Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным налогового уведомления №, перерасчете земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с данным заявлением, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик выдал ему налоговое уведомление №, согласно которому он должен уплатить в бюджет земельный налог за 2011 год в размере 112 208 рублей 57 копеек. При расчете земельного налога за 2011 год ответчиком была использована налоговая база земельного участка (кадастровая стоимость) 14 961 142 рубля.

Истцу принадлежит 1\2 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4888 кв.м., расположенного в <адрес>, ЛАО, <адрес>, территория <данные изъяты>

С расчетом земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка 14 961 142 рубля, истец не согласен.

В соответствии со ст. 390 ч. 1 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст.66 Земельного кодекса РФ с целью установления кадастровой стоимости земельных участок проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 настоящей статьи - при установлении рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость признается равной рыночной стоимости.

Государственная кадастровая оценка земель производится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности.

Согласно ст. 24.12 ФЗ-135 от 29 июля 1998 года «Об оценочной деятельности в РФ» государственная кадастровая оценка земель осуществляется по решению исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, а в случаях, установленных законодательством субъекта РФ - по решению органа местного самоуправления не реже одного раза в пять лет, до 01 января 2013 года полномочия по принятию решения о проведении государственной кадастровой оценки земель и полномочия заказчика работ по определению кадастровой стоимости реализовывал Росреестр.

ДД.ММ.ГГГГ истцу был выдан кадастровый паспорт земельного участка с кадастровым номером №, где установлена его кадастровая стоимость 1 160 990 рублей.

Как следует из п. 1 ст. 52. п. 1 ст. 53 НК РФ, налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка исчисляется путем умножения его площади на средний удельный показатель кадастровой стоимости в кадастровом квартале применительно к соответствующему виду разрешенного использования.

По мнению истца, для определения налоговой базы по земельному участку за 2011 год необходимо использовать стоимость земельного участка в размере 1 160 990 рублей, установленную Росреестром, а не 14 961 142 рубля.

Просит признать недействительным раздел 2 «Расчет (перерасчет) земельного налога» налогового уведомления № Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, обязать ответчика произвести перерасчет земельного налога согласно кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности, из расчета его стоимости в 1 160 990 рублей.

В судебное заседание ФИО2 не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

ФИО1 ответчика, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО6, в судебном заседании иск не признала. Пояснила, что ФИО2 является физическим лицом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании указанной статьи ФИО2 является плательщиком земельного налога.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Омску и Омской области кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ФИО2 на праве собственности, на ДД.ММ.ГГГГ составляла 14 961 142 руб. Данные о расположении, площади и стоимости земельных участков направляются из Росреестра в налоговый орган ежегодно и на основании этих данных производится расчет земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период, в котором определена кадастровая стоимость.

Расчет налога по земельному участку, принадлежащему ФИО2, произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка в сумме 14 961 142 руб. и налоговой ставки, определенной в соответствии со ст.394 НК РФ в размере 1,5 процента. Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период 2011 года, составляет 112 тысяч 208 рублей 57 копеек, в связи с чем ФИО2 было направлено налоговое уведомление на оплату указанного налога.

Что же касается довода заявителя о том, что на основании кадастрового паспорта земельного участка стоимость определена в 1 160 990 рублей, то налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК РФ признается календарный год. Налоговая база по налоговому уведомлению №, направленному ФИО2 определена за период 2011 года.

Данные о стоимости земельного участка 1 160 990 рублей, получены за 2012г. и не могут быть использованы при расчете земельного налога за прошедший налоговый период 2011 года.

Представитель Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В письменном отзыве на исковое заявление иск не признает. Указывает, что пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется в соответствии с земельным законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу требований приказа Роснедвижимости № П-0235, ФНС РФ № ММ-3-13/529@ от 13.09.2007 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, между Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службой», постановления Правительства РФ от 18.08.2008 № 618 «Об информационном взаимодействии при ведении государственного кадастра недвижимости» орган кадастрового учета в налоговый орган представляет сведения об установлении или изменении кадастровой стоимости земельных участков, с указанием кадастровых номеров, площади и адресов этих земельных участков.

Кадастровая стоимость есть проявление экономической характеристики земельного участка как объекта правоотношений, которая в силу п. 11 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости.

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Положения п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ гласят, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель. Согласно п. 9 указанных правил результаты государственной кадастровой оценки земель вносятся в государственный земельный кадастр (государственный кадастр недвижимости).

По смыслу положений п. 4 Административного регламента Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по исполнению государственной функции «Организация проведения государственной кадастровой оценки земель», утвержденного приказом Минэкономразвития РФ от 28.06.2007 № 215, работы по государственной кадастровой оценке земель оканчиваются административной процедурой - внесением сведений об экономических характеристиках земельных участков (сведений о кадастровой стоимости земельных участков), в том числе определенной в отношении вновь образуемых земельных участков, прошедших государственный кадастровый учет, а также земельных участков, в отношении которых прошли государственный кадастровый учет текущие изменения, связанные с изменением категории земель, вида разрешенного использования или уточнением площади земельных участков, в государственный земельный кадастр (в настоящее время - государственный кадастр недвижимости).

Отсюда следует, что кадастровая стоимость земельных участков является установленной, соответственно, подлежащей применению при расчете земельного налога, только после внесения сведений о ней в государственный кадастр недвижимости.

Таким образом, налоговый орган, выставляющий уведомление на уплату земельного налога, должен использовать сведения государственного кадастра недвижимости о кадастровой стоимости земельных участков, содержащиеся на 1 января налогового периода.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 14 961 142 рублей определена в соответствии с требованиями приказа Минэкономразвития РФ от 12.08.2006 № 222 «Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка» с применением удельного показателя кадастровой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36».

Применительно к аргументам ФИО2 о необходимости применения налоговым органом кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 160 990 рублей, ссылаются на следующее.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 1 160 990 рублей установлена решением Управления «Об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости» от 29.06.2012 № 145 на основании п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ в связи с определением рыночной стоимости.

Рыночная стоимость в размере 1 160 990 рублей в качестве кадастровой стоимости участка № внесена в ГКН в 2012 году взамен установленной и содержащейся на ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости в размере 4 394 652,06 рублей. Кадастровая стоимость в размере 4 394 652,06 рублей утверждена приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 26.09.2011 № 36-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Омской области» и внесена в ГКН - 01.01.2012.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка № в размере рыночной стоимости - 1 160 990 рублей установлена лишь в 2012 году, отсутствуют правовые основания для ее применения при расчете земельного налога за 2011 год. Действие кадастровой стоимости в размере 1 160 990 рублей подлежит распространению лишь на будущий период.

Таким образом, сведения о кадастровой стоимости в размере 14 961 142 рублей подлежали обязательному применению при взимании земельного налога за 2011 год.

Изучив представленные доказательства, полагаю, что в удовлетворении иска подлежит отказать.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

В соответствии с п. 14 ст. 396 Кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 14 961 142 рублей на 01 января 2011 года определена в соответствии с требованиями приказа Минэкономразвития РФ от 12.08.2006 № 222 «Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка» с применением удельного показателя кадастровой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36».

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что при расчете налогоплательщиком земельного налога за 2011 г. в отношении спорных земельных участков подлежала применению кадастровая оценка земель, утвержденная Постановлением Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36», что и было правомерно сделано инспекцией.

Вид разрешенного использования, как следует из ответа ФГБУ «ФКП Росреестра» ( л.д. ), не менялся.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

ФИО2 в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Омского областного суда путём подачи жалобы в Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е. В. Усенко