Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС по г. Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц,

установил:

ФИО2 обратилась с иском в суд к ИНФС России по г.Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ обратилась к ответчику за устной сверкой по расчетам с бюджетом, ей было сообщено о наличии переплаты по НДФЛ, источником которого является налоговый агент, в размере ... руб. и пени в размере ... руб. В тот же день истец подала заявление о возврате/зачете переплаты по налогу. Решением ИФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ в выплате отказано, так как заявление подано с нарушением п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, то есть по истечении трех лет со дня уплаты налога.

Просит обязать ИНФС России по г.Томску возвратить излишне уплаченный налог на доход физических лиц за ... год в размере ... руб. и пени в размере ... руб.

Истец в судебном заседании поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ. По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоги и обязан правильно понимать налоговое законодательство. Истец знала о наличии переплаты ранее. Ответчик добросовестно не направлял уведомление о сложившейся переплате. Просила в удовлетворении иска отказать.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с подп. 5 п.1 ст.21 и подп. 7 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу п. 7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 9 рассматриваемой статьи установлено правило, согласно которому налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Как видно из материалов дела ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по итогам налогового периода ... год представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ, сумма к уплате в бюджет указана в размере ... руб.

В судебном заседании истец пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ обратилась к ответчику за устной сверкой по расчетам с бюджетом, ей было сообщено о наличии переплаты по НДФЛ, источником которого является налоговый агент, в размере ... руб. и пени в размере ... руб. В тот же день истец подала заявление о возврате/зачете переплаты по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в ИФНС России по г. Томску с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Решением ИФНС по г. Томску от ДД.ММ.ГГГГ № ей отказано в проведении возврата переплаты по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Согласно пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов. оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца. товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Согласно данным налогового обязательства по НДФЛ у истца имеется переплата по налогу в размере ... руб., по пене в размере ... руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем ИФНС России по г.Томску не вручила истцу уведомление о наличии переплаты по налогу и пени, в связи с чем истец не могла знать о наличии у нее права на возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Исходя из положений ст. 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3 и ФИО4», превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий либо использование их вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О разъяснено, что содержащаяся в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 г. N 173-О разъяснил, что п. 7 ст. 78 НК РФ не направлен на ущемление прав налогоплательщика, данная норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В случае пропуска срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ.

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 г. N 173-О срок обращения в суд с заявленными им требованиями следует исчислять в соответствии со ст. 200 ГК РФ, предусматривающей, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Поскольку ответчиком не было вручено уведомление о наличии переплаты по НДФЛ за ... год после камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за ... год, ФИО2 могла узнать о нарушении своего права на возврат излишне уплаченного налога только после получения решения ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом чего срок исковой давности, определяемый по правилам ст. 200 ГК РФ и составляющий 3 года с момента, когда лицо узнало о нарушении своего права, им не пропущен.

Согласно данным налогового обязательства сумма переплаты по НДФЛ составляет ... руб., по пене – ... руб. указанная сумма подлежит возврату истцу.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере ... руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь, ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС по г. Томску об обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц удовлетворить.

Обязать ИФНС по г. Томску возвратить ФИО2 излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2006 год в размере 43099 рублей и пени в размере 631 рубля 53 копеек, а всего - 43730 рублей 53 копейки.

Взыскать с ИФНС по г. Томску в пользу ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере ... рублей ... копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение не вступило в законную силу

Оригинал находится в деле № 2- 3719/2013 Советского районного суда г. Томска