Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по городу Кирову к Истомину К.А. о взыскании задолженности по налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г. Кирову обратилась в суд с исковым заявлением к Истомину К.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 79 от 18.06.2012г. № 79/2- 710/12 был отменен судебный приказ, вынесенный по заявлению ИФНС России по г. Кирову о взыскании с Истомина К.А. задолженности по земельному налогу и пени. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Истомин К.А. в 2008г. являлся плательщиком земельного налога. Одним из объектов налогообложения являлся земельный участок под кадастровым номером Номер изъят, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Наименование ориентира - здание, почтовый адрес ориентира - Адрес изъят В соответствии с п. 11.1 Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007г, уплата земельного налога производится не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1.1. Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007г. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров». Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 Положения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ ответчику исчислен земельный налог за 2008 г.(уточненный расчет) по вышеуказанному земельному участку в размере ... руб. со сроком уплаты 01.11.2011г. согласно уведомлению № Номер изъят. Ранее должнику был исчислен и уплачен им земельный налог за 2008г. по земельному участку под кадастровым номером Номер изъят в размере ... руб. Направление ответчику уточненного расчета земельного налога обусловлено тем, что 31.03.2010г. Управлением Федеральной службы государственной регистрации и картографии и Кировской области в ИФНС России по г. Кирову были представлены сведения в отношении земельного участка под кадастровым номером Номер изъят с разрешенным использованием «для двух зданий проходных, здания мастерских, гаража на 5 мест» с кодом категории земли Номер изъят, что согласно приложению № 4 приказа Минфина РФ от 16.09.2008г. № 95 "0б утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения " справочнику категории земли, относится к категории "прочие земли". Следовательно, на основании ст. 395 НК РФ к данному земельному участку применена налоговая ставка 1,5 процента, а не 0,3 процента как следовало и первоначального расчета. По состоянию лицевого счета на 10.12.2012г. у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2008г. в размере ... руб. В соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме ... руб. ... коп. за период с 01.10.2011г по 29.02.2012г. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени Номер изъят, Номер изъят, Номер изъят. Требования до настоящего времени ответчиком не исполнены. На основании изложенного истец просит взыскать с Истомина К.А. за счет его имущества в доход государства задолженность по земельному налогу и пени в сумме ... руб. ... коп., из которых: ... руб. ... коп. - сумма задолженности по земельному налогу за 2008г., ... руб. ... коп. - сумма задолженности по пени.

В представленном суду дополнении к исковому заявлению истец указывает, что независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст. 75 НК РФ, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле ст. 333 ГК РФ, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, исчисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе предусмотренного ст. 333 ГК РФ.

Представитель истца Инспекции ФНС России по г. Кирову по доверенности Утемова Н.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в представленном суду заявлении исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении иска. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС.

Ответчик Истомин К.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, с участием представителя по доверенности Яремко О.М.

Представитель ответчика Истомина К.А. по доверенности Яремко О.М. в судебном заседании исковые требования не признала.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В судебном заседании установлено, что в 2008г. Истомин К.А. являлся плательщиком земельного налога.

Одним из объектов налогообложения являлся земельный участок под кадастровым номером Номер изъят, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Наименование ориентира - здание, почтовый адрес ориентира - Адрес изъят.

В соответствии с п. 11.1 Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007г, уплата земельного налога производится не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.1. Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 9/5 от 28.11.2007г. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора), в силу статьи 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания требования недействительным.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 394 НК РФ Истомину К.А. исчислен земельный налог за 2008г. (уточненный расчет) по вышеуказанному земельному участку в размере ... руб. со сроком уплаты 01.11.2011г. согласно уведомлению Номер изъят. Ранее должнику был исчислен и уплачен им земельный налог за 2008г. по земельному участку под кадастровым номером Номер изъят в размере ... руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ник органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в эти органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что направление ответчику уточненного расчета земельного налога обусловлено тем, что 31.03.2010г. Управлением Федеральной службы государственной регистрации и картографии и Кировской области в ИФНС России по г. Кирову были представлены сведения в отношении земельного участка под кадастровым номером 43:40:123:67 с разрешенным использованием «для двух зданий проходных, здания мастерских, гаража на 5 мест» с кодом категории земли Номер изъят, что согласно приложению № 4 приказа Минфина РФ от 16.09.2008г. № 95 "0б утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения " справочнику категории земли, относится к категории "прочие земли". На основании ст. 395 НК РФ к данному земельному участку применена налоговая ставка 1,5 процента, а не 0,3 процента как следовало и первоначального расчета.

По состоянию лицевого счета на 10.12.2012г. у ответчика имеется задолженность земельному налогу за 2008г. в размере ... руб.

Инспекцией ФНС России по г. Кирову ответчику Истомину К.А. выставлены требования Номер изъят (по состоянию на 14.11.2011 года), Номер изъят (по состоянию на 20.12.2011 года), Номер изъят (по состоянию на 11.03.2012 года) об уплате налога за 2008 год, сумма которого составила ... руб. ... коп. и пени за период с 01.10.2011 года по 29.02.2012 года. Пени начислены в размере ... руб. ... коп. Требованием Номер изъят от 12.03.2013 года (по состоянию на 11.03.2012 года) установлен срок погашения задолженности до 20.04.2012 года.

Требования о погашении задолженности по уплате земельного налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов гражданского дела следует, что истец в установленный срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку требование об уплате налога и пени ответчиком добровольно до 20.04.2012 года исполнено не было. 01.06.2012 года мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского района г. Кирова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ответчика. Определением от 18.06.2012 года судебный приказ от 01.06.2012 года отменен по заявлению представителя ответчика, соответственно истец обратился с исковым заявлением 13.12.2012 года, в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств, опровергающих доводы истца, ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд считает, что исковые требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства задолженности по земельному налогу в размере ... руб. ... коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с ответчика за уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством подлежит взысканию пеня в размере ... руб ... коп. Всего с ответчика следует взыскать ... руб ... коп.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в бюджет муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере ... руб ... коп..

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования Инспекции ФНС России по городу Кирову к Истомину К.А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с истомина К.А., за счет его имущества в доход государства, задолженность по налогу в размере ... руб. ... коп., пени ... руб ... коп, итого ... руб ... коп.

Взыскать с истомина К.А. в бюджет муниципального образования «город Киров» госпошлину в размере ... руб ... коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Волоскова Л.Е.