Гражданский кодекс часть 1

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гориной Р.М., при секретаре судебного заседания Суторшиной В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №------ по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Махкамову Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к Махкамову Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа.

В поданном заявлении МРИ ФНС указывает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 Махкамов Р.З. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1.

Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за Махкамовым Р.З. зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ----------------------------------------------------; дата возникновения собственности -------------г. Инвентаризационная стоимость -------------- руб. Отчуждена ---------------------г.

- жилой дом, расположенный по адресу: ----------------------------------------, дата возникновения собственности --------------г. Инвентаризационная стоимость ------------- руб.

В соответствии с п.1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 10.10.2005г. № 22/8 установлен и введен с 1 января 2006 г. на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 данного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3%
Свыше 500 тыс. рублей	2,0%

Расчет налога:

Налог на имущество физических лиц за 2009 год составляет: 1469 руб. 40 коп., в том числе по сроку 01.07.2009г. – 45,92 руб., по сроку 03.08.2009г. – 45,92 руб., по сроку 15.09.2009г. – 688,78 руб., по сроку 16.11.2009г. – 688,78 руб.

В связи с уменьшениями по срокам уплаты 15.09.2009г. (654,34 руб.) и 16.11.2009г. (1654,34 руб.) налога на имущество физических лиц за 2009г., задолженность за данный период составляет: 160,72 руб. = (688,78 руб. + 688,78 руб. + 45,92 руб. + 45,92 руб.) – 654,34 руб. – 654,34 руб.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 15.10.2009 г. и на 24.11.2009г. в размере 21,31 руб. в виду уменьшения суммы налога, размер пени составляет 5,01 руб.

Расчет пени, приложенный к исковому заявлению, произведен с учетом вышеизложенных обстоятельств, с применением соответствующих действующих ставок рефинансирования, и их указанием.

Пени исчислялись по следующей формуле:

((Ставка рефинансирования/300)* сумму задолженности)/100 = сумма пени начисленная за 1 день просрочки платежа.

Сумма пени за 1 день просрочки * количество дней просрочки, во время которых действовала та или иная ставка рефинансирования, = сумма пени, начисленная на задолженность в течение дней действия той или иной ставки рефинансирования.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 данной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Данные пени начислены с 09.12.2008г. по 24.11.2009г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц образовалась за следующие периоды:

- 2005г. – 62,54 руб. (по сроку уплаты 15.09.2005г.).

- 2005г. – 62,54 руб. (по сроку уплаты 15.11.2005г.).

Данные суммы начислены на следующие строения:

В период 2009г.: 688,78 руб. (15.09.2009г.) – уменьшено на 654,34 руб. (15.09.2009г.)=34,44 руб. (15.09.2009г.)688,78 руб. (16.11.2009г.) – уменьшено на 654,34 руб. (16.11.2009г.) = 34,44 руб. (16.11.2009г.); 45,92руб.+45,92руб.=91,8руб. 91,84руб.+34,4 (15.09.2009г.)=126,28руб. 126,28руб.+34,44(16.11.2009г.)=160,72руб.

На основании вышеизложенного, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2009г. в виду произведенных уменьшений составляет 160,72 руб.

До 09.12.2008г. суммы пени включены в предыдущие требования.

На основании ст. 69, 70 НК РФ Макхамову Р.З. выставлены требования № ------------ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ---------- г. г. и требование № ------- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -------------г.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №------------ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ----------- г. направлено Махкамову Р.З. -------------г. и считается полученным ------------------г.

Требование № ------------ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ------------ г. направлено Макхамову Р.З.-------------г. и считается полученным ------------- г.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если иной период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В настоящее время требования, выставленные налогоплательщику, не исполнены.

На основании изложенного и в соответствии со 31, 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ МИФНС № 8 просит суд взыскать с Махкамова Р.З. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 160 руб. 72 коп., а также пени в размере 5 руб. 01 коп.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности Дергачев М.В. поддержал заявленные требования и просил удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик Махкамов Р.З. в судебное заседание не явился. По сообщению Зарайского узла связи Махкамов Р.З. по указанному адресу не проживает, находится в армии Местонахождение его неизвестно. Из справки ОУФМС России по МО в Зарайском районе от ---------- года следует, что Махкамов Р.З. зарегистрирован по адресу : -----------------------. Интересы ответчика по назначению суда представляет адвокат Колосов А.А. по ордеру № --- от ------------ года, выданный Адвокатским кабинетом № --- Адвокатской палаты Московской области.

Представитель ответчика адвокат Колосов А.А. не возражал против исковых требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика без ущерба для судебного разбирательства.

Выслушав представителя истца, объяснения адвоката Колосова А.А., исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Налог на имущество физических лиц является:

- местным (ст. 15 НК РФ);

- имущественным;

- прямым;

- систематическим;

- налогом на владение.

К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога):

1) плательщик - физическое лицо;

2) плательщик - собственник имущества;

3) плательщик - персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях;

4) плательщик - лицо, обладающее правом на льготу;

5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения).

Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.

Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться:

- дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматриваться основания для их использования налогоплательщиком (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов);

- ставки на налог, в пределах, установленных законом;

- дифференциация ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Ставка - это тот элемент, который представительный орган местного самоуправления может определять самостоятельно, но это право не является абсолютным, т.к. ограничивается пределами, установленными Законом РФ от 09.12.1991:

Налоговое уведомление - документ, на основании которого и производится уплата налога.

Направляется налоговое уведомление не позднее 1 августа и должно содержать в себе размер исчисленного налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и сроки уплаты.

Уведомление налогового органа передается лично под расписку или иным способом. Если плательщик отказывается его принять, то уведомление считается врученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма. Налоговые органы присылают уведомление по месту жительства лица.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц равен 1 году.

Уплата налогов согласно Закону РФ от 09.12.1991г. производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

По делу установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

-----------года у Махкамова Р.З. возникло право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: -------------------------------------------------.

По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области налоговая база составляет жилой дом 1/10 доля ------------------- руб.

Сумма налога на имущество составит 160 рублей 72 копейки, исходя из следующего расчета:

(----------- /10 * 2%) + 45,92 + 45,92 = 1469, 40 руб.

1469,40 – 654,34 (уплата -------------г.) – 654,34 (уплата -----------------г.) = 160,72 руб.

По сведениям инспекции задолженность по налогу на имущество физических лиц за Махкамовым Р.З. за 2009г. составляет 160 руб. 72 коп..

Из материалов данного дела следует, что о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был уведомлен требованиями уплате налогов по состоянию на ----------------- года, ------------ года, которые в установленный срок исполнены не были, что повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.

По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Расчет пени налоговым органом суд находит обоснованным, подтверждающимся письменными доказательствами по делу. Правильность данного расчета судом проверена.

Кроме того, с ответчика в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НКРФ, ст.ст. 91, 98, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Московской области к Махкамову Р.З. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за просрочку платежа удовлетворить.

Взыскать с Махкамова Р.З. сумму задолженности по налогу на имущество 160 рублей 72 копейка, которая подлежит перечислению на счет № ----------------------- БИК ----------------------- Отделение --- Московского -------- Банка России, г.Москва ------, ИНН ---------------- УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО ------------------- КБК ------------------- и пени за просрочку платежа в размере 5 руб. 01 коп., которые подлежат перечислению на счет № ----------------------- БИК ------------------- Отделение --- Московского ---------- Банка России, г.Москва -----, ИНН ----------------------- УФК Московской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области) ОКАТО ---------------- КБК -------------------------.

Взыскать с Махкамова Р.З. расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.

Судья Горина Р.М.