Вологодский городской суд Вологодской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Вологодский городской суд Вологодской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-3699/2011
ЗАОЧНОЕ Решение
Именем Российской Федерации
г.Вологда
«
15
»
апреля
2011 года
Вологодский городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Марковой М.В.
при секретаре Шутовой Я.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, единого социального налога, и пеней,
у с т а н о в и л :
Межрайонная ИФНС России №11 по Вологодской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по результатам которой 27 октября 2010 года составлен акт выездной налоговой проверки № 52 и вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 ноября 2010 года.
В ходе проверки дополнительно начислено налога на доходы физических лиц: - по ставке 13 % за 2009 год в сумме - 65 726 рублей; - по ставке 35 % в сумме 33 476 рублей, в т.ч. за 2007 год - 7314 рублей, за 2008 год- 14 541 рублей; за 2009 год - 11621 рублей.
За неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 - 2009 годы начислены пени по состоянию на 30 ноября 2010 года в сумме 4656 рублей 59 копеек - с доходов, полученных в виде материальной выгоды, в сумме 1405 рублей 82 копейки - с доходов от предпринимательской деятельности.
Декларация по единому социальному налогу за 2009 год представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области 24 февраля 2010 года.
В декларации по единому социальному налогу за 2009 год ФИО1 отразил доходы в сумме 362523 рублей, расходы - в сумме 312921 рублей.
По данным выездной проверки доходы ФИО1 составили 868109 рублей 95 копеек, расходы - 312921 рубль.
Налоговая база занижена на 505586 рублей 95 копеек на счёт занижения дохода от предпринимательской деятельности.
По материалам выездной налоговой проверки доначислен единый социальный налог за 2009 год в сумме 32947 рублей, в т.ч.: в ФБ в сумме - 24249 рублей; в ФФОМС в сумме - 3219 рублей; в ТФОМС в сумме - 5479 рублей.
За неуплату единого социального налога 2009 г. начислены пени по состоянию на 30 ноября 2010 года в сумме 735 рублей 31 копейка, в том числе в федеральный бюджет – 539 рублей 01 копейка, в ФФОМС – 85 рублей 67 копеек, в ТФОМС – 110 рублей 63 копейки
Решением № от 30 ноября 2010 года ФИО1, привлечен к налоговой ответственности, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога в виде взыскания штрафа 19418 рублей 80 копеек за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере 150 рублей.
ФИО1 было направлено требование № от 29 декабря 2010 года об уплате недоимки и пеней со сроком исполнения до 26 января 2011 года. В установленный срок данное требование не исполнено.
Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в размере 132149 рублей, пени в размере 6797 рублей 72 копейки и штрафы в размере 19568 рублей 80 копеек, всего 158515 рублей 52 копейки.
В судебном заседании представители истца по доверенности ФИО2 и ФИО3 требования поддержали в полном объёме.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Суд, заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему:
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3, п.1 ст.23, ст.45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 6 ст. 277 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество начисляются пени.
Установлено, что Межрайонной ИФНС России №11 по Вологодской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по результатам которой 27 октября 2010 года составлен акт выездной налоговой проверки № и вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 ноября 2010 года (л/д. 12-24).
В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ, предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
В соответствии со статьей 210 НК РФ в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В судебном заседании установлено, что декларация о доходах за 2007 год представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области 07 апреля 2008 года. Уточненные декларации представлены 14 апреля 2009 года и 21 января 2010 года.
В ходе проверки 04 октября 2010 года, после ознакомления с решением № от 31 мая 2010 года о проведении выездной налоговой проверки, ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Декларация представлена без доплаты.
Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
В ходе проверки установлено, что ФИО1 в 2007 году не включил в декларацию доход от продажи автомобиля Х, который находился в собственности ФИО1 с 23 декабря 2005 года. Автомобиль был продан 18 декабря 2007 года за 100 000 рублей.
Таким образом, установлено занижение ответчиком размера дохода на общую сумму 100 000 рублей.
Далее ИП Р., ИНН № в 2007 году предоставил ФИО1 беспроцентный займ. По договору займа от 01 сентября 2007 года № кредитор Р. обязуется предоставить заёмщику ФИО1 беспроцентный займ в сумме 2 000000 рублей. Денежные средства в сумме 908000 рублей поступили на расчетный счёт ФИО1 10 сентября 2007 года, возвращены в 2008 году полностью. Проценты при возврате займа не перечислялись.
Таким образом в 2007 году ФИО1 получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от Р.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые пп. 3 п.1 ст. 223 НК РФ, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст. 216 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 %.
ФИО1 по истечении 2007 года в нарушение п.1 ст. 210 НК РФ занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на доходы в виде материальной выгоды в сумме 20896 рублей 44 копейки.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год представлена в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области 27 март 2009 года. Уточненные декларации представлены 14 апреля 2009 года и 19 октября 2009 года.
В ходе проверки 02 октября 2010 года, после ознакомления с решением № от 31 мая 2010 года о проведении выездной налоговой проверки, ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Декларация представлена без доплаты.
В 2008 году по договору займа от 01 сентября 2007 года № кредитор Р. обязуется предоставить заёмщику ФИО1 беспроцентный займ в сумме 2 000000 рублей. Денежные средства в сумме 908 000 рублей поступили на расчетный счёт ФИО1 10 сентября 2007 года, возвращены в 2008 году полностью. Денежные средства в сумме 604 000 рубля поступили на расчетный счёт ФИО1 07 июня 2008 года, возвращены в 2009 году полностью. Проценты при возврате займа не перечислялись.
В нарушение п.1 ст. 210 НК РФ ФИО1 в 2008 году занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на доходы в виде материальной выгоды в сумме 41545 рублей 75 копеек.
Согласно пункту 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Ответчик не представил декларацию о предполагаемом доходе по НДФЛ за 2008 год.
В соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).
За непредставление декларации о предполагаемом доходе за 2008 год предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 рублей.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год представлена в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области 11 марта 2010 года.
В декларации о доходах за 2009 год ФИО1 отразил доход в сумме - 362523 рублей 22 копейки. Доход от предпринимательской деятельности всего 362523 рублей 22 копейки.
В ходе проверки, на основании предоставленной ОАО КБ выписки установлено, что на расчётный счёт ФИО1 в 2009 году зачислены суммы в размере 941 028 рублей с учетом НДС.
Поступило денежных средств в кассу налогоплательщика в размере 83341 рубль 74 копейки с учетом НДС.
Всего доход от предпринимательской деятельности за 2009 год без учета НДС составил 868109 рублей 95 копеек.
В 2009 году по договору займа от 01 сентября 2007 года № кредитор Р. обязуется предоставить заёмщику ФИО1 беспроцентный займ в сумме 2 000000 рублей. Денежные средства в сумме 604 000 рублей поступили на расчётный счёт ФИО1 07 июня 2008 года, возвращены в 2009 году полностью. Проценты при возврате займа не перечислялись.
В нарушение п.1 ст. 210 НК РФ ФИО1 занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на доходы в виде материальной выгоды в сумме 33202 рубля 26 копеек.
В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ в результате налоговой проверки доначислен налог на доходы физических лиц по ставке 35% в общей сумме 11 621 рублей.
Всего в ходе проверки дополнительно начислено налога на доходы физических лиц: - по ставке 13 % за 2009 год в сумме - 65 726 рублей; - по ставке 35 % в сумме 33 476 рублей, в т.ч. за 2007 год - 7314 рублей, за 2008 год- 14 541 рублей; за 2009 год - 11621 рублей.
В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ ФИО1 не подлежит привлечению к ответственности за представление уточненных деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2007 и 2008 годы после назначения выездной налоговой проверки. Уточненные декларации представлены 04 октября 2010 года и 02 октября 2010 года без доплаты.
За неуплату налога на доходы физических лиц за 2007- 2009 годы в установленные ст. 227 НК РФ сроки и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по состоянию на 30 ноября 2010 года в сумме 4656 рублей 59 копеек - с доходов, полученных в виде материальной выгоды, в сумме 1405 рублей 82 копейки - с доходов от предпринимательской деятельности.
Далее, в ходе судебного заседания установлено, что декларация по единому социальному налогу за 2009 год представлена ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области 24 февраля 2010 года.
В декларации по единому социальному налогу за 2009 год ФИО1 отразил доходы в сумме 362523 рублей, расходы - в сумме 312921 рублей.
По данным выездной проверки доходы ФИО1 составили 868109 рублей 95 копеек, расходы - 312921 рубль.
Таким образом, налоговая база занижена ответчиком на 505586 рублей 95 копеек.
По материалам выездной налоговой проверки доначислен единый социальный налог за 2009 год в сумме 32947 рублей, в том числе: в ФБ в сумме - 24249 рублей; в ФФОМС в сумме - 3219 рублей; в ТФОМС в сумме - 5479 рублей.
За неуплату единого социального налога 2009 г. в установленные ст. 244 НК РФ сроки и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по состоянию на 30 ноября 2010 года в сумме 735 рублей 31 копейка, в том числе в федеральный бюджет – 539 рублей 01 копейка, в ФФОМС – 85 рублей 67 копеек, в ТФОМС – 110 рублей 63 копейки.
Решением № от 30 ноября 2010 года ФИО1, ИНН №, была привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога в виде взыскания штрафа 19418 рублей 80 копеек; п. 1 ст. 126 НК Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде штрафа в размере 150 рублей.
ФИО1 было направлено требование № от 29 декабря 2010 года об уплате недоимки и пеней со сроком исполнения до 26 января 2011 года. Однако в установленный срок данное требование не исполнено.
При таких обстоятельствах по делу, а также принимая во внимание, что ответчик в судебное заседание не явился, своих возражений относительно исковых требования Инспекции не заявил, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу, а также, расчёт пени и штрафов не оспорил, доказательств погашения суммы задолженности по налогам полностью или в части не представил, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению в полном объёме, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц: - по ставке 13 % за 2009 год в сумме 65 726 рублей; по ставке 35 % в сумме 33 476 рублей, в том числе за 2007 год - 7314 рублей, за 2008 год - 14 541 рублей; за 2009 год - 11621 рублей, всего: 99202 рубля, пени в сумме 4656 рублей 59 копеек - с доходов, полученных в виде материальной выгоды, в сумме 1405 рублей 82 копейки - с доходов от предпринимательской деятельности, всего: 6062 рубля 41 копейка; единый социальный налог (далее ЕСН), зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 24 249 рублей; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС 3 219 рублей; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 5 479 рублей, всего: 32947 рублей, пени в федеральный бюджет – 539 рублей 01 копейка, в ФФОМС – 85 рублей 67 копеек, в ТФОМС – 110 рублей 63 копейки, всего: 735 рублей 31 копейка; а также штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога в сумме 19418 рублей 80 копеек, и штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, в сумме 150 рублей, всего: 19568 рублей 80 копеек.
На основании ст.ст. 61.1, 61.2 БК РФ, 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4370 рублей 31 копейку.
Руководствуясь Налоговым кодексом, ст. 333 ГК РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 БК РФ, ст.ст. 103, 194-198, 233-237 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в размере 132149 рублей, пени в размере 6797 рублей 72 копейки и штрафы в размере 19568 рублей 80 копеек, а всего взыскать: 158515 (сто пятьдесят восемь тысяч пятьсот пятнадцать) рублей 52 копейки.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4370 (четыре тысячи триста семьдесят) рублей 31 копейку.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение 10 дней.
Ответчик, не присутствовавший в судебном заседании, вправе подать в Вологодский городской суд заявление о пересмотре заочного решения в 7-дневный срок с момента получения копии решения.
Судья М.В.Маркова
Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2011 года.