Гражданский кодекс часть 1

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе, председательствующего судьи Дубовицкого В.В., при секретаре Силенко О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к открытому акционерному обществу «Альфа Страхование» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемого дохода денежные суммы,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к открытому акционерному обществу «Альфа Страхование» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемого дохода денежные суммы. Требования мотивированы тем, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №7 Заводского района г.Саратова от 12.03.2015г. по гражданскому делу №2-164/2015 с ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в пользу истца, ФИО1, взысканы величин утраты товарной стоимости 5 347 руб. 55 коп., неустойка в размере 5 080 руб. 17 коп., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя в размере 5 713 руб. 86 коп., расходы по оплате услуг представителя в размере 5 000 руб., расходы по оплате нотариальной доверенности в размере 1 200 руб., расходы по оплате экспертного исследования в размере 5 000 руб. Также с ответчика в пользу истца взыскана неустойка по день фактического исполнения решения суда в размере 53 руб. 48 коп. в день.

Ответчик, посчитав, что взысканные суммы неустойки, штрафа, судебных расходов по оплате услуг представителя и оформлению доверенности, всего в размере 21 700 руб. 27 коп., являются облагаемым НДФЛ доходом, письменно сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ в размере 2 821 руб. и об обязанности уплатить сумму налога в бюджет. Сообщение данных сведений осуществлено ответчиком посредством направления истцу уведомления о невозможности удержать налог и сумме налога от 25.11.2015 г. за исходящим № 2427.

ФИО1 в суд не явился, представил заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представитель ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в суд не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно ранее представленным письменным возражения, представитель ответчика, ОАО «АльфаСтрахование» просит суд в иске отказать. Представитель третьего лица, Межрайонная ИФНС России №19 по Саратовской области, в суд не явился, о судебном заседании извещен.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №7 Заводского района г.Саратова от 12.03.2015 года по гражданскому делу №2-164/2015 с ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в пользу истца, ФИО1, взысканы величин утраты товарной стоимости 5 347 рублей 55 копеек, неустойка в размере 5 080 руб. 17 коп., компенсация морального вреда в размере 1 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя в размере 5 713 руб. 86 коп., расходы по оплате услуг представителя в размере 5 000 руб., расходы по оплате нотариальной доверенности в размере 1 200 руб., расходы по оплате экспертного исследования в размере 5 000 руб. Также с ответчика в пользу истца взыскана неустойка по день фактического исполнения решения суда в размере 53 руб. 48 коп. в день.

Суд соглашается с доводами истца о незаконности включения указанных сумм в доход истца, подлежащий налогообложению.

Так, п.1 ст.226 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст.226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация –налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении уведомления о невозможности удержать налог с указанной в нем суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего. По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 ( части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее- Кодекс) предусмотрено, что не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса, при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Так, пунктом 1 статьи 16 Закона предусмотрено, что условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В рассматриваемой ситуации по решению суда физическому лицу, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», возмещены убытки, причиненные вследствии исполнения договора, ущемляющего права потребителя.

Таким образом, суд полагает не подлежащими налогообложению суммы, потраченные истцом на оказание услуг представителя, в том числе связанные с выдачей нотариальной доверенности, расходов по оплате экспертизы, взысканные в его пользу по решению суда со страховщика, поскольку указанные суммы являются убытками истца, то есть реальным ущербом, который в свою очередь налогом не облагается.

Штраф? взысканный в пользу налогоплательщика, не связан с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы штрафа, возмещенных судебных расходов( расходы на оплату услуг представителя, расходы на проведение экспертизы, оформлению доверенности) взысканной в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.

На основании ст. 230 НК РФ суд возлагает на ОАО «АльфаСтрахование» обязанность по направлению уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год истцу ФИО1 и в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в пользу истца уплаченная государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ суд

решил:

Возложить на открытое акционерное общество «Альфа Страхование» обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в уведомлении о невозможности удержать налог и сумме налога от 25.11.2015г. за исходящим № 2427, сумму в размере 6200 руб. полученную ФИО1 на основании решения суда.

Возложить на открытое акционерное общество «Альфа Страхование» обязанность направить уточненную справку по форме 2 – НДФЛ за 2015г. ФИО1 и Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

Взыскать с открытого акционерного общества «Альфа Страхование» в пользу ФИО1 – 300 руб. оплаченную при подаче иска в суд государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Саратовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Саратова, с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.В. Дубовицкий