Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Юдиной Т.Ю. об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска

У С Т А Н О В И Л:

Юдина Т.Ю. обратилась в суд с заявлением об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска.

В заявлении указывает, что 11 июля 2012 года, в связи с отказом инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в предоставлении ей социальных налоговых вычетов за обучение сына, ФИО5 за 2009, 2010 и 2011 года в общей сумме 10 530 рублей, она заказала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Из справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года следует, что кроме недоимки и задолженностей на общую сумму 8 868,96 рублей у неё имеется переплата по следующим налогам: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078 рублей; налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 365,98 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей.

О переплате по налогам ей ничего не было известно, так как инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска её об этом не уведомляла. Она являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является государственной служащей в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области. В июле 2012 года она обратилась в Заволжский районный суд города Ульяновска с иском о признании действий инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в предоставлении справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года, в соответствии с которой за ней числятся вышеуказанные недоимка и задолженности по пеням и штрафам, по которым инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, о признании недействительными решений об отказе в осуществлении зачета (возврата). В ходе судебного разбирательства представитель инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска предоставила справку о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента №3821, согласно которой по состоянию на 07.08.2012 после зачета суммы излишне уплаченного мною налога в счет погашения недоимки ее задолженность по пеням в Пенсионный Фонд РФ составляет 2 848 руб. 44 коп.

Осуществленный инспекцией Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска зачет считает незаконным по следующим основаниям:

1. В связи с истечением срока взыскания недоимки и задолженностей,образовавшихся до 2002 года, без восстановления в судебном порядке срока ихвзыскания, что подтверждается решением Заволжского районного суда города Ульяновска от 09 августа 2012 года, в соответствии с которым инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска утратила возможность взыскания с неё вышеуказанной недоимки и задолженностей в бесспорном или судебном порядке, и вступившего в законную силу 18 сентября 2012 года,

решением мирового судьи судебного участка № 5 от 28 августа 2012 года, согласно которого было отказано инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска в восстановлении срока на взыскание с нее задолженностей по пеням, и вступившего в законную силу 05 октября 2012 года.

2. Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска осуществила зачет суммы излишне уплаченного ею налога в счетпогашения недоимки и задолженностей в ходе судебного разбирательства 7 августа2012 года по её иску к ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска, недождавшись вынесения решения Заволжским районным судом по существу, лишивеё права по осуществлению возврата излишне уплаченных мною налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной им в определении № 173-0 от 21.06.2001 положения статьи 78 НК РФ не препятствует гражданину в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права - пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации. Аналогичные правовые позиции сформулированы в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5735/05 от 23.08.2005 и № 6219/06 от 08.11.2006.

Просит признать действия инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в осуществлении зачета суммы излишне уплаченных ею налогов по: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078 рублей; Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ -в размере 365,98 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей, в счет погашения недоимки и задолженностей по пеням и штрафам, по которым инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Признать действия инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в предоставлении справки о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента № 3821, согласно которой по состоянию на 07.08.2012 за ней числится задолженность по пеням в Пенсионный Фонд РФ в размере 2 848 руб. 44 коп.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска осуществить возврат излишне уплаченных налогов: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078 рублей; Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 365,98 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей.

Заявительница Юдина Т.Ю. в судебном заседании не присутствовала, извещена о времени и месте судебного заседания.

Представитель заявительницы Юдиной Т.Ю. – Юдин А.В., действующий по доверенности, в судебном заседании уточнил требования, просил признать действия инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в списании зачета суммы излишне уплаченных налогов по: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078,00 рублей; Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 365,98 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС - в размере 269,50 рублей, в счет погашения недоимки и задолженностей по пеням и штрафам, по которым инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Определением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 15 ноября 2012 года производство по делу по заявления Юдиной Т.Ю. в части признания действий ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска незаконными, выразившиеся в предоставлении справки о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агенте № 3821, согласно которой по состоянию на 07.08.2012 за Юдиной Т.Ю. числится задолженность по пеням в Пенсионном Фонде Российской Федерации в размере 2 848 руб. 44 коп. и обязания ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска осуществить возврат Юдиной Т.Ю. сумм следующих излишне уплаченных налогов: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК в размере 5 078 руб., налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации в размере 365 руб. 98 коп., единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС в размере 15 руб. 85 коп., единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС в размере 269 руб. 50 коп. прекращено в связи с отказом представителя заявителя от заявления в части.

Представитель ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска Качуров О.И., в судебном заседании с заявлением не согласился, пояснил, что налоговой инспекцией было произведено списание недоимки Юдиной Т.Ю. 8 августа 2012 года. Юдина Т.Ю. в инспекцию с заявлением о возврате сумм переплат не обращалась. Все штрафы, недоимки у неё образовались до 2002 года, но определить за какой именно период образовалась задолженность невозможно.

Выслушав представителя заявителя, представителя ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Из положений ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 9 августа 2012 года удовлетворено заявление Юдиной Т.Ю. об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска удовлетворены. Признаны незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, выразившиеся в предоставлении справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 июля 2012 года, в соответствии с которой за Юдиной Т.Ю. числится недоимка и задолженность по пеням и штрафам, а также признать недействительными решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) № 5776, 5777, 5778 от 05.07.2012, вынесенные инспекцией Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении заявлений Юдиной Т.Ю. о предоставлении социальных налоговых вычетов за обучение сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ за 2009 - 2011 года в общей сумме 10 530 рублей.

Решением мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г.Ульяновска от 28 августа 2012 года в удовлетворении исковых требований Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г.Ульяновска о восстановлении срока на взыскание с Юдиной Т.Ю. задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ отказано. В удовлетворении иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому района г.Ульяновска к Юдиной Т.Ю. о взыскании задолженности по пеням по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 2848 руб. 44 коп. отказано.

Как следует из материалов дела за Юдиной Т.Ю. по состоянию на 11 июля 2012 года имелись следующие недоимки и задолженности: штраф по НДФЛ на осуществление деятельности физическими лицами, занимающимся частной практикой ст.227 НК - в размере 100 рублей; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ - в размере 1407,60 рублей; штраф по налогу с продаж - в размере 616,05 рублей; пени по взносам в Пенсионный фонд РФ - в размере 4843,70 рублей; недоимка в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 753,13 рублей; пени в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 1048,48 рублей; штраф в Единый социальный налог (взнос), зачисленный в Федеральный бюджет - в размере 100 рублей.

Задолженность у заявительницы образовалась до 2002 года.

По состоянию расчетов на 09.08.2012 после списания суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки задолженность по пени по взносам в Пенсионный Фонд РФ у Юдиной Т.Ю. составляет 2 848 руб. 44 коп.

Как пояснил представитель ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска инспекцией было произведено списание, зачет сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки 8 августа 2012 года.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога производится только после зачета соответствующих сумм в счет погашения недоимок (задолженностей), при этом относительно проведения зачета задолженности по налогу и пени данная статья Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо сроков, поэтому налоговым органом правомерно произведено списание задолженности.

Таким образом, наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести списание излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ определено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Как следует из п. 2.4 указанного положения, основанием для списания задолженности является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Исходя из п. 3 вышеуказанного положения, решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно Приложению N 2 Приказа ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ при наличии основания, указанного в п. 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее - Порядок) налогоплательщик должен приложить к заявлению: а) копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справку налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

Следовательно, списанием суммы излишне уплаченного налога в счет погашение недоимки, права заявительницы не нарушают.

Доводы представителя заявителя о том, что данное списание не могло быть произведено, поскольку Налоговая инспекция утратила право на взыскание недоимки, не могут служить основанием для удовлетворения заявления.

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что Юдина Т.Ю. в ИФНС России по Заволжскому району о возврате сумм переплаты, которая образовалась до 2002 года не обращалась.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-О, ст. 78 Налогового Кодекса РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время названные положения не препятствуют гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 100 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в удовлетворении заявления Юдиной Т.Ю. о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, выразившиеся в списании зачета суммы излишне уплаченных налогов по: НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК - в размере 5 078,00 рублей; Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ – в размере 365,98 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ФФОМС - в размере 15,85 рублей; Единый социальный налог, зачисленный в ТФОМС – в размере 269,50 рублей, в счет погашения недоимки и задолженностей по пеням и штрафам, по которым инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска утратила возможность взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.12,56, 254,194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления Юдиной Т.Ю. об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Смирнова