Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3787/2010 по исковому заявлению Инспекции ФНС России по Центральному округу г.Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени и штрафов,

у с т а н о в и л :

Истец Инспекция ФНС России по Центральному округу г.Братска Иркутской области ( далее по тексту - ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговых санкций в сумме ... рублей, налоговых санкций в сумме ... рублей.

В обоснование исковых требований ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области указала, что инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка первоначальной и уточненной декларации по НДФЛ за 2008 год, представленной ФИО1 в налоговый орган 10.06.2009 года, по результатам которой было вынесено решение № 27385 от 03.11.2009 года. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган. За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее ... рублей. Штраф начислен в размере ... рублей. В ходе камеральной налоговой проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей. В результате изложенных нарушений не исчислен к оплате налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года. На сумму неуплаченного налога, установленного в ходе камеральной проверки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогах и сборах для уплаты налога или сбора - сумма пени за период с 15.07.2009 года по 03.11.2009 года составляет ... рублей. За неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Штраф начислен в размере ... рублей. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области - ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, суду пояснила, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦО г.Братска в качестве физического лица.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка первоначальной и уточненной декларации по НДФЛ за 2008 год, представленной ФИО1 в налоговый орган 10.06.2009 года, по результатам которой было вынесено решение № 27385 от 03.11.2009 года.

В ходе камеральной налоговой проверки было установлено непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган. При сроке представления не позднее 30.04.2009 года, фактически представленной 10.06.2009 года.

Нарушение установлено по отметке налогового органа о дате представления налоговой декларации в ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области. На основании первоначальной декларации, представленной 10.06.2009 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ... рублей, на основании уточненной декларации, представленной 15.07.2009 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - ... рублей. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - ... рублей.

За непредставление налоговой декларации в установленный законом срок ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее ... рублей. Штраф начислен в размере ... рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки была установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей.

В ходе проверки документов, представленных к декларации, а именно: договора купли-продажи квартиры за счет средств ипотечного кредита от 18.01.2008 года, было установлено, что проданная квартира по адресу: ..., принадлежала продавцам на праве общей долевой собственности. 1/ 2 доля принадлежала ЮЮЮ на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года; 1/ 2 доля принадлежала ФИО1 на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года. В собственности квартира находилась мене 3-х лет. Цена продаваемой квартиры ... рублей, т. е. сумма дохода, полученного ФИО1, ЮЮЮ превышает ... рублей.

Общая сумма расходов и налоговых вычетов в представленных ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет ... рублей, в том числе: ... рублей заявлены расходы, связанные с приобретением, реализацией квартиры по адресу: .... В качестве документов, подтверждающих указанные расходы, представлены: экспертное заключение к отчету № 01Б-02/08 о рыночной стоимости улучшения жилой квартиры. Иных документов (платежных документов, договоров на приобретение квартиры и т.д.), подтверждающих фактические расходы на приобретение квартиры, налогоплательщиком не представлено. Таким образом, заявление налогоплательщиком имущественного вычета в размере ... рублей неправомерно.

Так как квартира принадлежала на праве общей долевой собственности, то соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, на каждого налогоплательщика право на получение имущественного налогового вычета в сумме ... рублей. Следовательно, налогоплательщик занизил налоговую базу на ... рублей, а сумму налога на ... рублей.

В связи с выявлением указанных обстоятельств, налогоплательщику направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений. Однако до настоящего времени пояснения налогоплательщиком не представлены.

В результате изложенных нарушений не исчислен к оплате налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года.

На сумму неуплаченного налога, установленного в ходе камеральной проверки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - сумма пени за период с 15.07.2009 года по 03.11.2009 года составляет ... рублей.

За неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Штраф начислен в размере ... рублей.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ по почте в адрес налогоплательщика было направлено требование № 573 от 29.01.2010 года об уплате налога, пени и штрафов. Срок исполнения требования истек 16.02.2010 года. В настоящее время сумма задолженности не уплачена.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен, об отложении дела, либо о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Представитель истца ИФНС России по ЦО г.Братска Иркутской области не возражает против рассмотрения дела в отсутствие ответчика, в заочном производстве.

Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в соответствии с актом № 19386 камеральной налоговой проверки от 23.09.2009 года, установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года, несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 года. По результатам проверки предлагается взыскать с ФИО1 сумму неуплаченного налога в размере ... рублей по сроку уплаты 15.07.2009 года. ФИО1 привлечь к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 года; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в сумме ... рублей в результате неверного исчисления в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Согласно решения № 27385 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2009 года, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в размере ... рублей; предусмотренной пп. 1.2 п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в результате неверного исчисления в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере ... рублей; начислены пени по состоянию на 03.11.2009 года: налог на доходы физических лиц в размере ... рублей; недоимка на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей.

В соответствии с требованием № 573 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2010 года, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме ... рублей, в том числе по налогам и сборам ... рублей.

Из реестра почтовых отправлений и почтовой квитанции усматривается, что требование № 573 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено в адрес ФИО1 29.01.2010года.

Решением № 1835 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица от 17.02.2010 года, произвести взыскание налога, пени и присужденного штрафа за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях от 29.01.2010 года ( № 573 об уплате налога, пени и присужденного штрафа с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 48 НК РФ, в размере неуплаченных налогов - ... рублей, пени - ... рублей, штрафов - ... рублей, всего - ... рублей.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, представленной 10.06.2009 года ФИО1

В ходе проверки декларации по НДФЛ за 2008 год установлено, непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в налоговый орган по месту учета. Нарушение установлено по отметке налогового органа о дате представления налоговой декларации в ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области.

На основании первичной декларации за 2008 год, представленной 10.06.2009 года сумма налога к уплате по сроку 15.07.2009 года составляет ... рублей, на основании уточненной декларации от 15.07.2009 года составила ... рублей. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет ... рублей.

Также установлена неуплата налога на доходы физических лиц по сроку уплаты на 15.07.2009 года в размере ... рублей на основании декларации по налогу на доходы физических лиц, вследствие необоснованного применения имущественного налогового вычета в размере ... рублей.

В ходе проверки документов, представленных к декларации, а именно: договора купли-продажи квартиры за счет средств ипотечного кредита от 18.01.2008 года, было установлено, что проданная квартира по адресу: ..., принадлежала продавцам на праве общей долевой собственности: 1/ 2 доля принадлежала ЮЮЮ на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года; другая 1/ 2 доля принадлежала ФИО1 на основании договора купли-продажи квартиры от 30.12.2005 года. В собственности квартира находилась менее 3-х лет. Цена продаваемой квартиры ... рублей, т. е. сумма дохода, полученного ФИО1, ЮЮЮ превышает ... рублей.

Общая сумма расходов и налоговых вычетов в представленных ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2008 год составляет ... рублей, в том числе: ... рублей заявлены расходы, связанные с приобретением, реализацией квартиры по адресу: ... В качестве документов, подтверждающих указанные расходы, представлены: экспертное заключение к отчету № 01Б-02/08 о рыночной стоимости улучшения жилой квартиры. Иных документов (платежных документов, договоров на приобретение квартиры и т.д.), подтверждающих фактические расходы на приобретение квартиры, налогоплательщиком представлено не было.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

В связи с вышеизложенным, заявление налогоплательщиком имущественного вычета в размере ... рублей неправомерно.

Так как квартира принадлежала на праве общей долевой собственности, то соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, то каждый налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме ... рублей. Следовательно, налогоплательщик ФИО1 занизил налоговую базу на ... рублей, а сумму налога на ... рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области было принято решение № 27385 от 03.11.2009 года о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной:

ч. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и п.п. 1.2. п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате неверного исчисления в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Согласно вышеуказанного решения, ФИО1 предложено уплатить штраф за несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере ... рублей, штраф за неуплату налога в результате неверного исчисления в размере ... рублей, пени на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, недоимку на доходы физических лиц в размере ... рублей.

Реестром об отправке и почтовой квитанцией от 29.01.2010 года подтверждается, что ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № 573 по состоянию на 29.01.2010 года об уплате недоимки на доходы физических лиц в размере ... рублей, пени на налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, штрафа за неуплату налога в размере ... рублей (... рублей +... рублей).

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Если требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 ст. 70 НК РФ предусматривается, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Поскольку, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, срок исполнения ФИО1 требования ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области истек 16.02.2010 года, то суд считает возможным удовлетворить требования истца и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей.

Уклонившись от явки в судебное заседание ответчик доказательств, опровергающих заявленные истцом требования, расчетов и возражений суду не представил.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей, налоговые санкции в сумме ... рублей..

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд в десятидневный срок.

Ответчик вправе представить заявление об отмене заочного решения в течение 7-ми дней со дня получения данного решения суда.

Судья: Ю. В. Ястребова

Решение вступило в законную силу 22.09.2010 года