Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Озмитель А.И. к открытому акционерному обществу «Южно-Уральский никелевый комбинат» о взыскании излишне удержанного подоходного налога,

УСТАНОВИЛ:

Озмитель А.И. обратился в суд с иском к открытому акционерному обществу «Южно-Уральский никелевый комбинат» (далее по тексту – ОАО «ЮУНК»), в котором просит взыскать излишне удержанный подоходный налог в сумме <данные изъяты> рублей.

В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ уволен из ОАО «ЮУНК» по соглашению сторон в связи с остановкой предприятия и последующей консервацией. При увольнении ему выплачен 4-х кратный размер ежемесячного оклада – <данные изъяты> рублей, с выплаты удержан подоходный налог в размере <данные изъяты> рублей, с чем он не согласен.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика привлечены Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее по тексту – ИФНС России по г.Орску); Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Оренбургской области ( г. Оренбург) (далее по тексту – МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области ( г Оренбург)).

Истец Озмитель А.И. в судебном заседании исковые требования поддержал.

Суду пояснил, что при увольнении получил расчетный лист, из которого не видно, что неверно исчислен НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ обращался к работодателю за справкой о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, справкой об удержаниях, из которых также не видно, что сумма налога излишне удержана налоговым агентом.

В ДД.ММ.ГГГГ от бывшего коллеги по работе случайно узнал, что у всех уволенных работников излишне удержан НДФЛ, что тот обращался в суд с иском о взыскании излишне удержанного подоходного налога, и его иск был удовлеторен. Получил от коллеги образец искового заявления, после чего ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд. О нарушенном праве узнал в ДД.ММ.ГГГГ

Представитель ответчика - ОАО «Комбинат Южуралникель» Ломохов И.Ю. ( доверенность <данные изъяты>) в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В письменном отзыве на исковое заявление исковые требования не признал. Считает их не соответствующими нормам действующего законодательства и фактическим обстоятельствам, по следующим основаниям.

1. В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ (с учетом положений п.1 ст.231 НК РФ), заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом согласно пп.5 п.З ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ).

При этом согласно ст.140 Трудового кодекса РФ, выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя при прекращении трудового договора, производится в день увольнения работника.

Таким образом, с учетом положений еуказанных норм действующего законодательства РФ, установленный трехгодичный срок для подачи работником в качестве налогоплательщика заявления о возврате сумм излишне удержанного налога должен исчисляться с даты выплаты работнику денежных средств, причитающихся ему при его увольнении (окончательного расчета).

Статьей. 231 НК РФ обязательный порядок досудебного урегулирования спора по возврату сумм излишне уплаченного НДФЛ не предусмотрен, в связи с чем истец не лишен возможности обратиться с указанным требованием непосредственно в суд.

На это указывал <данные изъяты> областной суд (абз.1 стр.5 Апелляционного определения <данные изъяты> областного суда от <данные изъяты>. к Комбинату о возврате сумм НДФЛ).

Таким образом, трехгодичный срок для возврата сумм излишне удержанного налога должен рассматриваться как срок для подачи работником в качестве налогоплательщика заявления о возврате налога непосредственно в суд.

Нормами НК РФ восстановление установленного п.7 ст.78 НК РФ срока для подачи заявления о возврате сумм излишне удержанного налога не предусмотрено.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2001г. № 173 - О, из содержания положений ст.78 НК РФ в их взаимосвязи следует, что норма п.7 ст.78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

При этом следует также отметить, что с учетом положений п.З ст.2 ГК РФ, нормы ст.200 ГК РФ к налоговым правоотношениям по возврату сумм излишне уплаченного налога применению не подлежат.

Истец уволен из структуры Комбината <данные изъяты>

Денежные средства, причитающиеся истцу при его увольнении (окончательный расчет), выплачены ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, заявление о возврате сумм излишне удержанного НДФЛ в рамках налоговых правоотношений к Комбинату должно быть подано в суд не позднее <адрес>

По состоянию на момент обращения в суд (дата определения о возбуждении производства по делу), установленный трехгодичный срок для подачи заявления о возврате сумм излишне удержанного налога истек.

В связи с пропуском истцом установленного нормами налогового законодательства РФ срока для возврата сумм излишне уплаченного налога в рамках налоговых правоотношений, просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представители третьих лиц ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области ( г.Оренбург) в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения гражданского дела извещены надлежащим образом.

На основании частей 3, 4 ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика, представителей третьих лиц.

Суд, выслушав истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон. В силу ст. 178 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

Из положений ст.ст. 178, 181 ТК РФ следует, что при прекращении трудового договора работнику может быть выплачено выходное пособие, компенсация.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Как следует из соглашения, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между Правительством <данные изъяты>, администрацией г. Орска, ОАО «<данные изъяты> ОАО «ЮУНК», профсоюзным комитетом ОАО «ЮУНК» в связи с остановкой предприятия и последующей консервацией оборудования, в соответствии с согласованным графиком поэтапного высвобождения численности выплачивается выходное пособие при увольнении работников на основании п. 1 ст. 77 ТК РФ (соглашение сторон) в зависимости от стажа работы на предприятии.

Установлено, что истец являлся работником ОАО «ЮУНК», уволен по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ) ДД.ММ.ГГГГ с выплатой 4-х среднемесячных заработных плат, что составило <данные изъяты> рублей.

С указанной суммы удержан НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей ( 13%).

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

увольнением работников, за исключением:

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Выплата, произведенная истцу на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, указанной в этой статье.

Согласно приказу об увольнении от ДД.ММ.ГГГГ истцу выплачен 4-х кратный размер средней заработной платы.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования о взыскании с работодателя излишне удержанной суммы НДФЛ, исходя из расчета:

<данные изъяты> рублей – размер среднемесячного заработка.

<данные изъяты> рублей – 3-х кратный размер среднемесячного заработка, с которого не подлежит удержанию НДФЛ.

<данные изъяты> рублей – излишне удержанный размер НДФЛ.

Пунктом 1 ст. 231 НК РФ установлено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (перечисления работодателем в бюджет излишне удержанной суммы), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Налогоплательщик вправе лично подавать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода лишь при отсутствии налогового агента (п. 1 ст. 231 НК РФ).

В данном случае, налоговый агент – ОАО «ЮУНК» является действующим юридическим лицом.

Обязанность работодателя представить в налоговый орган справки 2-НДФЛ в отношении тех работников, с доходов которых был излишне удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, заявление о зачете или возврате излишне удержанного налога, предусмотрена также письмом от 13.08.2014 года за №ПА-4-11/15988 Федеральной налоговой службы Минфина РФ.

Суд учитывает п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 июня 2008 года N 11 «О подготовке гражданских дел к судебному разбирательству», согласно которому при определении закона и иного нормативного правового акта, которым следует руководствоваться при разрешении дела, и установлении правоотношений сторон следует иметь в виду, что они должны определяться, исходя из совокупности данных: предмета и основания иска, возражений ответчика относительно иска, иных обстоятельств, имеющих юридическое значение для правильного разрешения дела, и считает, что требования истца вытекают из правоотношений, регулируемых Налоговым кодексом РФ.

При этом учитывает позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О; Определении Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1665-О-О; Определении Конституционного Суда РФ от 01.10.2008 N 675-О-П, Определении Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 N 630-О-П, согласно которой, если пропущен срок для подачи в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), гражданин может обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Вопрос определения времени, когда гражданин узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

Как видно из материалов дела, истцом при обращении в суд представлена справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, выданная работодателем ДД.ММ.ГГГГ, в которой сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, не указана.

Как пояснил в судебном заседании истец, о нарушенном праве он узнал случайно от бывшего коллеги по работе в ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком в приложении к письменному отзыву приложена справка о доходах физического лица за <данные изъяты>, в которой сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом указана- <данные изъяты> рублей.

Следовательно, о нарушении своего права Озмитель А.И. узнал не ранее <данные изъяты>в пределах установленного законодательством срока – <данные изъяты>).

Права истца нарушены работодателем, иным путем, как обращение с иском в суд, они восстановлены быть не могут.

Истец на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от оплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию госпошлина, в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Озмитель А.И. к открытому акционерному обществу «Южно-Уральский никелевый комбинат» о взыскании денежных средств, удовлетворить.

Взыскать с открытого акционерного общества «Южно-Уральский никелевый комбинат» в пользу Озмитель А.И. излишне удержанную сумму подоходного налога в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с открытого акционерного общества «Южно-Уральский никелевый комбинат» в доход бюджета муниципального образования <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме- 24 февраля 2016 года.

Судья Гук Н.А.