Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Белова В. В.ча к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска, АО "ВУЗ-Банк" о признании недействительной справки о доходах, обязании совершить определенные действия,

У С Т А Н О В И Л:

Белов В.В. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска, АО "ВУЗ-Банк" о признании недействительной справки о доходах за 2019 год в которой указан доход 365 064,80 руб., обязании АО "ВУЗ-Банк" предоставить в ИНФС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска уточненные сведения о доходах Белова В.В. в течение 15 дней с момента вступления решения суда в законную силу, обязании ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска признать недействительным требование об уплате налога на доходы физического лица за 2019 год.

В обоснование иска указал, что ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска было направлено налоговое уведомление и требование о подлежащих уплате суммах налога на доходы физических лиц в размере 47 458 руб., не удержанных налоговым агентом на основании п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ по предоставленной АО "ВУЗ-Банк" справке № от 06.02.20202 года о полученном доходе в 2019 году в сумме 365 064,80 руб. Беловым В.В. были направлены возражения в налоговый орган о не согласии с фактом получения дохода в размере 365 064,80 руб. и фактом н6ачисления налога на доходы физического лица за 2019 год указанным в налоговом уведомлении. Никаких банковских счетов, вкладов, инвестиционных, брокерских счетов, кредитных договоров с АО "ВУЗ-Банк" на Белова В.В. не имеется. 24.09.2012 года был заключен кредитный договор с АО "ВУЗ-Банк" на сумму 300 000 руб. Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 20.11.2015 года была взыскана задолженность в размере 220 320,97 руб. На основании исполнительного листа, возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства была погашена задолженность перед АО "ВУЗ-Банк" путем внесения наличных денежных средств в кассу банка, а также удержаний судебным приставом-исполнителем из заработной платы истца. Взыскатель отозвал исполнительный лист и исполнительное производство было окончено. АО "ВУЗ-Банк" списал сумму задолженности, как безденежную к взысканию в размере 365 064,80 руб. и направил сведения в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в виде справки по форме 2-НДФЛ. Истец не согласен с указанной суммой задолженности и выданной справкой 2-НДФЛ. Никаких разъяснений по поводу происхождения суммы прощенного долга банк истцу не предоставил, никаких уведомлений от АО "ВУЗ-Банк" о прощении долга истец не получал. Предоставление ответчиком АО "ВУЗ-Банк" справки по форме 2-НДФЛ в размере 365 064,80 руб. и начисление ответчиком ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска налога в размере 47 458 руб. нарушает законные права истца.

Истец Белов В.В. в суде иск поддержал.

Представитель ответчика ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска Вдовиченко А.И. в суде иск не признала, представила письменный отзыв, в котором просила в удовлетворении иска отказать (л.д.67-69).

Представитель ответчика АО "ВУЗ-Банк" в суд не явился, извещен, представил письменный отзыв, в котором просит в удовлетворении иска отказать.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

Как разъяснено в пункте 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что 24 сентября 2012 года между АО "ВУЗ-Банк" и Беловым В.В. заключен кредитный договор №ф по условиям которого Банк предоставил кредит в размере 300 000 руб. на срок 60 месяцев, под 0,09 % в день. При нарушении сроков уплаты заемщик уплачивает пени в размере 1% в день от суммы задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательств, банк потребовал от истца полного досрочного исполнения обязательств по кредитному договору, в связи с чем обратился в суд.

Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 20 ноября 2015 года с Белова В.В. в пользу ОАО "Вуз банк" ООО "Южноуральский" взыскана задолженность по кредитному договору №ф от 24 сентября 2012 в размере 214 971,26 руб., которая состоит из: основного долга - 193866,35 руб., платы за пользования кредитом -13 916,54 руб., процентов на просроченный основной долг - 1 354,99 руб., неустойки по основному долгу - 3 542,72 руб., неустойки по процентам - 3645,65 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 5 349,71 руб., а всего 220 320,97 руб.

Данное решение вступило в законную силу 26.12.2015 года.

30 марта 2016 г. в отношении Белова В.В. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 12.09.2019 г. было окончено.

12 сентября 2019 года между АО "ВУЗ-банк"и Беловым В.В. заключено соглашение о погашении задолженности, согласно которому общая сумма для полного погашения задолженности клиента перед Банком на дату подписания настоящего соглашения составляет 467 145,01 руб.

Пунктом 2.1 соглашения предусмотрено, что клиент обязуется погасить 50% от суммы задолженности, состоящей из части основного долга по кредиту на сумму перерасхода средств. При выполнении условий, указанных в п.2.1 настоящего соглашения Банк освобождает клиента от уплаты 78,98% от общей суммы задолженности.

Из пункта 3.2 соглашения следует, что клиент обязуется возвратить банку не позднее 12 сентября 2019 года сумму денежных средств в размере 96 935 руб. на карточный счет (п.3.3)

При выполнении клиентом условий, предусмотренных п.3.2-3.3 настоящего соглашения, банк обязуется не позднее дня следующего за днем внесения денежных средств на карточный счет, произвести прощение клиенту долга по кредитному договору и договору карточного счета в размере 370 210,01 руб. (п.3.4 соглашения).

12 сентября 2019 года денежная сумма в размере 96 935 руб. была внесена на счет Банка, что подтверждается выпиской по счету.

При подписании соглашения о погашении задолженности Белову В.В. была выдана Памятка клиента из которой следует, что при прощении банком задолженности в виде основного долга или его части, начисленных процентов, комиссий и иных платежей по кредитному договору, а также госпошлины, признанной судом к уплате заемщиком, с должника снимается обязанность по их уплате, и, соответственно, возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, суммы обязательств в виде основного долга или его части, процентов подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. Сумма дохода составила 370 210,01 руб., сумма исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц составила 48 127 руб. Сумма налога уплачивается в сроки, указанные в налоговом уведомлении из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом подписания "соглашения о погашении задолженности".

С данной памяткой Белов В.В. был ознакомлен, о чем свидетельствует его подпись, каких-либо возражений не представил, от подписания соглашения о погашении задолженности не отказался.

В гл. 23 Налогового кодекса РФ такой вид дохода, как освобождение заемщика от обязанности уплатить проценты за пользование кредитом, буквально не упоминается. Вместе с тем согласно определению, данному в ст. 41 Налогового кодекса РФ, доходом физического лица для целей налогообложения НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, истец получил доход, так как он освобожден от обязательства вернуть сумму кредита и (или) уплатить проценты за пользование кредитом полностью или частично, в частности, когда такие обязательства прекращены.

Прощение долга в качестве способа прекращения обязательства выражается в освобождении кредитором должника от лежащих на нем обязанностей без какого бы то ни было встречного удовлетворения. В рассматриваемом деле встречного исполнения со стороны истца не было.

Следовательно, при прощении банком задолженности по непогашенным процентам у клиента появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, а значит, у него возникает экономическая выгода в денежной форме, то есть доход в толковании ст. 41 Налогового кодекса РФ.

Прощание банком долга является для истца доходом, а банк действовал в соответствии с законодательством Российской Федерации, в связи с чем требования о признании недействительной справки 2-НДФЛ за 2019 год и указание в ней суммы в размере 365 064,80 руб., обязании АО "ВУЗ-Банк" представить уточненные сведения о доходах является необоснованными и удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 230 Налогового кодекса РФ АО "ВУЗ-Банк" является налоговым агентом, который представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ответчик АО "ВУЗ-Банк", исполняя свои обязанности налогового агента, направил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах истца за 2019 год в размере 365 064 руб. 80 коп., что составляет сумму прощенного долга.

03 августа 2020 года в адрес Белова В.В. было направлено налоговое уведомление № об уплате налога в размере 47 458 руб. в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом 24.12.2020 года направлено требование № об уплате налога в размере 47 458 руб. и пени в размере 147,91 руб. в срок до 08.02.2021 года.

Поскольку требование об уплате налога и пени не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 3 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа. 23 апреля 2021 года был выдан судебный приказ о взыскании недоимки, который определением от 28 апреля 2021 года был отменен в связи с подачей возражений.

При рассмотрении дела судом не установлено нарушение прав истца, поскольку истец обязан уплатить налог на сумму прощенной банком задолженности, т.к. у истца возникла выгода, являющаяся его доходом. Оснований для признания недействительным требования об уплате налога у суда, не имеется.

Довод о том, что ответчик АО "ВУЗ-Банк" не направлял в адрес истца уведомления о прошении долга, не принимается во внимание, поскольку истец лично обращался с вышеуказанным заявлением в банк о прощании долга, перечислил оговоренную сумму для полного погашения имеющейся задолженности.

Довод о том, что истец не имеет материальной выгоды, не принимается во внимание, поскольку противоречит материалам дела.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении искового заявления Белова В. В.ча к Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска, АО "ВУЗ-Банк" о признании недействительной справки о доходах за 2019 год, обязании АО "ВУЗ-Банк" предоставить в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска уточненные сведения о доходах Белова В. В.ча в течение 15 дней с момента вступления решения суда в законную силу, обязании ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска признать недействительным требование об уплате налога на доходы физического лица за 2019 год - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Стяжкина

Мотивированное решение суда составлено 10 декабря 2021 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (ч.2 ст. 321 ГПК РФ).