Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3452/13 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Штырхунову А.В. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу, налоговых санкций и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Мурманску обратилась в суд с иском к Штырхунову А.В. о взыскании недоимки по налогам, налоговых санкций, пени, начисленных по результатам выездной налоговой проверки.

В обоснование иска указано, что Штырхунов А.В. состоит на учете в ИФНС России по г. Мурманску, не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании решения заместителя начальника Инспекции от 21.08.2012 в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка (далее ВНП) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), налога на добавленную стоимость (далее НДС) за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, а также единого социального налога (далее ЕСН), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2009 по 31.12.2009. Проверка проводилась с 21.08.2012 по 19.10.2012. Налогоплательщик надлежащим образом был уведомлен о предстоящей проверке. По результатам ВНП налоговым органом составлен акт от 15.11.2012 № ***, который получен ответчиком 15.11.2012. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемый период ответчик не являлся индивидуальным предпринимателем, между тем, в указанный период им был получен доход от продажи объектов недвижимости. В 2009 году ответчиком продано 10 объектов недвижимости, в 2010 году – 4 объекта, в 2011 году – 11 объектов недвижимости и 1 земельный участок. Даты возникновения прав на приобретенное налогоплательщиком имущество указывают на систематическое приобретение имущества в собственность, даты отчуждения также указывают на систематическую их реализацию. По мнению налогового органа, ответчик в проверяемом периоде осуществлял деятельность, связанную с реализацией объектов собственности, которая имеет признаки предпринимательской, в связи с чем в период с 01.01.2009 по 31.12.2011 он являлся плательщиком НДФЛ, НДС и ЕСН. Доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимого имущества был включен проверкой в налоговую базу по НДС за 2009-2011 годы и ЕСН за 2009 год.

Поскольку Штырхуновым А.В. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в ведении деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа в размере *** рублей.

Проверкой установлено, что общая сумма дохода, полученного Штырхуновым А.В. за 2009, 2010, 2011 годы составила в размере *** рублей. Вместе с тем, в нарушение требований ст. 244 НК РФ ответчик декларацию по ЕСН за 2009 год в Инспекцию не представил, налог не исчислил и не уплатил, в связи чем выездной налоговой проверкой доначислен ЕСН за 2009 год в сумме *** рублей, кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога за 2009 год, что составило *** рублей; по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в виде штрафа в размере *** рублей.

Ссылаясь на положения статьи 143 НК РФ, истец указывает, что в проверяемом периоде ответчик являлся плательщиком НДС. В 2009, 2010, 2011 годах ответчиком продано 5 нежилых объектов недвижимости, реализация которых в соответствии с главой 21 НК РФ является объектом налогообложения НДС. Проверкой установлено, что ответчиком получен доход от реализации нежилых объектов недвижимости в 1 и 4 квартале 2009 года; в 4 квартале 2010 года; в 1 и 3 квартале 2011 года. Однако, в нарушение ст. 23 и ст. 174 НК РФ Штырхуновым А.В. декларации по НДС за 1 и 4 квартал 2009 года, за 4 квартал 2010 года, за 1 и 3 квартал 2011 года в Инспекцию не представлены, налог не исчислен и не уплачен. Ответственность за непредставление налоговых деклараций установлена статьей 119 НК РФ. С учетом того, что налоговая база по НДС за проверяемый период составила *** рублей, Инспекцией доначислен НДС за указанный период в сумме *** рубля. Ответственность за непредставление налоговых деклараций в установленный срок предусмотрена статьей 119 НК РФ. Сумма штрафа, исчисленная налоговым органом, за непредставление Штырхуновым А.В. налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2010 года, за 1 и 3 квартал 2011 года составила в общем размере *** рубля.

По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции принято решение № *** от 19.12.2012, которым Штырхунов А.В. привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 119, пунктом 1 статьи 122, пунктом 2 статьи 116 НК РФ в виде взыскания штрафа в общей сумме *** рублей. Кроме того, указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку: по единому социальному налогу в размере *** рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере *** рубля; пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме *** рублей.

Указанное решение получено ответчиком и обжаловано им в порядке ст.ст. 101.2, 139 НК РФ. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением ФНС России по Мурманской области снижена сумма штрафа по п.2 ст. 116 НК РФ до *** рублей. На решение Инспекции и Управления ФНС России по Мурманской области ответчиком подана жалоба в Федеральную налоговую службу России, однако указанная жалоба оставлена без удовлетворения, а оспариваемые решения - без изменения.

С учетом изложенного, просит взыскать с ответчика недоимку по НДС в сумме *** рубля, ЕСН в сумме *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей, пени в сумме *** рублей.

В судебном заседании представители истца поддержали заявленные требования, по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик и его представители в судебном заседании с исковыми требованиями Инспекции не согласились, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск, в котором указали, что налоговое законодательство не содержит понятия и признаков предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности содержат положения гражданского законодательства, в частности ст. 2 ГК РФ. Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации признаками предпринимательской деятельности являются следующие факты: изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования и реализации, учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок, устойчивые связи с продавцами, покупателями прочими контрагентами. Полагают, что при наличии всех перечисленных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган, в обоснование своих требований указал, что Штырхунов А.В. в проверяемый период систематически получал доход, тогда как признаком предпринимательской деятельности в законе указано «систематическое получение прибыли». Полагают, что налоговым органом не представлено доказательств того, что Штырхуновым А.В. было изготовлено либо приобретено имущество, применительно к исследуемым обстоятельствам – квартиры и нежилые помещения, с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации. Не отрицая факта приобретения ответчиком недвижимого имущества, указывают, что последним данное имущество не изготавливалось с целью получения дальнейшей прибыли от его реализации, что свидетельствует об отсутствии данного признака предпринимательской деятельности. Никаких улучшений с целью повысить стоимость приобретенного имущества Штырхунов А.В. не производил, в аренду не сдавал, какие-либо салоны, цеха не открывал, то есть пользования имуществом не осуществлял. Учет хозяйственных операций не осуществлял. С учетом изложенного, считают, что в действиях ответчика отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, также отсутствует и такой признак, как ведение деятельности на свой риск. Обращают внимание, что действия Штырхунова А.В., выраженные в покупке, а затем в продаже своего имущества, в целях сохранения собственных денежных средств, в связи с отсутствием использования имущества, не образуют деятельности. Ссылаясь на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454 «О принятии и введении в действие ОКВЭД»), указывают, что экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы, оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции. Поскольку купля-продажа имущества Штырхуновым А.В. произведена в отсутствие признаков экономической предпринимательской деятельности, считают, что совершение ответчиком гражданско-правовых сделок, деятельностью как таковой не является. Также обращают внимание на то обстоятельство, что приобретенные объекты недвижимости были проданы ответчиком по цене приобретения, за исключением 4-х объектов недвижимости, следовательно, отсутствует систематичность получения, как дохода, так и прибыли от реализации объектов недвижимого имущества. Поскольку истцом не представлено доказательств того, что ответчиком велась предпринимательская деятельность, просят в удовлетворении иска отказать.

Выслушав представителей истца, ответчика и его представителей, исследовав материалы дела, материалы выездной налоговой проверки, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Аналогичные положения о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей предусмотрены пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса российской Федерации.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В соответствии с частью 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 12 и 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, является налог на добавленную стоимость. В 2009 году также подлежал уплате единый социальный налог.

Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения в силу статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

Частью 1 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом по НДС установлен квартал (ст. 163 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

В соответствии со статьей 240 Налогового кодекса Российской Федерации (редакции, действующей в 2009 году) налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, законом предусмотрена обязанность по исчислению и уплате НДС и ЕСН в отношении индивидуальных предпринимателей, а не физических лиц, за исключением случаев, если налоговый орган докажет осуществление лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательской деятельности.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Мурманску от 21.08.2012 № *** Инспекцией ФНС России по городу Мурманску в период с 21 августа 2012 года по 19 октября 2012 года проведена выездная налоговая проверка в отношении Штырхунова А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДФЛ, НДС за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, а также ЕСН за период с 01.01.2009 по 31.12.2009.

О проведении выездной налоговой проверки Штырхунов А.В. уведомлен надлежащим образом, что подтверждается его подписью и не оспаривалось им в ходе судебного разбирательства.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен акт от 15.11.2012 № ***, которым выявлено и зафиксировано нарушение налогоплательщиком налогового законодательства.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде Штырхунов А.В. свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не имел.

На основании налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2009, 2010, 2011 годы, документов, представленных налогоплательщиком, а также сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области, установлено, что Штырхунов А.В. в проверяемом периоде осуществлял деятельность, связанную с покупкой и продажей жилого и нежилого недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Так, в 2009 году налогоплательщиком было продано 10 объектов недвижимости (в том числе: одно здание, одно помещение, 8 квартир); в 2010 году – 4 объекта недвижимости (в том числе: одно помещение, 3 квартиры); в 2011 году – 11 объектов недвижимости (в том числе: два помещения, один земельный участок, 9 квартир).

Материалами дела подтверждено, что на основании договора купли - продажи от 27.01.2009, заключенного с Ф.С.И., ответчиком продана часть здания, расположенного по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 22.07.2008 у С.И.Ф.;

на основании договора купли - продажи от 10.02.2009, заключенного с Б.А.И., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная им на основании договора от 14.05.2008 у К.А. К.;

на основании договора купли - продажи от 25.02.2009, заключенного с К.А.И., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 08.04.2008 у М.А.К.;

на основании договора купли - продажи от 13.03.2009, заключенного с П.А.В., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: *** за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 15.08.2008 у И.Э.С. о.;

на основании договора купли - продажи от 14.05.2009, заключенного с Д.О.И., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 09.07.2008 у Н.В.К.;

на основании договора купли - продажи от 01.07.2009, заключенного с Х.Р.А., Штырхуновым А.В. продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная им на основании договора купли - продажи от 07.05.2009 у Х.Р.А. и В.Н.Х.;

на основании договора купли - продажи от 03.09.2009, заключенного с К.В.Д., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: *** за *** рублей, приобретенная им на основании договора купли - продажи от 26.05.2008 у В.В.Г.;

на основании договора купли - продажи от 03.11.2009, заключенного с Л.Л.М., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 07.11.2008 у А.А.Т.;

на основании договора купли - продажи от 11.11.2009, заключенного с И.Г.И.о., ответчиком продан магазин - цокольный этаж, расположенный в жилом доме по адресу: ***, за *** рублей, приобретенный Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 19.06.2009 у ООО «***»;

на основании договора купли - продажи от 12.11.2009, заключенного с Ф.Е.А., продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли -продажи от 09.07.2009 у Э.В.Ф.;

на основании договора купли - продажи от 30.03.2010, заключенного с М.О.Г., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 10.12.2009 у О.Г.М.;

на основании договора купли - продажи от 17.08.2010, заключенного с К.С.С, ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на сновании договора купли - продажи от 11.06.2010 у А.В. К.;

на основании договора купли - продажи от 17.08.2010, заключенного с Л.И.В., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 06.04.2010 у А.С. Ч.;

на основании договора купли - продажи от 21.10.2010, заключенного с ООО «***», ответчиком продано нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, за *** рублей, приобретенное Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 04.03.2009;

на основании договора купли - продажи от 09.03.2011, заключенного с В.И.А., ответчиком продано нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, за *** рублей, приобретенное Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 28.10.2010 у ООО «***»;

на основании договора купли - продажи от 09.03.2011, заключенного с В.И.А., ответчиком продан земельный участок, расположенный по адресу: ***, за *** рублей, приобретенный Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 28.10.2010 у ООО «***»;

на основании договора купли - продажи от 17.03.2011, заключенного с П.Е.И., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи квартиры от 17.01.2011 у Е.Н.К.;

на основании Муниципального контракта от 20.06.2011 № ***, заключенного с КИО г. Мурманска, Штырхуновым А.В. продана квартира, расположенная по адресу: *** за *** рублей приобретенная им на основании договора купли-продажи от 26.04.2001 у В.В З.;

на основании договора купли-продажи от 09.08.2011, заключенного с Х.Р.А. ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 02.09.2010 у Р.А.Х.;

на основании договора купли - продажи от 24.08.2011, заключенного с К.С.С, ответчиком продано нежилое помещение, расположенное по адресу: ***, за *** рублей, приобретенное Штырхуновым А.В. сновании соглашения об отступном от 03.06.2011, заключенного с М.П.П.;

на основании договора купли - продажи от 02.09.2011, заключенного с С.Ю.М., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 07.06.2011 у О.В.П.;

на основании Муниципального контракта от 15.09.2011 № ***, заключенного с КИО г. Мурманска, продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли-продажи от 04.05.2011 у К.А.Ч;

на основании договора купли - продажи от 13.10.2011, заключенного с И.И.Ю., ответчиком продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи квартиры от 25.02.2011 у Р.И.З.;

на основании договора купли - продажи от 18.10.2011, заключенного с М.В.Н., Штырхуновым А.В. продана квартира, расположенная по адресу: *** за *** рублей, приобретенная им на основании договора купли-продажи от 02.09.2011 у С.В.Л.;

на основании договора купли - продажи от 08.11.2011, заключенного с С.А.Ю., ответчиком продана комната, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи от 23.08.2011 у Я.С.М.;

на основании договора купли - продажи от 29.11.2011, заключенного с Ф.С.И., продана квартира, расположенная по адресу: ***, за *** рублей, приобретенная Штырхуновым А.В. на основании договора купли - продажи квартиры от 05.05.2011 у О.В.Н.

Кроме того, в проверяемом периоде ответчиком получен доход от продажи долей в уставном капитале обществ, продажи автотранспортных средств, в виде девидендов от размещения денежных средств в кредитных организациях и заработной платы.

Проверкой установлено, что доход ответчика в 2009 году составил *** руб., в том числе от реализации недвижимого имущества – *** рублей; в 2010 году доход Штырхунова А.В. составил *** руб., в том числе от реализации недвижимого имущества - *** рублей, в 2011 году доход ответчика составил *** руб., в том числе от реализации недвижимого имущества *** рублей. Общая сумма дохода Штырхунова А.В. за 2009, 2010, 2011 года составила в сумме *** рубля.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что большая часть дохода ответчика была получена им в результате реализации недвижимого имущества.

Оплата недвижимого имущества производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет истца, а также за наличный расчет, на что прямо указано в договорах купли-продажи.

Изложенное свидетельствует о том, что Штырхунов А.В. в 2009, 2010, 2011 годах систематически осуществлял деятельность по покупке и продаже недвижимого имущества, которое находилось в его собственности непродолжительное время, то есть в действиях Штырхунова А.В. имело место систематическое приобретение и продажа недвижимого имущества, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом сделан правильный вывод о приобретении ответчиком недвижимости с целью последующей его реализации для извлечения прибыли.

Доводы Штырхунова А.В. и его представителей о том, что недвижимое имущество реализовывалось им по цене приобретения, за исключением 4-х объектов недвижимости, не может быть принят во внимание, поскольку не подтверждает отсутствие в действиях ответчика предпринимательской деятельности, с учетом того, что извлечение прибыли является лишь целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

При таких обстоятельствах налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что в проверяемый период Штырхунов А.В. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, не будучи при этом зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, Штырхунов А.В. обязан был исчислить и уплатить законно установленные налоги и (или) сборы. Таким образом, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость за 2009, 2010, 2011 года; единого социального налога за 2009 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении Штырхунова А.В., 19.12.2012 Инспекцией ФНС России по городу Мурманску принято решение № *** о привлечении Штырхунова А.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере *** рублей; статьей 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере *** рубль; пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере *** рублей; пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере *** рублей.

Кроме того, указанным решением от 19.12.2012 налогоплательщику Штырхунову А.В. доначислен: единый социальный налог за 2009 года в сумме *** рублей; НДС за 1 квартал 2009 года в сумме *** рублей; НДС за 4 квартал 2009 года в сумме *** рублей; НДС за 1 квартал 2011 года в сумме *** рублей; НДС за 3 квартал 2011 года в сумме *** рубля, а всего ответчику доначислен налог в общей сумме *** рубля. Также ответчику начислены пени в сумме *** рублей.

В силу пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решение налогового органа получено представителем ответчика по доверенности 13.12.2012 года, что подтверждается материалами дела.

Не согласившись с данным решением 11 января 2013 года Штырхуновым А.В. в Управление ФНС России по Мурманской области, в соответствии со статьями 101.2, 139 НК РФ подана апелляционная жалоба на указанное решение налогового органа.

Решением Управления ФНС России по Мурманской области от 18.02.2013 № 52 решение налогового органа № *** от 19.12.2012 изменено. Указанным решением уменьшена сумма налоговой санкции, установленная п. 2 ст. 116 НК РФ, до *** рублей. В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.

Решения Инспекции ФНС России по г. Мурманску и Управления ФНС России по Мурманской области обжалованы Штырхуновым А.В. в Федеральную налоговую службу России. 19.06.2013 года ФНС России принято решение по жалобе Штырхунова А.В., которым жалоба ответчика оставлена без удовлетворения.

В судебном порядке законность принятого налоговым органом решения ответчиком не оспаривалась. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела подтверждено, что 28 февраля 2013 года в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 27.02.2013. Указанным требованием ответчику предлагалось в срок до 20 марта 2013 года погасить задолженность по налогу в сумме *** рубля, пени в сумме *** рублей, штрафы *** рублей.

Между тем, ответчиком требование налогового органа до настоящего времени не исполнено, сумма налога, пени и штрафов не уплачена. Доказательств обратного ответчиком, в нарушение требований статьи 56 ГПК РФ, суду не представлено.

Учитывая, что оснований для освобождения Штырхунова А.В. от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренных положением статьи 145 НК РФ, не имеется, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на добавленную стоимость за 2009, 2010, 2011 года в сумме *** рубля, единый социальный налог за 2009 год в сумме *** рублей, налоговые санкции в сумме *** руб., пени в сумме *** руб.

В ходе судебного разбирательства ответчиком и его представителями размер и порядок исчисленных налоговым органом налогов, пени и штрафов не оспаривался. Свой расчет не представлен.

Доводы ответчика и его представителей на недоказанность осуществления ответчиком предпринимательской деятельности и получение прибыли, суд во внимание не принимает, так как данные доводы опровергаются материалами дела, из которых следует, что систематическое приобретение недвижимого имущества в собственность Штырхунова А.В. и дальнейшая их реализация, связаны с извлечением прибыли, что относится к предпринимательской деятельности.

Также не могут быть приняты во внимание доводы ответчика и его представителей о том, что в 2009 году было реализовано недвижимое имущество, приобретенное Штырхуновым А.В., в том числе в 2008 году, в отношении которого Инспекцией не устанавливалось осуществление предпринимательской деятельности, по тем основаниям, что в силу действующего законодательства регистрация недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем не предусмотрена.

Доводы ответчика о необходимости разделения совершенных им сделок с имуществом по видам экономической деятельности, в зависимости от назначения объектов (жилые, нежилые, земельные участки) и установления наличия признаков предпринимательской деятельности в действиях Штырхунова А.В. по каждому виду экономической деятельности, суд находит несостоятельными, поскольку физическое лицо после государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129 - ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» приобретает статус индивидуального предпринимателя, в рамках которого может осуществлять любые незапрещенные законодательством Российской Федерации виды экономической деятельности.

Иные доводы ответчика и его представителей также не могут служить основанием для освобождения Штырхунова А.В. от уплаты налогов, пени, налоговых санкций, ичисленных налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки.

Нарушений ИФНС России по г. Мурманску существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд находит исковые требования Инспекции о взыскании с Штырхунова А.В. недоимки по налогу на добавленную стоимость, единого социального налога, пени и штрафов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию НДС за 2009, 2010, 2011 год в сумме *** рубля, ЕСН за 2009 года в сумме *** рублей, пени в размере *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей.

Ввиду того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Штырхунову А.В. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу, налоговых санкций и пени – удовлетворить.

Взыскать с Штырхунова А.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2009 - 2011 года в размере *** рубля, недоимку по единому социальному налогу за 2009 года в размере *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей, пени в сумме *** рублей, а всего взыскать *** рублей.

Взыскать с Штырхунова А.В. в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере *** рубля.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательно форме.

Судья подпись Гедыма О.М.