Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к закрытому акционерному обществу «Желдорипотека», Инспекции федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова о понуждении к действию,

установил:

ФИО3 обратился в суд с иском к закрытому акционерному обществу (далее по тексу - ЗАО) «Желдорипотека», мотивируя свои требования тем, что определением Кировского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ утверждено мировое соглашение, заключенное ФИО3 и представителем ЗАО «Желдорипотека» ФИО, по условиям которого ЗАО «Желдорипотека» уплачивает ФИО3 неустойку в размере 166 000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 20 000 рублей, судебные расходы -10 730 рублей.

Решением Кировского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО3 к ЗАО «Желдорипотека» о взыскании излишне уплаченных денежных средств, компенсации морального вреда удовлетворены частично, с ЗАО «Желдорипотека» взысканы излишне уплаченные денежные средства в размере 84 755 рублей, компенсация морального вреда в размере 3 000 рублей, штраф в сумме 43 877 рублей, судебные расходы размере 13 880 рублей

ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ЗАО «Желдорипотека» в г. Саратов была предоставлена в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справка о доходах физического лица за 2013 г. № на ФИО3

В нарушение п.2 ст. 230 НК РФ данная справка содержит доходы, полученные налогоплательщиком по судебным решениям за 2012 г.

Кроме того при заполнении справки по форме 2-НДФЛ указаны суммы не подлежащие налогообложению.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ЗАО «Желдорипотека» была направлена претензия с предложением представить в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справку о доходах физического лица за 2012 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 руб.

Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ № ЗАО «Желдорипотека», как налоговый агент исполнило свои обязательства в соответствии с НК РФ и оснований для пересдачи сведений о полученных истцом доходах не имеет.

Отказ ЗАО «Желдорипотека» в удовлетворении претензии считает необоснованным.

В нарушение положений закона ЗАО «Желдорипотека» в г. Саратов не удержало у налогоплательщика сумму налога и не сообщило письменно налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог по решению и определению Кировского районного суда.

В нарушение п.2 ст. 230 НК РФ справка 2-НДФЛ за 2013 г. содержит доходы, полученные налогоплательщиком за 2012 г.

Кроме того при заполнении справки по форме 2-НДФЛ указаны суммы не подлежащие налогообложению, а именно моральный вред, судебные расходы и издержки, излишне уплаченные денежные средства по договору долевого участия.

На основании вышеизложенного просит обязать ЗАО «Желдорипотека» представить в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справку о доходах физического лица за 2012 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 рублей, взыскать с ЗАО «Желдорипотека» в пользу ФИО3 сумму государственной пошлины, уплаченную при подаче иска в размере 200 рублей.

По ходатайству представителя истца к участию в деле в качестве соответчика привлечена ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, в связи с чем в ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ЗАО «Желдорипотека» в г. Саратов была предоставлена в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справка о доходах физического лица за 2013 г. № (далее справка 2-НДФЛ) на ФИО3

В соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ истец подал в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова уточненную налоговую декларацию.

Считает, что справка, поданная обособленным подразделением ЗАО «Желдорипотека» в г. Саратов на ФИО3 была предоставлена с нарушением положений действующего законодательства.

В нарушение п.2 ст. 230 НК РФ данная справка содержит доходы, полученные налогоплательщиком за 2012 г.

Считает, что ЗАО «Желдорипотека» необоснованно утверждает, что как налоговый агент не принимает решение о признании или не признании полученного истцом дохода подлежащим декларированию. Решение по данному вопросу находится в компетенции налогового органа. На основании вышеизложенного просит обязать ЗАО «Желдорипотека», ИФНС России по Заводскому району г. Саратова скорректировать справку о доходах физического лица за 2013 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 руб. Взыскать с ответчика в пользу ФИО3 сумму государственной пошлины, уплаченную при подаче иска в размере 200 рублей.

В ходе рассмотрения дела истец повторно уточнил исковые требования и просит обязать ЗАО «Желдорипотека», скорректировать справку о доходах физического лица за 2013 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 рублей. Обязать ИФНС России по <адрес> возвратить излишне уплаченный налог, путем увеличения остатка имущественного налогового вычета на 17 207, 5 рублей. Взыскать с ответчиков судебные расходы в размере 11 200 рублей.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала просила их удовлетворить как подтвержденные представленными доказательствами.

Представитель ответчика ЗАО «Желдорипотека» ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ обособленным подразделением ЗАО «Желдорипотека» в г. Саратов была предоставлена в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справка о доходах физического лица за 2013 г. № на ФИО3

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

ЗАО «Желдорипотека» выступает в роли налогового агента и в силу требований Закона обязано предоставлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц.

Ответчик, являясь налоговым агентом, не принимает решение о признании или не признании полученного истцом дохода подлежащим декларированию. Решение по данному вопросу находится в компетенции налогового органа. ЗАО «Желдорипотека» в силу положений статьи 24 НК РФ обязано предоставлять в налоговый орган сведения о налогоплательщике, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Решение о том, каким образом необходимо исчислять налог, и является ли он подлежащим налогообложению, принимает налоговый орган. ЗАО «Желдорипотека» лишь предоставляет сведения о доходе физического лица в налоговый орган. Считает, что направление ответчиком в адрес ИФНС по Заводскому району г. Саратова справки о полученном истцом доходе, нельзя расценить как нарушение прав истца, поскольку Общество исполнило требования Закона и предоставило в налоговую инспекцию информацию о полученном истцом доходе. Решение о том, являются ли указанные проценты подлежащими налогообложению, принимает налоговый орган.

Таким образом, ответчиком не были нарушены права истца. Ответчик исполнял обязанности, предусмотренные законодательством. ЗАО «Желдорипотека» не может нести ответственность за действие третьих лиц.

Представитель ответчика ИФНС России по Заводскому району г. Саратова ФИО4 в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие. В отзыве просила в удовлетворении исковых требований отказать, мотивируя свою позицию следующим.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата НДФЛ в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ. Статьей 217 НК РФ установлены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом законодательстве отсутствует право или обязанность налогового органа корректировать справку о доходах физического лица. В связи с чем, требования истца в отношении налогового органа считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доход истца, полученный в денежной форме в виде процентов за пользование чужими денежными средствами (неустойки), отвечает указанным признакам экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами. Поэтому указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 % (Письмо Минфина РФ от 27.09.2012 г. № 03-04-05/6113).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по НДФЛ, согласно ст. 209 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиком.

Если иное не предусмотрено пунктом: 4 настоящей статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 НК РФ организация - налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Согласно письму Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242 сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Как следует из письма ФНС России от 08.09.2010 N ШС-07-3/238 суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных судебных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения.

Излишне уплаченные денежные средства по договору долевого участия освобождаются от налогообложения, так как согласно ст. 41 НК РФ не являются доходом налогоплательщика.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с письмом Минфина России от 18.04.2012 г. № 03-04- 06/8-118 доходы, освобождаемые от налогообложения не подлежат отражению в справке по форме №2-НДФЛ.

Как установлено в судебном заседании, определением Кировского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ утверждено мировое соглашение, заключенное ФИО3 и представителем ЗАО «Желдорипотека» ФИО, по условиям которого ЗАО «Желдорипотека» уплачивает ФИО3 неустойку в размере 166 000 руб., компенсацию морального вреда в размере 20 000 руб., судебные расходы -10 730 рублей (л.д. 10-11).

Решением Кировского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО3 к ЗАО «Желдорипотека» о взыскании излишне уплаченных денежных средств, компенсации морального вреда удовлетворены частично, с ЗАО «Желдорипотека» взысканы излишне уплаченные денежные средства в размере 84 755 руб., компенсация морального вреда в размере 3 ООО руб., штраф в сумме 43 877 руб., судебные расходы размере 13 880 руб. (л.д. 12-16)

г. в адрес ЗАО «Желдорипотека» была направлена претензия с предложением представить в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова справку о доходах физического лица за 2012 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 руб. (л.д. 18-20).

Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ № ЗАО «Желдорипотека», как налоговый агент исполнило свои обязательства в соответствии с НК РФ и оснований для пересдачи сведений о полученных мной доходах не имеет (л.д. 21). Как следует из данного ответа, организация известила налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ по решению суда.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 подал в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова уточненную налоговую декларацию, что сторонами в судебном заседании не оспаривалось.

В соответствии с письмом Минфина России от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118 доходы, освобождаемые от налогообложения не подлежат отражению в справке по форме №2-НДФЛ.

Таким образом, ЗАО «Желдорипотека» выступает в роли налогового агента и в силу требований Закона обязано предоставлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц.

Форма справки 2 НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников".

Корректировка данной справки законом не предусмотрена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ответчик, являясь налоговым агентом, не принимает решение о признании или не признании полученного истцом дохода подлежащим декларированию. Решение по данному вопросу находится в компетенции налогового органа. ЗАО «Желдорипотека» в силу положений статьи 24 НК РФ обязано предоставлять в налоговый орган сведения о налогоплательщике, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, что и было сделано.

Решение о том, каким образом необходимо исчислять налог, и является ли он подлежащим налогообложению, принимает налоговый орган.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ответчиком ЗАО «Желдорипотека» не были нарушены права истца, в связи с чем его требования к данному ответчику удовлетворению не подлежат.

При это в ходе рассмотрения дела установлено, что доход ФИО3 освобожденный от налогообложения составляет: 23 000 (компенсация морального вреда)+24610 (судебные расходы и издержки)+84755 (излишне уплаченные денежные средства)=132 365 руб.

В соответствии со справкой о доходах физического лица за 2013 г. № на ФИО3 общая сумма дохода составила 342 242,50 руб., сумма налога удержанная, путем уменьшения остатка по имущественному налоговому вычету - 44 492 руб.

Согласно письмам Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242, от 08.09.2010 N ШС-07-3/238, ст. 41 НК РФ сумма дохода не подлежащая налогообложению составляет 132 365 руб. Сумма дохода подлежащего налогообложению составляет 209 877,5 руб. (342 242,5-132 365=209 877,5).

Следовательно, сумма налога, подлежащего возврату, путем увеличения остатка по имущественному налоговому вычету составляет 17 207,5 (13% от 132 365 руб., не подлежащих налогообложению).

Суд признает расчет произведенный истцом правильным, поскольку он основан на нормах действующего законодательства.

В налоговом законодательстве отсутствует право или обязанность налогового органа корректировать справку о доходах физического лица. Однако, на основании вышеизложенного суд считает требования истца о возложении обязанности на ИФНС России по Заводскому району г. Саратова возвратить излишне уплаченный налог, путем увеличения остатка имущественного налогового вычета на 17 207, 5 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку в ходе рассмотрения дела факт нарушения прав истца на получение налогового вычета нашел свое подтверждение.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Обязать ИФНС России по Заводскому району г. Саратова возвратить излишне уплаченный налог, путем увеличения остатка имущественного налогового вычета на 17 207, 5 рублей.

В удовлетворении исковых требования ФИО3 к закрытому акционерному обществу «Желдорипотека» о возложении обязанности скорректировать справку о доходах физического лица за 2013 г., исключив сумму доходов, не подлежащих налогообложению в размере 132 365 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2014 года.

Судья М.В. Пчелинцева