Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда гражданское дело по исковому заявлению Коновалова ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и ненецкому автономному округу о признании права на возврат налогового вычета за 2012 и 2013 годы,

установил:

Коновалов А.В. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) о признании права на возврат налогового вычета за 2012 и 2013 годы. В обоснование требований указал, что с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением 29.01.2015 ? доли в праве собственности на квартиру, 17.01.2018 и 22.01.2018 представил ответчику налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 годы и заявление о возврате излишне уплаченного налога. Решением налогового органа в возврате налога на доходы физических лиц за 2012 года отказано в связи с тем, что истек трехлетний срок для подачи заявления о возврате уплаченного налога. В последствии ответчиком отменено решение о возврате налогового вычета за 2013 год и истцу предложено добровольно возвратить полученную сумму в размере 16085 руб. Указал, что его никто официально не информировал о праве получения налогового вычета, истец узнал о праве на налоговый вычет в январе 2018 года. С учетом изложенного, просил суд учесть правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и признать за истцом право налогоплательщика на возврат налогового вычета за 2012-2013 годы (л.д. 3).

В судебном заседании истец настаивал на удовлетворении исковых требований по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик направил в суд отзыв на исковое заявление, в котором возражал против удовлетворения исковых требований, указал, что в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ. Поскольку получение имущественного налогового вычета (его остатка) является правом налогоплательщика, а не обязанностью, до обращения налогоплательщика за его предоставлением излишне уплаченного налога не возникает. Кроме того ответчик в отзыве указал, что перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета (л.д. 28-30).

Представитель ответчика Губницына А.П., действующая на основании доверенности (л.д. 26) в судебном заседании возражала против удовлетворения искового заявления по доводам, изложенным в отзыве.

Третье лицо Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, извещенное судом о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направило, представило суду отзыв на исковое заявление, в котором просило в удовлетворении исковых требований Коновалова А.В. отказать (л.д. 21).

В соответствии со 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Выслушав истца, представителя ответчика, изучив материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Пунктом 2 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется, однако право на получение такого вычета (при соблюдении всех прочих условий, предусмотренных главой 23 Кодекса) у налогоплательщика появляется.

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Следовательно, отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной ч. 1 ст. 224 НК РФ, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры от 29.01.2015 истец приобрел ? долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 13).

17.01.2018 истец представил ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 и 2013 годы, в которых заявил имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и исчислил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета: за 2012 год - в размере 27 603 руб.; за 2013 год - в размере 16 085 руб. (л.д.38-49)

22.01.2018 истец представил ответчику уточненные (корректировка № 1) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 и 2013 годы, в которых заявил имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и исчислил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета: за 2012 год - в размере 27 603 руб.; за 2013 год - в размере 16 085 руб. (л.д.50-59)

28.03.2018 ответчиком принято решение № 198160 о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Кодекса за 2013 год в сумме 16 085 руб. (л.д. 60)

Решением ответчика от 07.05.2018 № 44343 истцу отказано в возврате (зачете) излишне уплаченного налога за 2012 год в размере 27 603 руб., в связи с пропуском трехлетнего срока на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (л.д. 6).

24.05.2018 истцу вручено обращение ответчика № 2.10-15/2/10180 с предложением самостоятельно перечислить неправомерно полученные денежные средства в размере 16 085 руб., являющиеся переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Кодекса за 2013 (л.д. 5).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поскольку получение имущественного налогового вычета (его остатка) является правом налогоплательщика, а не обязанностью, до обращения налогоплательщика за его предоставлением излишне уплаченного налога не возникает.

Кроме того, перенос остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не связывается с наличием у налогоплательщика в этих налоговых периодах права на получение данного вычета.

Согласно приведенных норм налогового законодательства, при получении остатка имущественного налогового вычета излишняя уплата налога возникает в налоговом периоде, в котором налогоплательщик обратился за его получением.

Распределение получения остатка имущественного налогового вычета на три предшествующих периода указывает, в каких налоговых периодах может быть учтена сумма переплаты налога, возникшая при обращении налогоплательщика за получением остатка имущественного налогового вычета.

Таким образом, при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Обратившись с заявлениями о налоговом вычете 17.01.2018 и 22.01.2018, истец пропустил установленные налоговым законодательством сроки обращений с заявлениями указанной категории.

При этом, положения ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, на которые ссылается истец, регламентируют течение срока исковой давности, а не сроки для обращения в налоговые органы за возвратом налогового вычета.

С учетом изложенного, исковые требования Коновалова А.В. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании права на возврат налогового вычета за 2012 и 2013 годы подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Коновалова ФИО7 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному о признании права на возврат налогового вычета за 2012 и 2013 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Д.С. Остапчук

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2018 года.