Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя истца ФИО1 – ФИО2, представителя третьего лица ФИО3 – ФИО4, представителя ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда –ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда о признании членом семьи, признании права на освобождение от уплаты подоходного налога.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда (далее ИФНС по Центральному району г.Волгограда) о признании членом семьи, признании права на освобождение от уплаты подоходного налога. В обоснование заявленных требований указала, что ее тетя - ФИО3 (ранее ФИО6) ДД.ММ.ГГГГ года рождения является родной сестрой матери истца - ФИО7 (ранее ФИО6), умершей ДД.ММ.ГГГГ. Ранее ФИО3 проживала по адресу: г.Волгоград, .... Близких родственников у ФИО3 нет, так как ее единственный сын ФИО8 умер в 1975 году.

На протяжении всех лет особенно после смерти матери истца ФИО7 истец и ФИО3 считают себя членами одной семьи. С 01.07.2015г. истец и ФИО3 стали проживать совместно по адресу г.Волгоград, ...А, ..., вести общее хозяйство, имеют общий бюджет, ведут общие расходы на приобретение продуктов питания, лекарственных препаратов.

ФИО3 считая истца близким родственником, членом одной семьи 21.10.2017г. произвела отчуждение в форме дарения принадлежащей ей квартиры, расположенной по адресу: г.Волгоград, ..., а истец считая, что является членом семьи своей тети, приняла в дар вышеуказанную квартиру.

При обращении в налоговый орган, ФИО1 получила устную консультацию, что поскольку в Семейном кодексе РФ указания на близкое родство тети и племянницы не имеется, требуется установление факта близких родственных отношений, либо признания членом семьи одаряемого, без чего невозможно будет освободить данную сделку от налогообложения (уплату подоходного налога) и предоставить соответствующий налоговый вычет.

Просит суд считать ФИО1 и ФИО3 членами одной семьи с 01.07.2015г. и признать за истцом право на освобождение от уплаты подоходного налога.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 – ФИО2 исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Дополнительно пояснила, что признание членами одной семьи влияет на получение налоговых льгот, что также отражено в письме Министерства Финансов РФ от 29.01.2018г. №..., которым руководствуются налоговые органы.

Представитель третьего лица ФИО3 – ФИО4 против удовлетворения требований не возражала, просила удовлетворить. Дополнительно пояснила, что ее доверитель ФИО3 проживает у ФИО1 ведут совместный бюджет, общее хозяйство, заботятся друг о друге, что является основанием для удовлетворения заявленных требований. У ФИО3 иных родственников нет, ее сын умер в 1975 году.

Представитель ответчика ИФНС по Центральному району г.Волгограда – ФИО5 против удовлетворения требований возражала, полагала, что в силу прямого указания закона, при определении понятий «член семьи» и «близкий родственник» в случаях, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ могут быть использованы лишь термины и понятия Семейного Кодекса РФ которым определен круг членов семьи, а также кто относится к другим членам семьи. Возможность принятия иных оснований признания физического лица членом семьи п. 18.1 ст. 217 НК РФ не предусмотрена.

Допрошенные в судебном заседании свидетели ФИО9 Я.П.О. и ФИО10 суду пояснили, что знают ФИО1 более 15 лет, на протяжении последних лет, с ней проживает ее тетя ФИО3, за которой ФИО1 и ранее осуществляла уход. ФИО1 и ФИО3 ведут общее хозяйство, заботятся друг о друге, с их слов имеют общий бюджет. У ФИО3 кроме ФИО1 родственников нет.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив материалы, дела, допросив свидетелей, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Так, исчисление и уплату налога в соответствии пп.7 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии со ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Из ст.14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Статьями 93-97 Семейного кодекса Российской Федерации к другим членам семьи отнесены также сестры, братья, внуки, дедушки, бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачеха.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Таким образом, суд полагает, что тетя и племянница не являются близкими родственниками.

Доводы ФИО1, что истец является членом семьи дарителя, (ее тети ФИО3), исходя из того, что совместное их проживание, вселение, взаимная забота и уважение, доверительные отношения, ведение общего бюджета, согласно положений действующего законодательства, свидетельствуют о том, что ФИО3 и истец являются членами одной семьи, в связи с чем, истец имеет право на освобождение от налогообложения, суд находит несостоятельными, поскольку они противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из исковых требований и материалов дела, истцу признание ее членом семьи тети - ФИО3 необходимо для решения вопроса об освобождении от уплаты налога.

Вместе с тем пунктом 1 ст.11 НК Российской Федерации предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации при определении понятия «член семьи» предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса Российской Федерации, а не иного действующего законодательства Российской Федерации.

Как указано ранее, согласно ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными). Кроме того, к другим членам семьи отнесены также сестры, братья, внуки, дедушки, бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачеха (ст. ст. 93 - 97 Семейного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации тетя не относится к членам семьи племянницы.

Поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартира), даритель (тетя ФИО3) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (племянницы ФИО1) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, следовательно, суд считает необходимым в удовлетворении требований истца о признании членом семьи и признании права на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения отказать.

Доводы истца со ссылкой на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2018г. от 03-04-05\4896, суд не принимает во внимание, исходя из следующего.

Согласно п.5 ч.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны, в том числе, руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом, из данной нормы следует, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, данными министерством при осуществлении им координации и контроля деятельности находящейся в его ведении ФНС России и не устанавливает обязанности налоговых органов руководствоваться ответами Минфина России, адресованными конкретным заявителям, а не налоговым органам, что отражено также в решении Верховного Суда РФ от 20.06.2016г. №АКПИ16-435, вступившего в законную силу согласно определению Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 15.09.2016г. №АПЛ16-360.

Письмо, на которое ссылается истец, было адресовано в связи с конкретным обращением по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору дарения недвижимого имущества в соответствии со ст.34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором не устанавливается обязанности налоговых органов руководствоваться данным ответом. Напротив, из содержания указанного письма следует, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом обязательным для применения налоговыми органами.

Ссылку истца в исковом заявлении на п.25 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 02.07.2009г. №... «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного Кодекса РФ», которым разъяснено кто может быть признан и при каких условиях членом семьи нанимателя или собственника жилого помещения, суд также находит несостоятельной, поскольку предметом регулирования ЖК РФ являются жилищные правоотношения и не могут распространяться на иные отношения, в данном случае, на налоговые.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Волгограда о признании членом семьи, признании права на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения жилого помещения, расположенного по адресу г.Волгоград, ... армии 11-72 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Судья подпись С.В. Шепунова

Изготовлено мотивированное решение суда - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись С.В. Шепунова