возможность предоставления ему льгот по оплате земельного налога, однако, как установлено в судебном заседании, истец с соответствующими заявлениями в налоговый орган не обращался, документы на земельные участки не представлял, что им в судебном заседании не отрицалось, в связи с чем ИФНС России по г. Смоленску правомерно выставлены ФИО2 требования об уплате налога.

Учитывая, что мировым судьей судебного участка №1 г.Смоленска выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на землю с ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, на незаконность выставления требований по которому ссылается истец, до настоящего времени в установленном законом порядке им не обжалован, не отменен, доводы ФИО2 о незаконности действий налогового органа, не могут быть приняты во внимание.

Таким образом, действия налогового органа по направлению ФИО2 налоговых уведомлений и налоговых требований об уплате недоимки по земельному налогу и пени, являются законными.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.194-198, 199 ГПК РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ФИО2 к ИФНС России по г.Смоленску о компенсации морального вреда отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г.Смоленска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Н.А.Ландаренкова