Гражданский кодекс часть 1

Норильский городской суд (в районе Талнах) Красноярского края в составе председательствующего судьи Созиновой ГГ., при секретаре судебного заседания Шаклеиной Е.Я. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа в сумме , по тем основаниям, что в результате проведенной налоговой проверки, проведенной по вопросам правильности исчисления и своевремнности уплаты в бюджет налогов и сборов: налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, налога на доходы физических лиц, удержанного из заработков (доходов) физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установлена задолженность ответчика по налогам в сумме . за ответчиком образовалась задолженность: - по недоимке по налогам в сумме , в том числе: налог на добавленную стоимость за период 2007-2008 - . ;налог на доходы физических лиц за период 2007-2008 - . ;единый социальный налог, в доле, зачисляемой в Федеральный бюджет за период 2007-2008 - ;единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ФФОМС за период 2007-2008 - . единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ТФОМС за период 2007-2008 - Пени в сумме , в том числе: :налог на добавленную стоимость за период 2007-2008 - .;налог на доходы физических лиц за период 2007-2008 - . ;единый социальный налог, в доле, зачисляемой в Федеральный бюджет за период 2007-2008 - .; единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ФФОМС за период 2007-2008 - .;единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ТФОМС за период 2007-2008 - .; Штрафы в сумме , в том числе: налог на добавленную стоимость за период 2007-2008 - . ;налог на доходы физических лиц за период 2007-2008 - единый социальный налог, в доле, зачисляемой в Федеральный бюджет за период 2007-2008 - .; единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ФФОМС за период 2007-2008 - единый социальный налог, в доле, зачисляемой в ТФОМС за период 2007-2008 -

В судебном заседании представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности, на требованиях настаивал в полном объеме мотивируя тем, что Замфир представил в налоговый орган не надлежаще оформленные документы, которые по результатам проверки не были приняты налоговым органом, в связи с чем не возникло оснований для предоставления налогового вычета в той сумме, которая заявлена Замфиром, так же неверно заполнил декларацию, неправильно указав налоговую базу, не полностью уплатил налог на добавленную стоимость за 1,2, 3, 4 квартал 2007 года, и 1 квартал 2008года,,: недоплатил налог на доходы физических лиц,, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, не доплатил единый социальный налог и как следствие, в соответствии ст. 122 ч1 НК РФ ответственность за неполную уплату: налогов-"штраф, и взыскание пени согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ -

В судебном заседании ответчик Замфир не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ответчика ФИО3 исковые требования не признал, суду пояснил, что налоговый орган, совершенно необоснованно не принял от индивидуального предпринимателя финансовые документы, подтверждающие его расходы в ходе коммерческой деятельности. С результатами выездной налоговой проверка ИФНС России по согласно Акта № от

ДД.ММ.ГГГГ, ответчик не согласен. Не согласен он также и с решением Управления ФНС

России но Красноярскому, поскольку о предстоящей проверке он надлежащим образом уведомлен не был, так как уведомление лично ему не вручалось, лично в проверке он не участвовал, в связи с чем не мог дать объяснений по выявленным фактам.

Полагает, что налоговый орган необоснованно не учел финансовые документы, представленные Замфиром, поскольку все они соответствуют требованиям закона.

Свидетель Н., доводы представителя ответчика подтвердила, указывая, что являясь независимым аудитором по обращению Замфира, знакомилась с результатами заключения налогового органа по результатам налоговой проверки и те документы, которые представил Замфир в налоговый орган, соответствуют требованиям, предъявляемым к финансовым документам.

Суд, заслушав истца, исследовав материалы дела приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований истца по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство "о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам, в том числе, относятся налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог.

На основании ст: 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или-сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора,* начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми" у"него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций.

" В силу п. 1 ст. 235 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками единого социального налога.

Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения для ;налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются |доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом j расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и-физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по !месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о"налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение Законодательства о налогах и сборах.

Пеня -начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным Законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это |время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании гГ.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы "Налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения; установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В силу п. 1 ст. 235 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками единого социального налога.

Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно представленных для проведения проверки ООО «», первичных документов предпринимательской деятельности ФИО1 установлено, что ФИО4 в периоде 2007 - 2008гг. осуществлял оптовую реализацию строительных материалов оплата за которые производилась за безналичный расчет по договору купли-продажи, выставляя счета и счета-фактуры с выделенным НДС. Данная деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих постав товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения рабе оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 171 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся налогоплательщиком на основании счетов-фактур подтверждающих уплату сумм налог после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии соответствующих первичных документов.

Индивидуальный предприниматель в 1 квартале 2007 года осуществлял оптовую реализацию строительных материалов по договору купли-продажи (имеющим предпосылки договора поставки) ООО «» по выставленным счетам, счет-фактурам с выделенным НДС, следовательно, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Декларация по НДС за 1 квартал 2007 представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила налог на добавленную стоимость от реализации товаров (по ставке 187) составил .; сумма налогового вычета - .; итого, сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за 1 квартал 2007, по данным налогоплательщика составила

В соответствии с данными документами, представленных в ходе выездной налоговой проверки ООО «», а именно счетов-фактур, товарных накладных, реестр полученных счетов-фактур, а также в соответствии со ст. 154 и ст. 167 НК РФ установлено, что налоговая баз от реализации товаров по ставке 18% составила 0 руб.; суммы, полученной оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма исчисленного налога по ставке 18/118 -

. Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 платежным поручением № в. сумм ., в том числе НДС 18% - . произвел оплату по расчетному счету Ш. СВ. за товар (запчасти) согласно выставленным ему счетам на сумму ., (без налога НДС) и на сумму (без налога НДС).

. По оплаченным счетам Ш.. выставил ФИО1 счета-фактуры на сумму (без налога НДС) и на сумму руб. (без налога НДС) так как индивидуальный предприниматель Ш.. применяя упрощенную систему налогообложения освобожден от: обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость согласно ст. 346.11 НК РФ. Счета-фактуры, выставленные Ш.. налоговым органом не приняты в качестве документов, подтверждающих налоговый вычет.

Так как в ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы представлены не были, соответственно суммы вычета по НДС принимались по факту полученных данных отраженных в документах, представленных контрагентами-Восточно-Сибирский банк Сбербанка РФ , ООО «», ООО «»- в ходе проверки и касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, на основании выставленных требований в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Таким образом, по данным проверки сумма налогового вычета (сумма предъявление (приобретенного) НДС) за 1 квартал 2007 составила

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в декларации по НДС за 1 квартал 2007 заявлен вычет в сумме ., что превышает сумму налогового вычета по НДС в части товаров реализация которых облагается НДС по ставке 18 процентов по данным проверки на

. Таким образом, неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 1 квартал 2007 составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила .; сумма налога от реализации товаров по ставке 18% - .; сумма налогового вычета - сумма" налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за квартал 2007г. -

В соответствии с данными документов, представленных в ходе выездной налоговой проверки ООО «», а именно счетов-фактур,. . товарных накладных, реестр полученных счетов-фактур, а также в соответствии со ст. 154"и ст. 167 НК РФ установлено, что налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила 0 руб.; суммы, полученной оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) .; сумма исчисленного налога по ставке 18/118 - руб.

• В ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы представлены не были, соответственно суммы вычета по НДС принимались по факту получении данных отражённых в документах, представленных контрагентом -ООО «, в ходе проверки и касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, на основании выставленных требований в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Таким-образом, по данным. -проверки - сумма налогового вычета (сумма предъявленной (приобретенного) НДС) за 2 квартал 2007 составила -

ФИО1 в декларации по НДС за 2 квартал 2007 заявлен вычет в сумме руб., что превышает сумму налогового вычета по НДС в части товаров, реализация которых облагается НДС га ставке 18 процентов по данным проверки на

Таким образом, неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 2 квартал 2007г составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов or неуплаченные сумм налога, что составляет

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила .; сумма налога от реализации товаров по ставке 18% - .; сумма налогового вычета - .;сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за 3 квартал 2007 -

В соответствии с данными документами, представленные в ходе выездной налоговой проверки ООО «», а именно счетов-фактур, товарных накладных, реестра полученных счетов-фактур, а также в соответствии со ст. 154 и ст. 167 НК РФ установлено, что в июле 2007г, августе 2007, и сентября 2007 года истцом получены суммы от реализации ^товаров и суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, реализация которых была произведена в более поздние периоды, а именно:

Июль 2007

-налоговая база по ставке 18% -

-сумма исчисленного НДС по ставке 18% -.;

-налоговая база с сумм полученной оплаты - .;

-суммы исчисленного НДС (с авансов) -

-суммы исчисленного НДС всего -

-суммы предъявленного вычета -

-сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с

даты отгрузки соответствующих товаров -

-общая сумма НДС, подлежащая вычету -.;

-налог, подлежащий уплате в бюджет -

Август 2007

-налоговая база по ставке 18% -

-сумма исчисленного НДС по ставке 18% -

-налоговая база с сумм полученной оплаты -

-суммы исчисленного НДС (с авансов) -

-суммы исчисленного НДС всего -

-суммы предъявленного вычета .;

-сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с

даты отгрузки соответствующих товаров -

-общая сумма НДС, подлежащая вычету - .;

-налог, подлежащий уплате в бюджет-. Сентябрь 2007

-налоговая база по ставке 18% - 5

-сумма исчисленного НДС по ставке 18% - .;

-налоговая база с сумм полученной оплаты -

-суммы исчисленного НДС (с авансов) -

-суммы исчисленного НДС всего -1

-суммы предъявленного вычета -

-сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с

даты отгрузки соответствующих товаров -

-общая сумма НДС, подлежащая вычету -

-налог, подлежащий уплате в бюджет -

В случае, когда у налогоплательщика, для которого налоговый период установлен как квартал, сумма выручки от реализации товаров без учета налога на. добавленную стоимость превысила ., он утрачивает право на определение налогового периода как квартал и обязан представлять декларацию ежемесячно.

Проверкой установлено, что в сентябре 2007 выручка налогоплательщика от реализации товаров превысила два миллиона рублей без учета налога и составила ., помимо полученных сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ( следовательно, в данном периоде ФИО1 утратил право на представление налоговой декларации за 3 квартал 2007 и должен был предоставить налоговые декларации помесячно, заиюль, август, сентябрь 2007.

Однако налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2007-ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила руб.; сумма исчисленного налога по ставке 18% - .; налоговая база !с сумм полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров по ставке 18% -

начислено НДС поставкам 18/118 - .; сумма НДС исчисленная всего по ставкам - .

.В ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы представлены не были, соответственно суммы вычета по НДС принимались по факту полученных данных отраженных в документах, представленных контрагентами- Восточно-Сибирский банк Сбербанка РФ г; в ходе проверки и касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, на основании выставленных

требований в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Таким образом, по данным ¦ проверки сумма налогового вычета (сумма

предъявление (приобретенного) НДС) за август 2007 составила -.

ФИО1 в декларации по НДС за 3 квартал 2007 заявлен вычет в сумме

что превышает сумму налогового вычета по НДС в части товаров, реализация

которых облагается НДС ставке 18 процентов по данным проверки на

Таким образом, неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 3

квартал 20 составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправильного

исчислен: налога, предусмотрена п. 1 ст, 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20

процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18 % составила .; НДС от реализации товаров - .; сумма налогового вычета - 238707 руб.; сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за 4 квартал 2007 -

В соответствии с данными документов, представленных в ходе выездной налоговой проверки ООО «», а именно счетов-фактур, товарных накладных, реестра] полученных счетов-фактур, а также в соответствии со ст. 1154 и ст. 167 НК РФ установлено, что налоговая база составляет

Сумма исчисленного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 составляет ., что не соответствует сумме налога указанной в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007г.

Документы, подтверждающие- право на применение налогового вычета, налогоплательщиком не представлены, в связи с чем сумма налогового вычета (сумма предъявленного (приобретенного) НДС за 4 квартал 2007 составляет 0

Таким образом, неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 4 квартал 2007 составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. по данным проверки) - .( (по данным налогоплательщика)).

Декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 представлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации налоговая база от реализации товаров по ставке 18° составила .; сумма налога от реализации товаров по ставке 18% - сумм налогового вычета -.; сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за квартал 2008 -

В соответствии с данными документов, представленных в ходе выездной налоговой проверки ООО «», а именно: выставленного ФИО1 счета № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в том числе НДС - ., оплаченного платежным поручением № о ДД.ММ.ГГГГ на сумму ., в том числе НДС (18%) - и в соответствии со ст.ст. 154, 167 НК РФ, налоговая база от реализации товаров по ставке 18% составила 0 руб., суммы полученной оплаты, частичной оплаты - .,"сумма исчисленного налога по ставке 18/118 -

В ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы представлены не были, соответственно суммы вычета по НДС принимались по факту получении данных отраженных в документах, представленных контрагентом - ООО «», в ходе проверки и касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, на основании выставленных требований в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

Таким образом, по данным проверки сумма налогового вычета (сумма предъявленной (приобретенного) НДС) за 2 квартал 2007 составила -

ФИО1 в декларации по НДС за 2 квартал 2007 заявлен вычет в сумме ., что превышает сумму налогового вычета по НДС в части товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18 процентов по данным проверки на

Таким образом, неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 2 квартал 2007 составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

. Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, предусмотрена п.1 ст. 122НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, что составляет

Документы, подтверждающие право на применение налогового вычета, налогоплательщиком не представлены, в связи с чем сумма налогового вычета ( сумма предъявленного (приобретенного) НДС) за 1 квартал 2008 составляет

Таким образом,1 неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость, за 1 квартал 2008 составляет . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (. (по данным проверки) . (данным налогоплательщика)).

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчислен налога, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет 2

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму не полностью уплаченного налога добавленную стоимость за 2007-2008 исчислены пени за каждый день просрочки по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ размере . с учетом имеющейся переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме .

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как "в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Налоговая ставка в соответствии со ст. 244 НК РФ устанавливается в размере 13%, если не предусмотрено иное.

В проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4. являясь индивидуальным предпринимателем, осуществлял оптовую реализацию строительных материалов ООО «» по договору купли-продажи (поставки) на основании выставленных счетов, оплаты за которые производилась по безналичному расчету.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 23 и п. 2 ст. 54 НК РФ предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов в порядке, утвержденном 13 08.2002 Приказом Минфина РФ №, МНС РФ №№, зарегистрированном в Минюсте ДД.ММ.ГГГГ №.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальны предпринимателем путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и. хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах на основе первичных документов.

П.2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственных операций в порядке, определенном Минфином России.

• В соответствии с ; п.-1 ст. 229-НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства г позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной декларации сумма полученного дохода составила . сумма произведенных расходов - руб.; (сумма материальных расходов -. сумма прочих расходов - ., услуги банка - .) налбгооблагаемая база . налог,""подлежащий уплате в бюджет .; сумма авансовых платежей

Документы, касающиеся предпринимательской деятельности по полученным доходам произведенным расходам за проверяемый период налогоплательщиком не представлены.

При проведении проверки счетов, реестров, платежных документов полученных от контрагент ООО «» установлено, что сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности ФИО1 не соответствует суммам дохода, заявленным в декларации по НДФЛ за 2007г.,

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ в результате неполного отражения доходов, полученных1 предпринимательской деятельности проверкой установлено занижение фактически получение дохода на сумму 1 по данным проверки) - . (по данным налогоплательщика)).

Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2007 указаны расходы в сумме .

1 Так как в ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документ подтверждающие произведенные расходы не представлены, соответственно суммы расходов для расчета налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц налоговым органом приняты по факту полученных данных, отраженных в документах, предоставленных контрагентами "- • Восточно-Сибирский банк Сбербанка РФ на основании выставленных требований в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Сумма расходов по данным проверки составила - ., в том числе: -материальные затраты - .; -прочие расходы (услуги банка) -

В нарушение п. 1 ст. 221"и ст. 252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно завышены произведенные расходы, принятые за 2007, однако "документально не

подтвержденные в размере . (по данным налогоплательщика) - ))

Таким образом, в результате проверки установлено, что сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности - 8

-сумма фактически произведенных расходов - ., в том числе материальные расходы - .; прочие расходы - . -налоговая база- -занижена налоговая база на -налог, подлежащий уплате в бюджет -

В связи с чем неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2007 составила ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ответственность за неполную уплату сумм налога НДФЛ в бюджет, в результате занижения налоговой базы предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размер 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 представлена Замфир ;В.Г.ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной декларации сумма полученного дохода составила .; сумма произведенных расходов - .; (сумма материальных расходов - ., сумма прочих: расходов - налогооблагаемая база .; налог, подлежащий уплате в бюджет сумма авансовых платежей

Документы, касающиеся предпринимательской деятельности по полученным доходам и произведенным расходам за проверяемый период налогоплательщиком не представлены.

Сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности ФИО1 соответствует суммам дохода, заявленным в декларации по НДФЛ за 2008г.

Налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2008 указаны расходы в сумме

Так как в ходе проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком документы подтверждающие произведенные расходы не представлены, соответственно суммы расходов для расчета налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц налоговым органом принять по факту полученных данных, отраженных в документах, предоставленных контрагентом - Восточно-Сибирский банк Сбербанка РФ на основании выставленных требований в соответствие сост. 93.1 НК РФ. Сумма расходов по данным проверки составила -

В нарушение п. 1 ст. 221 и ст. 252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно завышены произведенные расходы;"; принятые -за 2008, однако документально не подтвержденные в размере . (по данным налогоплательщика) - 1

(по данным проверки)).

Таким образом, в результате проверки установлено, что сумма полученных доходов от предпринимательской деятельности -

-сумма фактически произведенных расходов - ., в том числе материальные расходы -.; -прочие расходы -. -налоговая база- -занижена налоговая база на налог, подлежащий уплате в бюджет-.

В связи с чем неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2008 года составила . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Ответственность за неполную уплату сумм налога НДФЛ в бюджет, в результате занижения налоговой базы предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в-разме ре 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму не полностью уплаченного налога доходы физических лиц за 2007-2008 исчислены пени за каждый день просрочки по ставке равной одной, трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ размере . с учетом имеющейся переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме

В соответствии со ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели с ДД.ММ.ГГГГ являют плательщиками единого социального налога.

По данным налоговой декларации по ЕСН за 2007 представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода полученного для исчисления единого

социального налога за 2007 составила сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за 2007 составила - .; налоговая база для исчисления налога составила -

Сумма исчисленного единого социального налога за 2007 по данным декларации составила в том числе в федеральный бюджет - .; -в ФФОМС-.; в ТФОМС -

• В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение

ст. 237 НК Р при определении налоговой базы за 2007 ФИО1 частично не учел

доход, полученный от 000 «Строительная компания «Север» в сумме

соответственно налоговая база занижена по налоговой декларации на указанную сумму.

¦ Таким образом, налогоплательщиком в 2007 получен доход в размере

руб.

В нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ предпринимателем не подтверждена реальность понесенных и расходов по приобретению товара, а именно для проведения проверки не представлены документа подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение товара (счета, счета-фактуры накладные, платежные документы, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, чек ККМ).

Сумма расходов для расчета налоговой базы и исчисления единого социального налога налоговым органом принята по факту полученных данных, отраженных в документах предоставленных контрагентами - ООО «», ООО « Восточно-Сибирский банк Сбербанка РФ на основании выставленных требований соответствии со ст. 93.1 НК РФ.

В связи с чем, сумма расходов по данным проверки составила ., в том

числе: материальные расходы - .; прочие расходы (услуги банка) -

В нарушение п. 1 ст. 221 и ст. 252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно

завышены произведенные расходы, ; принятые за 2007, однако документально не

подтвержденные в размере 6 . (по данным

налогоплательщика) - (по данным проверки)).

Таким образом, налоговая база для исчисления ЕСН за 2007 составила -

8 (доходы по проверки) - (расходы по проверки)).

Занижена налоговая база на - (по данным проверки) - по данным налогоплательщика).

Сумма ЕСН за 2007 составляет - в том числе: в федеральный бюджет-

.; в ФФОМС ТФОМС-

В связи с чем, неполная уплата единого социального налога за 2007

составляет . в том числе: в доле федерального бюджета -

. (по данным налогоплательщика)); в доле

ФФОМС - (по данным проверки) - (по данным

налогоплательщика)); в доле ТФОМС - (по данным проверки) - (по

данным налогоплательщика)).

Ответственность за неполную уплату суммы единого социального налога в

бюджет, в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде

штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

По данным налоговой декларации по ЕСН за 2008 представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода полученного для исчисления единого социального налога за 2008 составила - .; сумма расходов связанных с извлечением доходов для исчисления ЕСН за 2008 составила .; налоговая база для исчисления налога составила -

Сумма исчисленного единого социального налога за 2008 по данным декларации составила ., в том числе: в федеральный бюджет - в ФФОМ .;-в ТФОМС-

По данным проверки установлено, что сумма дохода полученного для исчисления единого социального налога за 2008 составила руб., что соответствует сумме дохода, отраженной в декларации налогоплательщиком: Сумма расходов по данным проверки составила - руб., в том числе: прочие расходы (услуги банка) -

В нарушение п. 1 ст. 221 и ст. 252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно завышен произведенные расходы, принятые за 2008, однако документально не подтвержденные-в размере . (по данным налогоплательщика) - (по данным проверки)).

Таким образом, налоговая база для исчисления ЕСН за 2008 составила - (доходы по проверки) - (расходы по проверки)).

Занижена налоговая база на - (по данным проверки) - (по ;данным налогоплательщика)

Сумма ЕСН за 2008 составляет - ., в том числе: в федеральный бюджет -| руб.; в ФФОМС - .; в ТФОМС-1

В связи с чем, неполная уплата единого социального налога за 2008 составляет том числе: в доле федерального бюджета - 4 (по данным проверки) уплачено налогоплательщиком)); в доле ФФО.МС - (по данным проверки) - налогоплательщиком)); в доле ТФОМС -1220 (поданным проверки) - (уплачено налогоплательщиком)).

Ответственность за неполную уплату суммы единого социального налога в бюджет, в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, что составляет

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму не полностью уплаченного |единой социального налога за 2007-2008 исчислены пени за каждый день просрочки по |ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в размере - федеральный бюджет; -ФФОМС;--ТФОМС.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требование" направлено заказным письмом с уведомлением, что подтверждается копией реестра заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, а также вручено представителю налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, лично под роспись.

Однако, до настоящего, времени ответчик своей обязанности по оплате задолженности полном объеме не исполнил.

На момент обращения в суд сумма задолженности, подлежащая взысканию, в связи частичной оплатой составляет .

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1. согласно выписки

из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ

года был зарегистрирован ИФНС России по края в качестве

индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ он утратил статус

индивидуального предпринимателя (

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов:. Налога на добавленную стоимость, Налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, Налога на доходы физических лиц, удержанного из заработков (доходов) физических лиц, Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование соответствии со ст:2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ и Требование представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ вручены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ лично под роспись. По результатам выездной налоговой проверки составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, который вручен " лично"" доверенному лицу налогоплательщика ФИО5 (доверенность № от 18.11:2009).(

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени ответчик ФИО1 обязанность по оплате задолженности по налогам и пени не исполнил." "

Судом проверены расчеты суммы задолженности по налогам, пени и штрафа представленные истцом. Расчеты произведены в подробной форме, в связи с чем, указанные расчеты суд принимает в качестве надлежащего доказательства по делу, подтверждающего размер задолженности.

Выводы результатов выездной налоговой проверки суд находит законными и обоснованными, поскольку • они подтверждаются так же не только финансовыми документами, но и объяснениями З.,К. отсутствии какой-либо коммерческой деятельности ООО «», объяснениями А., из которых следует, что она номинально является директором », однако документов выставленных в адрес » не подписывала, договоров не заключала, счетов фактур товарных накладных не подписывала.

* Суд находит что выводы выездная налоговая проверки законны и обоснованны, поскольку проверка проводилась полномочными лицами, в соответствии с требованиям НК РФ.

Таким образом, суд считает установленным, что ответчик ФИО1", не уплачивал законно установленные налоги, в связи с чем требования ИФНС России по о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме коп., пени в сумме а также штрафа в сумме . суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На этом основании с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, что составит

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по задолженность по налогам в сумме пени в сумме штраф в сумме а всего

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства государственную пошлины в размере

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд (в районе Талнах) в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Г.Г.Созинова