Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ОАО «ГСК «Югория» об исключении суммы из налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ОАО «ГСК «Югория» об исключении суммы из налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ.

В обосновании иска указав, что ОАО «ГСК «Югория» направило ему справку о доходах физического лица за Дата №*** от Дата . В разделе 3 справки указаны месяц-Дата , ставка налога 13%, сумма дохода ***, в пункте 5.3 и 5.7 раздела 5- сумма исчисленного и не удержанного налога в размере ***.

Решением *** районного суда г.Мурманска с ОАО «ГСК «Югория» в пользу ФИО1 взыскано возмещение ущерба в размере ***, компенсация морального вреда в размере ***, штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке в размере ***, расходы на оплату представителя в размере 10000 рублей, банковские расходы при оплате услуг оценщика ***

Считает выдачу справки по форме 2-НДФЛ с указанием суммы полученного в Дата дохода в размере *** незаконным, поскольку из-за суммы дохода в указанной справке, возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, тогда как указанного дохода от ОАО «ГСК «Югория», влекущего за собой обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13 % в Дата , не получал.

Просит суд обязать ОАО ГСК «Югория» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за Дата , доход в размере ***. Взыскать с ОАО ГСК «Югория» в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 200 рублей, оплату услуг представителя в размере 12000 рублей, комиссию банка в размере ***, дело рассмотреть в свое отсутствие.

Представитель истца в судебном заседании на иске настаивал в полном объеме. Дополнив, что суд вправе по ходатайству исполнителя страховой услуги снизить размер взыскиваемого штрафа, применив ст. 333 ГК РФ, тогда как налоговая база устанавливается НК РФ и не может уменьшаться по ходатайству налогового агента, в данном случае страховщика. Включение налоговым агента ОАО ГСК «Югория» суммы штрафа взысканного истцом во исполнение решения суда в соответствии с законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход- является неправомерным.

Представитель ответчика ОАО СГК «Югория» в судебном заседании указал, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. Сумма денежных средств выплачиваемая на основании судебного решения в возмещении морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового Кодека РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки в п. 3 ст. 217 Кодекса не предусмотрены, и следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических ли. Суммы упущенной выгоды подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, поскольку являются доходом налогоплательщика. Таким образом, считает, что сумма штрафа за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке в размере *** выплаченная ОАО «ГСК Югория» страхователю ФИО1 подлежит налогообложению. Кроме того, обязанность уведомления налогоплательщика и налогового органа о невозможности удержать налог, прямо предусмотрена п. 5 ст. 226 и ст. 230 НК РФ. Соответственно, страховщик составляя соответствующею справку по форме 2-НДФЛ, лишь исполняет свою обязанность по надлежащему уведомлению налогоплательщика и налогового органа. Просит в иске отказать.

Представитель третьего лица *** по г. Мурманску в судебном заседании указала, что ОАО ГСК «Югория» в отношении ФИО1 представила в инспекцию сообщение о невозможности удержать налог в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ за Дата с отражением дохода по виду 4800 (иные налогооблагаемые доходы). Перечень доходов, не подлежащий налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом, доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не поименован.Таким образом, сумма неустойки, выплаченная страховщиком потерпевшему за ненадлежащее исполнение установленной п. 2 ст. 13 ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» обязанности, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложения НДФЛ в общеустановленном порядке. Считает неправомерным требования ФИО1 об исключении суммы из налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за Дата в размере ***. Просит в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Решением Первомайского районного суда г. Мурманска от Дата с ОАО «ГСК «Югория» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере ***, компенсация морального вреда в размере ***, штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке в размере *** расходы по оплате услуг представителя в размере 10 000 рублей, банковские расходы в размере ***, расходы по оплате услуг оценщика ***, банковские расходы в размере ***, всего ***.

ОАО ГСК « Югория» направило ФИО1 «Справку о доходах физического лица за Дата » №*** от Дата по форме 2-НДФЛ.Дата ОАО «Югория» в отношении ФИО1 представила в инспекцию сообщение о невозможности удержать налог в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ за Дата с отражением дохода по виду (код дохода 4800 «иные налогооблагаемые доходы») в сумме *** и суммы не удержанного налога в размере ***.

ФИО1 не согласился с выдачей справки по форме 2-НДФЛ с указанием суммы полученного налогооблагаемого дохода в сумме ***, обратился с иском в суд.

Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Согласно п 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при наличии налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом, пунктом 1 статьи 16 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» предусмотрено, что условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем в полном объеме.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ является исчерпывающим. Однако, доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не поименован.

Также, суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с законом, неустойки в п. 3 ст. 217 Кодекса не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Суммы упущенной выгоды (если таковые были выплачены) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, поскольку являются доходом налогоплательщика.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от Дата №*** .

Проанализировав вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что у ФИО2 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ на основании п. 1 ст. 299 НК РФ в отношении полученного от налогового агента ОАО ГСК «Югория» дохода в сумме *** и уплаты НДФЛ в сумме *** (п.п.4 п.1 ст. 288 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 209, 210, 217, 213 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 196-198 Гражданского процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к ОАО «ГСК «Югория» об исключении суммы из налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2- НДФЛ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Серова