Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с иском к Кабанову В.М. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа, указав, что Кабанов В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя согласно свидетельству о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя № от <дата> г., выданному ИФНС РФ <адрес>, снят с налогового учета и исключен из ЕГРИП <дата> по видам предпринимательской деятельности: основной - деятельность автомобильного грузового транспорта, дополнительные - организация перевозок грузов. Кабанов В.М. является учредителем и директором <данные изъяты>, с <дата> Фактически ИП Кабанов В.М. в период с <дата> по 01.11.2010г. осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, грузоперевозок, а также получал доход по безналичному расчету за логистические и транспортно-экспедиционные услуги. 27.03.2012г. Кабанов В.М. был ознакомлен с решением о проведении выездной налоговой проверки № от <дата> Кабанов В.М. отказался расписываться в данном решении, о чем свидетельствует запись в решении.

27.03.2012г. налогоплательщик Кабанов В.М. получил требование о предоставлении документов № от 27.03.12г., о чем свидетельствует подпись в данном требовании. Согласно требования о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, Кабанов В.М. обязан представить в налоговый орган документы за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г. 09.04.2012г. налогоплательщик Кабанов В.М. получил требования о предоставлении документов № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., № от 06.04.12г. Согласно требования о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, Кабанов В.М. обязан представить в налоговый орган документы за период с <дата> по 31.12.2010г.

В установленный срок Кабанов В.М. представил в налоговый орган письмо от 03.09.2012г. в котором сообщил, что в соответствии с гл.26,3 НК РФ налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет, поэтому данные документы им не составлялись, не учитывались и не хранились.

Кабанов В.М. в письмах и пояснениях, взятых в ходе проведения выездной налоговой проверки (протокол допроса от 09.04.2012г.) сообщал, что оказанием логистических услуг, как индивидуальный предприниматель в 2009г., 2010г. не занимался. Кабанов В.М. отчитывался по ЕНВД, по его мнению, он не обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, поэтому остальные документы им не составлялись, не учитывались и не хранились.

Согласно пп.8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

В указанный в соответствии со статьей 93 НК РФ десятидневный срок, лицо которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать необходимые для проведения проверки документы.

По истечении установленных сроков, указанных в вышеперечисленных требованиях о представлении документов Кабанов В.М. не представил документы в количестве 130 пунктов. Тем самым, Кабановым В.М. нарушены: пп. 6,8 п.1 ст. 23 НК РФ; п. 3 ст. 93 НК РФ. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НКРФ.

Для осуществления предпринимательской деятельности Кабановым В.М. открыт расчетный счет в <данные изъяты>» с 27.10.2008г., закрыт <дата> Согласно выписке, представленной <данные изъяты>» установлено, что в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. на расчетном счете Кабанова В.М. производилось: поступление денежных средств - оплата за транспортные услуги, грузоперевозки, а также он получал доход по безналичному расчету за логистические услуги и ТЭУ (транспортно-
экспедиционные услуги); перечисление денежных средств - уплата налогов, платежи за банковское обслуживание, оплата аренды офиса; снятие денежных средств Кабановым В.М. в день поступления или на следующий день как расходы ИП либо на хоз.нужды.

В ходе проверки, по результатам анализа движения денежных средств на расчетных счетах предпринимателя, документов и информации, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. Кабанов В.М. осуществлял следующие виды предпринимательской деятельности: 1) Кабанову В.М. перечислены на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные транспортные услуги, грузоперевозки денежные средства от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. от: ООО «Магистраль» поступления в сумме 362 <данные изъяты>., назначение платежа – грузоперевозки по счетам, ООО «Техноснаб» поступления в сумме <данные изъяты> руб., назначение платежа грузоперевозки по счетам, ООО «Альянс» поступления в сумме 1 <данные изъяты> руб., назначение платежа - грузоперевозки по счетам, ООО «Респект» поступления в сумме <данные изъяты> назначение платежа - транспортные услуги по счетам. Кабанову В.М. перечислено на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные логистические услуги по п/п 239 от 26.05.2009г. сумма <данные изъяты> руб. от ИП Гасина Н.А. Согласно документам, истребованным у ИП Гасина Н.А., а именно п/п 239 от 26.05.2009г. на <данные изъяты> руб. подтвержден факт оказания Кабановым В.М. логистических услуг, (назначение платежа -оплата за логистические услуги согласно договора - заявки № от 21.05.2009г.) ИП Гасин Н.А. сообщил, что за период с 01.01.2009г. по <дата> было одно платежное поручение № от 26.05.2009г., копию которого предоставляет. Платеж был разовый. Других документов нет. Кабанову В.М. перечислено на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные ТЭУ транспортно-экспедиционные услуги по п/п 370 от 20.08.2009г. сумма <данные изъяты> руб. от ООО «<данные изъяты> Согласно данным федеральной базы информационных ресурсов сопровождаемых МИ ФНС России по ЦОД в режиме удаленного доступа ООО «Континент» ликвидировано 15.10.2009г. Кабанову В.М. перечислено на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные транспортные услуги по п/п 32 от 15.09.2010г. сумма <данные изъяты> руб., п/п 85 от <дата> сумма <данные изъяты> руб., от ИП Алаевой Г.Р. Согласно документам, истребованным у ИП Алаевой Г.Р., а именно: заявка-договор № от 09.09.2010г., заявка-договор № от 16.09.2010г., - ИП Кабанов В.М. организовал доставку груза путем привлечения третьих лиц ( заказчик ООО ТК «СТЭК» ) в сентябре 2010г. на автомобиле <данные изъяты> (водитель Гардашов Р. А.) и на автомобиле <данные изъяты> (водитель Чугункин В. В.). Согласно заявки-договора № от 09.09.2010г. стоимость перевозки и форма оплаты следующая - <данные изъяты> руб. наличными на выгрузке в г.<адрес>Уютный 8, и 2000 руб. безналичным переводом директору ООО ТК «СТЭК» Кабанову В.М. Кабанову В.М. произведена оплата по договору на расчетный счет по п/п 1 от 02.07.2010г. сумма 1500 руб. от ИП Кабанова А.А. Согласно документам, истребованным у ИП Кабанова А.А. а именно: письмо от 24.04.12г., предоставленное ИП Кабановым А.А. в котором он сообщает, что взаимоотношений с Кабановым В.М. не было, Кабанову В.М. произведена оплата по счету № от 02.07.2010г. на расчетный счет по п/п76 от 06.07.2010г. сумма <данные изъяты> руб. от ООО «КонАл-Транс». Согласно документам, истребованным у ООО «КонАл-Транс», а именно: в письме, предоставленном ООО «КонАл-Транс» сообщено, что взаимоотношений с Кабановым В.М. не было, никакие договора не заключались, Кабанову В.М. перечислено на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные транспортные услуги согласно договора по п/п 49 от 30.08.2010г. сумма <данные изъяты> руб. от ИП Глазова С.В. Согласно документам, истребованным у ИП Глазова СВ., а именно: в письме от 17.05.12г., предоставленном ИП Глазовым СВ. сообщено, что подтвердить или опровергнуть факт взаимоотношений с Кабановым В.М. не может, в связи с тем, что он является индивидуальным предпринимателем, занимается грузоперевозками, находится на системе ЕНВД, первичную документацию не сохранил, Кабанову В.М. перечислено на расчетный счет в проверяемом периоде за оказанные транспортные услуги по счету № от 31.05.2010г. от ИП Гусевой Н.Г., описание документа: транспортные услуги по счету № от 31.05.2010г. считать принятым от ООО «ТЭК <адрес>» - п/п 639 от 16.06.2010г. сумма <данные изъяты> руб.

Согласно пояснений, взятых в ходе проведения выездной налоговой проверки у Кабанова В.М. (протокол допроса от 09.04.2012г.) установлено, что Кабановым В.М. ООО «ТЭК <адрес>» оказаны транспортные услуги, почему произведена оплата третьим лицом ему не известно. В подтверждении своих доводов Кабановым В.М. документы (договора, счета) по данной сделке также не представлены.

Согласно договоров № от 01.01.2009г., № от 11.09.2009г., № от 01.01.2010г. субаренды нежилого помещения, заключенного Кабановым В.М. с ООО «Константа», установлено, что ИП Кабанов В.М. арендовал в период с 01.01.2009г. по 30.11.2010г. нежилое помещение по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в качестве офисного помещения. Со слов Кабанова В.М. (протокол допроса от 09.04.2012г.) в данном помещении располагался офис, который использовался им в предпринимательской деятельности для приема заказов по телефону. В период с января по май 2009г. у Кабанова В.М. был один работник Вилянская И.В., которая работала в качестве диспетчера и была вызвана в налоговый орган по повестке в качестве свидетеля. Вилянская И.В. в налоговый орган не явилась. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, в проверяемом периоде у Кабанова В.М. находился в собственности следующий транспорт - автомобиль <данные изъяты> с 15.05.2008г. по 07.05.2009г. Данный автомобиль продан по договору купли-продажи № от 07.05.2009г. за <данные изъяты> руб.

Таким образом, в ходе проведенной истцом проверки было установлено, что в 2009-2010гг. ИП Кабанов В.М. осуществлял посредническую деятельность (логистика), состоящую в том, что ИП Кабанов В.М., с одной стороны договаривался с заказчиком на перевоз груза, а с другой стороны, с исполнителем, о том, чтобы этот груз доставили в нужное место. При этом исполнение перевозок возлагалось на третьих лиц; в 2009-2010 гг. ИП Кабанов В.М. осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием личного автотранспорта в период до 07.05.2009г. Данный факт подтверждается декларациями, представленными ИП Кабановым В.М. в ИФНС России по <адрес>. Согласно пояснений, взятых в ходе проведения выездной налоговой проверки у Кабанова B.М. (протокол допроса от 09.04.2012г.) установлено, что Кабанов В.М. в период 2009г., 2010г. осуществлял автомобильные перевозки на арендуемом транспорте, формально договора аренды не составлялись, поскольку являлись необязательными для предпринимателя. При перевозке грузов являлся одновременно экспедитором груза и водителем этого груза. Кабанов В.М. также пояснил, что счета и акты выполненных работ у него не сохранились ввиду отсутствия требования ведения налогового и бухгалтерского учета. В 2009-2010гг. ИП Кабанову В.М. перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> руб., не относящиеся к доходам от предпринимательской деятельности (грузоперевозкам, транспортным услугам). Денежные средств получены от ООО «Магистраль» в сумме <данные изъяты> руб., назначение платежа - грузоперевозки по счетам, ООО «Техноснаб» в сумме <данные изъяты> руб., назначение платежа - грузоперевозки по счетам, ООО «Альянс» поступления в сумме <данные изъяты> руб., назначение платежа - грузоперевозки по счетам, ООО «Респект» поступления в сумме <данные изъяты> руб., назначение платежа - транспортные услуги по счетам. Также установлено, что доход предпринимателя получен им не от деятельности, подпадающей под ЕНВД, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о получении дохода от оказания транспортных услуг и грузоперевозок, так как Кабановым В.М. не представлены договоры, счета, акты выполненных работ, путевые листы и другие документы, перечисленные в конкретных требованиях № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., а также Кабановым В.М. не представлены документы, свидетельствующие о наличии в период предпринимательской деятельности, транспортных средств, с применением которых им осуществлялись грузоперевозки и оказывались транспортные услуги. С 07.05.2009г. у ИП Кабанова В.М. транспортные средства в собственности отсутствовали, а грузоперевозки и транспортные услуги ИП Кабанов В.М. продолжал осуществлять.

В соответствии с п. 2 ст. 346. 26 Налогового кодекса РФ, и Закона Самарской <адрес> «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Самарской <адрес>» от 26.11.2002г., посредническая деятельность (логистика), не относится к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При осуществлении посреднических услуг (логистика) ИП Кабанов В.М. в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на доходы, т.е. был обязан применять общий режим налогообложения. ИП Кабанов В.М. не производил исчисление и уплату налогов по данному виду деятельности.

Заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения от ИП Кабанова В.М. в ИФНС России по <адрес> не поступало. В проверяемом периоде упрощенная система налогообложения ИП Кабановым В.М. не применялась.

При осуществлении в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. вида деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП Кабанов В.М. являлся в соответствии со ст. 346.26, пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и постановления Самарской Г. Д. от 24.11.2005г. № "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно п.4 ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

ИП Кабанов В.М. в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД и производил исчисление и уплату единого налога на вмененный доход. ИП Кабанов В.М. исчисление единого налога в 2009-2010гг. осуществлял по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» с использованием физического показателя базовой доходности - «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» равным 1 (1, 2 <адрес>., 3, 4 <адрес>.), равным 2 (3 <адрес>., 1,2 <адрес>.), равным 3 (4 <адрес>.) базовой доходностью - <данные изъяты> руб. в месяц.

Согласно п.7 ст.346.26 НК РФ, осуществляя наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, относящиеся к общему режиму налогообложения, ИП Кабанов В.М. должен вести раздельный учет обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности в отношении иного режима налогообложения.

В нарушение указанных положений, индивидуальный предприниматель Кабанов В.М. осуществляющий операции подлежащие налогообложению единым налогом на вмененный доход и операции, подлежащие общему режиму налогообложения, не осуществлял раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления операций подлежащих и не подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход. Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя с раздельным учетом налогообложения объектов, книги покупок, книги продаж, по требованию налогового органа от 23.08.2012г. № 3970, не представлены.

В ходе проведенной проверки было обнаружено что организации с которыми у ответчика были заключены договоры, имеют признаки фирм-однодневок ("массовый" учредитель, "массовый" заявитель, "массовый" руководитель, адрес "массовой" регистрации), относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, имеют минимальную численность в количестве 1 человек, сведения об имуществе и транспортных средствах отсутствуют. Кроме того, о том, что денежные средства, перечисленные данными организациями на расчетный счет заявителя, нельзя отнести к доходам, полученным от предпринимательской деятельности, свидетельствует и непредставление в материалы дела надлежащих доказательств, подтверждающих оказание им транспортных услуг, и возврат средств, «ошибочно» поступивших на его счет. Спорные денежные суммы не являются следствием осуществления предпринимательской деятельности в виду отсутствия реальности хозяйственных операций.

В ходе проверки рассмотрены все обстоятельства, установленные в ходе мероприятий налогового контроля, в соответствии с положениями Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> № "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" в их совокупности и взаимосвязи (показания лиц, числящихся руководителями и учредителями контрагентов налогоплательщика; отсутствие транспортных средств; отсутствие персонала; отсутствие имущества, проведена экспертиза).

На основании вышеизложенного, установлено, что предприниматель, заключая договоры с вышеуказанными организациями, не проявил должной осмотрительности и осторожности, свидетельствующей о получении необходимых сведений о контрагенте, в том числе не принял меры по встрече с руководителями, которая могла исключить подписание документов неустановленными лицами. Отсутствие доверенностей на представление интересов предприятий у лиц, действовавших от их имени, должно было вызвать у налогоплательщика сомнения в подлинности подписей на договорах и документах. Однако налогоплательщик не удостоверился в подлинности и принадлежности подписей руководителей предприятий, чем возложил на себя риск неблагоприятных последствий, наступающих в результате отсутствия подписей уполномоченных лиц на документах. Наличие государственной регистрации юридического лица (запись в ЕГРЮЛ) не является доказательством осмотрительности выбора контрагента и исполнение документов от этого лица уполномоченными лицами.

В действующем законодательстве в основу принципа налогообложения положено, что каждый должен платить законно установленные налоги, а недобросовестный налогоплательщик не должен пользоваться тем же правовым режимом, что и добросовестный.

Проверкой установлено, что доход предпринимателя получен им не от деятельности, подпадающей под ЕНВД, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о получении дохода от оказания транспортных услуг, грузоперевозок, так как Кабановым В.М. не представлены договора, счета, акты выполненных работ, путевые листы, договоры на перевозку грузов, акты о приемке выполненных работ с реестром учета рабочего времени, чеки ККТ подтверждающие приобретение ГСМ, акты сверок взаимных расчетов и другие документы, перечисленные в требованиях № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., № от 06.04.12г.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 784 ГК РФ установлено, что перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки.

Пунктом 2 ст. 785 ГК РФ установлено, что заключение договора о перевозке груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Груз, на который не оформлена транспортная накладная, перевозчиком для перевозки не принимается. Договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозок грузов -заявки грузоотправителя. Обязательные реквизиты заказа, заявки и порядок их оформления устанавливаются правилами перевозок грузов. При приеме груза для перевозки водитель транспортного средства предъявляет грузоотправителю документ, удостоверяющий личность, и путевой лист. (ФЗ от 08.11.207г. № 259-ФЗ).

За перевозку грузов, пассажиров и багажа взимается провозная плата, установленная соглашением сторон, если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами. Работы и услуги, выполняемые перевозчиком по требованию грузовладельца и не предусмотренные тарифами, оплачиваются по соглашению сторон, (ст.790 ГК РФ).

Из содержания ст. 785 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим определить перевозку груза является договор перевозки груза, транспортная накладная и путевой лист.

Предприниматель, полагая, что занимается перевозкой грузов, уплачивал ЕНВД и представлял соответствующие налоговые декларации.

В ходе проверки установлено, что доход предпринимателя получен им не от деятельности, подпадающей под ЕНВД, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о получении дохода от перевозок груза и от оказания транспортных услуг, а также Кабановым В.М. не представлены документы, свидетельствующие о наличии в период предпринимательской деятельности, транспортных средств, с применением которых им осуществлялись грузоперевозки и оказывались транспортные услуги. С 07.05.2009г. у ИП Кабанова В.М. транспортные средства в собственности отсутствовали, а согласно деклараций по ЕНВД, представленных ИП Кабановым В.М. установлено, что предпринимательскую деятельность налогоплательщик продолжал осуществлять. Кабанов В.М. объяснил отсутствие документов тем, что у него отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета, так как является плательщиком ЕНВД.

Согласно пп.8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех л обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходим) для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. документов, подтверждающих получение доходы, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от <дата> N 86н/БГ-3-04/430, письмо Минфина России от <дата> N 03-11-05/245).

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов. Поскольку предприниматель не исполнил надлежащим образом обязанность по представлению документов, не обеспечил сохранность первичных документов, а также документов бухгалтерского учета.

Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Налоговым органом учтена систематичность оказания транспортных услуг и грузоперевозок организациям - вышеуказанным контрагентам на протяжении двух лет и в значительных объемах, а также оказания транспортных услуг и грузоперевозок контрагентами предпринимателя в значительных объемах и численности работников организаций в 1 человек; отсутствие транспортных средств, имущества; подтверждение лиц, волеизъявление которых было фиктивным; неподтвержденность факта оказания вышеперечисленных услуг, подписи договоров лицами от имени руководителей и учредителей обществ, которые никогда таковыми не являлись, а также то, что юридические и исполнительные адреса данных организаций являлись адресами массовой регистрации и т.п., в связи с чем налоговый орган считает, что оказание вышеперечисленных услуг указанным организациям не могло быть осуществлено в рамках связанного с предпринимательской деятельностью, как того требует ст. 785 ГК РФ.

Налоговый орган учитывает и специфику движения денежных средств по расчетному счету ИП Кабанова В.М. Анализ банковской выписки ИП Кабанова В.М. показал, что денежные средства в основном снимались Кабановым В.М. в этот же или на следующий день наличными денежными средствами. При этом кассовая книга предпринимателем не велась. Среднемесячный оборот по дебету и кредиту счетов за проверяемый период составил около 594,3 т. руб.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от <дата> № "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Пп. 3 и 9 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняются действующие порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации, а предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из изложенного, на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, возложена обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от <дата> № (далее - Порядок).

Согласно п. 3 Порядка, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В соответствии с п. 12 Порядка кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от <дата> N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" утверждены унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций, к которым относятся: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Письмом ЦБ РФ от <дата> № 34-ОР направлено официальное разъяснение "О применении отдельных положений Указания Банка России от <дата> N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Следовательно, своими разъяснениями Центральный банк России полностью уравнял обязанности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в части соблюдения кассовой дисциплины, соблюдать лимит остатка кассы, сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов и выдать денежные средства только под отчет.

Исходя из анализа перечисленных норм права следует, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не освобождены от публичной обязанности соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Кроме того, п. 3 ст. 23 ГК РФ предусмотрено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила данного Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Аналогичная позиция отражена в решении Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № ГКПИ08-1000, оставленным без изменения определением Верховного Суда от <дата> № КАС08-620 и в определении ВАС РФ от <дата> № ВАС-1411/10.

На основании вышеизложенного, следует, что в период предпринимательской деятельности ИП Кабанов В.М. обязан был вести кассовую книгу.

Таким образом, доход, полученный Кабановым В.М. от недобросовестных налогоплательщиков (ООО «Магистраль», ООО «Техноснаб», ООО «Альянс», ООО «Респект»), не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, за фактически не выполненные услуги (работы) являются доходом, налогообложение которого подлежит налогообложению НДФЛ на основании пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ и отражению в листе А налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). ИП Кабановым В.М. в нарушение пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислил НДФЛ с сумм полученного дохода.

В ходе проведенной истцом проверки было установлено, что в период с 01.01.2009г. по 01.11.2010г. ИП Кабанов В.М. осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. Осуществляя данный вид деятельности, ИП Кабанов В.М., в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и Постановления Самарской Г. Д. от 24.11.2005г. № «О едином налоге на вмененный доход», являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Фактически предпринимателем Кабановым В.М. декларации по ЕНВД за 2009г., 2010г. представлены в следующие сроки: 1 <адрес>. - № 14.04.2009г.; 2 <адрес>. - № 19.07.2009г.; 3 <адрес>. -№ 08.10.2009г.; 4 <адрес>. -№ 18.01.2010г.; 1 <адрес>. - № 13.04.2010г.; 2 <адрес>. - № 12.07.2010г.; 3 <адрес>. -№ 18.10.2010г.; 4 <адрес>. - № 09.11.2010г. Согласно данным деклараций по ЕНВД за 2009г., представленным ИП Кабановым В.М. в налоговый орган, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб., в том числе: 1 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 2 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 3 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 4 <адрес>. - <данные изъяты> руб. Согласно данным деклараций по ЕНВД за 2010г., представленным ИП Кабановым В.М. в налоговый орган, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составила 16 318 руб., в том числе: 1 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 2 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 3 <адрес>. - <данные изъяты> руб., 4 <адрес>. - <данные изъяты> руб.

ИП Кабанов В.М. исчисление единого налога в 2009г., 2010г. осуществлял по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» с использованием физического показателя базовой доходности - «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» равным 1 (в 1,2<адрес>., 3,4<адрес>.), равным 2 (в З<адрес>., 1,2<адрес>.), равным 3 (в 4<адрес>.), базовой доходностью - <данные изъяты> руб. в месяц. Исчисленные суммы ЕНВД за 2009г., 2010г. уплачены ИП Кабановым В.М. в бюджет.

Проверка правильности исчисления и своевременности перечисления налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г. показала, что ИП Кабанов В.М. в 2009-2010гг. осуществлял посредническую деятельность (логистика), состоящую в том, что ИП Кабанов В.М., с одной стороны договаривался с заказчиком на перевозку груза, а с другой стороны, договаривался с исполнителем, о том, чтобы этот груз доставили в нужное место. При этом исполнение перевозок возлагалось на третьих лиц. Данный факт подтверждается выпиской о движении денежных средств на расчетном счете Кабанова В.М. и документами, полученными при истребовании документов у контрагентов: ИП Гасин Н.А., ИП Апаева Г.Р. (п/п 370 от 20.08.2009г., счет № от 06.08.2009г. - выписка банка стр. 15 ООО «Континент»; п/п 239 от 26.05.2009г. ИП Гасин Н.А.; п/п 32 от 15.09.2010г., п/п 85 от 22.09.2010г., договора - заявки № от 09.09.2010г., № от 16.09.2010г. ИП Апаева Г.Р.). При осуществлении посреднических услуг (логистика) предприниматель Кабанов В.М. являлся в проверяемом периоде в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость. Предприниматель Кабанов В.М. не представлял в налоговый орган заявление об освобождении от обязанностей связанных, с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного ст. 145 НК РФ. В период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г. на ИП Кабанова В.М. возлагалась обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС в общеустановленном порядке. В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ срок представления деклараций по налогу на добавленную стоимость не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период в соответствии со статьей 163 НК РФ устанавливается как квартал. Срок представления декларации по НДС: за 2 <адрес>. не позднее 20.07.2009г., за 3 <адрес>. не позднее 20.10.2009г., за 3 <адрес>. не позднее 20.10.2010г. Обязанности по исчислению и перечислению НДС ИП Кабанов В.М. не исполнял, декларации по НДС в 2009г., 2010г. в налоговый орган не представлял. Не представив в установленные налоговым законодательством сроки в налоговый орган декларации за 2009-2010гг., предприниматель Кабанов В.М. нарушил: пп.4 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ; п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. Согласно сведений по операциям на расчетном счете ИП Кабанова В.М., полученного от ООО «ВСБ», документов и информации, полученных в ходе истребования у контрагентов (ИП Гасин Н.А., ИП Апаева Г.Р., ООО «Континент») установлено, что стоимость реализованных ИП Кабанова В.М. работ (услуг) при осуществлении посреднической деятельности (логистики) в 2009г.-2010г. составила - 8500 руб.

В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

ИП Кабановым В.М. на момент написания акта проверки, не представлены счета-фактуры, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ИП Кабановым В.М. в 2009г., 2010г. составила <данные изъяты> руб.(<данные изъяты>%).

Согласно данных лицевого счета, открытого в налоговом органе установлено, что налог на добавленную стоимость ИП Кабановым В.М. не уплачен.

Таким образом, в ходе проверки, была установлена неуплата налога на добавленную стоимость Кабановым В.М. за 2<адрес>. - <данные изъяты> руб., за 3<адрес>. - <данные изъяты> руб., за 3<адрес>. - <данные изъяты> руб., по причине неправомерного неисполнения налогоплательщиком обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Тем самым ИП Кабановым В.М. нарушены: подпункт 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ; п.1 ст. 174, ст. 146, ст. 153, ст. 154 НК РФ.

Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ. За несвоевременное перечисление в бюджет начисленного в ходе проверки налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Проверка правильности исчисления и перечисления единого социального налога за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

ИП Кабанов В.М. в 2009г. осуществлял посредническую деятельность (логистика), состоящую в том, что ИП Кабанов В.М., с одной стороны доваривался с заказчиком на перевозку груза, а с другой стороны, договаривался с исполнителем, о том, чтобы этот груз доставили в нужное место. При этом исполнение перевозок возлагалось на третьих лиц. Данный факт подтверждается выпиской о движении денежных средств на расчетном счете Кабанова В.М. и документами, полученными при истребовании документов у контрагентов:

ИП Гасин Н.А., ИП Алаева Г.Р. (п/п 370 от 20.08.2009г., счет № от 06.08.2009г. выписка банка стр. 15 ООО «Континент»; п/п 239 от 26.05.2009г. ИП Гасин Н.А.) При осуществлении посреднических услуг предприниматель Кабанов В.М. являлся в проверяемом периоде в соответствии со ст.235 НК РФ плательщиком единого социального налога (ЕСН).

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. В соответствии с п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления декларации по ЕСН за 2009г. - не позднее 30.04.2010г., за 2010г. - не позднее 30.04.2011г.

Декларации по единому социальному налогу за 2009г. Кабанов В.М. в налоговый орган не представлены. Тем самым ИП Кабановым В.М. нарушены пп.4 п.1 ст.23 НК РФ; п.7 ст.244 НК РФ. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

Согласно сведений по операциям на расчетном счете ИП Кабановым В.М., полученного от ООО «ВСБ», документов и информации, полученных в ходе истребования у контрагентов (ИП Гасин Н.А., ООО «Континент») установлено, что стоимость реализованных ИП Кабановым В.М. работ (услуг) при осуществлении посреднической деятельности (логистики) в 2009г. составила -<данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ, налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ.

Согласно главы 25 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуальных предпринимателей (утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. №86н/БГ-3-04/430): стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того отчетного налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации приобретенных товаров, выполнения работ или оказания услуг с использованием закупленных материалов.

В соответствии со ст. 170 НК РФ, сумма расходов учитывается без НДС. ИП Кабановым В.М. для проверки не представлены документы, подтверждающие расходы за 2009г., связанные с ведением предпринимательской деятельности.

Согласно данным лицевого счета, открытого предпринимателю в налоговом органе, ИП Кабановым В.М. ЕСН за 2009г. не уплачен.

Согласно п.5 ст. 244 НК РФ уплата ЕСН за 2009г. производится не позднее 15.07.210г. Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата Кабановым В.М. ЕСН: за 2009г. в сумме <данные изъяты> руб., в т.ч.: в ФБ - 284 руб., в ТФОМС - 131 руб., в ФФОМС - 35 руб., в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей по исчислению и уплате единого социального налога. Тем самым ИП Кабановым В.М. нарушены пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п.5 ст.244 НК РФ.

Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление в бюджет ЕСН начислены пени в размере 107,34 руб., в т.ч. в ФБ - 78,36 руб., в ТФОМС - 20,39 руб., в ФФОМС - 8,59 руб.

При проверке правильности исчисления и своевременности перечисления ответчиком в бюджет налога на доходы за период с 01.01.2009г. по 31.12.2010г., согласно сведений по операциям на расчетном счете ИП Кабанова В.М.. полученного от ООО «ВСБ», документов и информации, полученных в ходе истребования у вышеперечисленных в п. 1.8 настоящего акта контрагентов установлено, что в 2009-2010г.г. Кабановым В.М. был получен доход не от деятельности, подпадающей под ЕНВД, поскольку налогоплательщиком не представлены доказательства, свидетельствующие о получении дохода от оказания транспортных услуг и грузоперевозок, так как Кабановым В.М. не представлены договоры, счета, акты выполненных работ, путевые листы и другие документы, перечисленные в конкретных требованиях № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., № от 06.04.12г., а также Кабановым В.М. не представлены документы, свидетельствующие о наличии в период предпринимательской деятельности, транспортных средств, с применением которых им осуществлялись грузоперевозки и оказывались транспортные услуги. С 07.05.2009г. у ИП Кабанова В.М. транспортные средства в собственности отсутствовали, а предпринимательскую деятельность ИП Кабанов В.М. продолжал осуществлять.

Налоговый орган не оспаривает реальность предпринимательской деятельности Кабанова В.М., поскольку при проведении мероприятий налогового контроля налоговым органом отражены выводы по каждому контрагенту о нереальности сделок по оказанию транспортных услуг и грузоперевозок.

Таким образом, доход, полученный Кабановым В.М. от недобросовестных налогоплательщиков (<данные изъяты>»), не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, за фактически не выполненные услуги (работы) являются доходом, налогообложение которого подлежит налогообложению НДФЛ на основании пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ и отражению в листе А налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). ИП Кабановым В.М. в нарушение пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислил НДФЛ с сумм полученного дохода. В связи с этим истец приходит к выводу о том, что доход, полученный ИП Кабановым В.М. от контрагентов: (ИП Гасин Н.А., ИП Апаева Г.Р., ООО «Континент») является доходом от посреднической деятельности (логистика) в следующих размерах : в 2009г. - 4 500 руб., в 2010г. - 4000 руб. Доход, полученный ИП Кабановым В.М. от контрагентов: (ИП <данные изъяты>») является доходом, полученным Кабановым В.М. не относящимся к предпринимательской деятельности (транспортные услуги, грузоперевозки) в следующих размерах: в 2010г. - 26 000 руб. Данный доход, подлежит налогообложению НДФЛ на основании п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ и отражению в листе А налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). Доход, полученный ИП Кабановым В.М. от контрагентов: (<данные изъяты>») является доходом, полученным Кабановым В.М. не относящимся к предпринимательской деятельности (транспортные услуги, грузоперевозки) в следующих размерах : в 2009г.- <данные изъяты> руб., 2010г. - 7 <данные изъяты> руб. Данный доход, подлежит налогообложению НДФЛ на основании п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ и отражению в листе А налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом налога на доходы признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, В соответствии с п.1 ст.229 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления декларации по НДФЛ за 2009г. - не позднее 30.04.2010г., за 2010г. - не позднее 30.04.2011г. Декларации по налогу на доходы за 2009-2010гг. Кабановым В.М. в налоговый орган не представлены. Тем самым ИП Кабановым В.М. нарушены пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ. Указанное правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налоговая база налогоплательщиков - предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом профессиональных налоговых вычетов, связанных с их извлечением. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Согласно главы 25 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кабановым В.М. для проверки не представлены документы, подтверждающие расходы за 2009-2010гг., связанные с ведением предпринимательской деятельности.

Согласно данным лицевого счета, открытого предпринимателю в налоговом органе, Кабановым В.М. НДФЛ за 2009-2010гг. не уплачен. Согласно п.6 ст. 227 Налогового Кодекса РФ уплата налога на доходы физических лиц за 2009г. производится не позднее 15.07.2010г., за 2010г. - не позднее 15.07.2011г.

Таким образом, в ходе проведения проверки, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2009г., в сумме 618 204 руб., за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб., в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей по исчислению и уплате налога.

Тем самым Кабановым В.М. нарушены: пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 227 НК РФ. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ.

Предпринимателем Кабановым В.М. в налоговый орган по месту своего учета, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, представлены сведения о доходах физического лица - получателе дохода <данные изъяты> и суммах налога исчисленного и удержанного за 2009г., следовательно на основании ст. 226 НК РФ, ИП Кабанов В.М. являлся налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в отношении всех доходов всех налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент. НДФЛ с доходов, выплаченных <данные изъяты> предпринимателем Кабановым В.М. исчислен в размере 2802 руб., удержан в размере <данные изъяты> руб., и перечислен в бюджет в размере 2802 руб. Кабанов В.М. представил для проверки: Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы за 2009г. (<данные изъяты> Справку о доходах физического лица за 2009г. (<данные изъяты> Расчетные и платежные ведомости по начислению и выдаче заработной платы за январь-май 2009г.

По данным документам, установлено, что <данные изъяты>. начислена заработная плата за январь-май 2009г. в размере <данные изъяты> руб. Кабановым В.М. предоставлен налоговый вычет <данные изъяты> за январь-май 2009г. в размере <данные изъяты> руб. Кабановым В.М. не предоставлены на проверку заявления Вилянской И.В. на предоставлении вычета, тем самым не подтверждается налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> в результате чего установлен недобор подоходного налога в размере <данные изъяты>%). Таким образом, в ходе проверки установлена неуплата (недобор) налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговым агентом, в сумме 780 руб. Тем самым Кабановым В.М. нарушены: п. 3 ст.24 НК РФ и ст. 223, 226 НК РФ.

Таким образом, в ходе проведенной истцом выездной налоговой проверки, выявлены следующие налоговые правонарушения: неуплата налога на доходы за 2009г., 2010г.; неуплата (недобор) налога на доходы, с доходов, выплаченных налоговым агентом за 2009г.; неуплата единого социального налога за 2009г.; неуплата налога на добавленную стоимость за 2,3 <адрес>., 3 <адрес>.; непредставление деклараций, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по НДС за 2,3 <адрес>., 3 <адрес>., по налогу на доходы за 2009, 2010гг., по ЕСН за 2009г.; непредставление документов по требованию налогового органа. Ответственность за совершенные Кабановым В.М. налоговые правонарушения предусмотрена ст. 119, ст.122, ст. 123, ст. 126 НК РФ.

В соответствии со ст. 113 НК РФ в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности налогоплательщик Кабанов В.М. не может быть привлечен к ответственности по ст. 119, 122 НК РФ за неуплату НДС за 2,3 <адрес>.

В налоговых правонарушениях, совершенных Кабановым В.М. за проверяемый период, усматривается вина в форме неосторожности, поскольку Кабанов В.М. не осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя в силу своего статуса индивидуального предпринимателя должен и мог это осознавать.

<дата> Определением апелляционной инстанции по гражданским делам Самарского областного суда по делу № (33-10388/2013) оставлена без изменения апелляционная жалоба Кабанова В.М. об отмене решения Федерального суда об отказе в удовлетворении заявления о признании недействительным решения ИФНС России по <адрес> № от 25.12.2012г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с Кабанова В.М. в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме <данные изъяты> копеек, налог на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 2-й квартал 2009 г. в сумме 360 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2009 г. в сумме 450 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2010 г. в сумме 720 рублей 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в федеральный бюджет в сумме 284 рубля 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 131 рубль 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 35 рублей 00 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 423 рубля 65 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 78 рублей 36 копеек, пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 20 рублей 39 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 рублей 59 копеек; налоговые санкции за непредставление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, за неуплату НДФЛ по ст. 122 НК РФ – в сумме <данные изъяты> рублей, за непредставление декларации по НДФЛ за 2009 г. по ст. 119 НК РФ – в сумме <данные изъяты> рублей 90 копеек, за непредставление декларации по НДФЛ за 2010 г. по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рубля, за неуплату НДС по ст. 122 НК РФ – в сумме 144 рубля, за непредставление декларации по НДС за 3 <адрес>. по ст. 119 НК ФР в сумме 216 рублей. За неуплату ЕСН в ФБ по ст. 122 НК РФ - в сумме 57 рублей 00 копеек, за неуплату ЕСН в ТФОМС - в сумме 27 рублей, за неуплату ЕСН в ФФОМС - в сумме 7 рублей, за непредоставление декларации по ЕСН за 2009 г. в с ФБ по ст. 119 НК РФ в сумме 86 рублей, за непредоставление декларации по ЕСН за 2009 г. в ТТФОС в сумме 40 рублей, за непредоставление декларации по ЕСН за 2009 г в ФФОМС – в сумме 11 рублей.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности Радченко Д.А., поддержал исковые требования в полном объеме, дал пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении, указав, что вина ответчика подтверждается так же вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от <дата> г., которым было признанно законным решение ИФНС по <адрес> от <дата> о привлечении Кабанова В.М. к налоговой ответственности.

Ответчик Кабанов В.М. в судебном заседании исковые требования признал частично, в части за взыскания недоимки по НДС за 2-й и 3 кварталы 2009 г. в сумме 810 рублей. Представил письменные пояснения, в которых указал, что истец произвольно относит оказанные им транспортные услуги в пользу <данные изъяты> на общую сумму 11857086,71 рубля к категории посреднической деятельности, ссылаясь на недобросовестность указанных контрагентов, отсутствие в собственности Кабанова В.М. автотранспорта и непредоставление им бухгалтерской документации. В соответствии с принципом презумпции невиновности налогоплательщика, признание его недобросовестным возможно только при предоставлении налоговым органом доказательств совершения действий, направленных на искусственное создание оснований для получения налоговой выгоды. Его действия подпадают под признаки деятельности по ЕНВД установленной ст. 346.26 НК РФ. В соответствии с «Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», он не распространяется на доходы, по которым уплачивается ЕНВД. Затребованные истцом у него документы являются документами бухгалтерской и налоговой отчетности. Поскольку как ИП, переведенный на ЕНВД, данную отчетность он не вел, учет доходов и расходов и хозяйственных операций не осуществлял, он не мог представить перечисленные истцом документы. Заявление <данные изъяты>. о предоставлении налогового вычета с прилагающимися к нему документами были направлены им в ИФНС по <адрес> заказным письмом с описью вложения и были получены ИФНС <дата> Поскольку Постановлением Президиума ВАС РФ от <дата> № разъяснено, что порядок ведения кассовых операций в РФ и Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в части оприходования денежной наличности, порядка хранения свободных денежных средств не распространяется на индивидуальных предпринимателей, основания для взыскания с него штрафов отсутствуют. Он согласен с взысканием с него недоимки по НДС за 2-й и 3-й кварталы 2009 г., но просит суд руководствоваться разъяснениями Конституционного суда, указывающими на соразмерность накладываемых санкций тяжести и обстоятельствам допущенных налоговых нарушений. Дополнительно Кабанов В.М. пояснил, что о том, что ему не надо вести бухгалтерский учет и заводить кассовые книги ему первоначально сообщили еще в 2008 г. в налоговой инспекции. Он не согласен с тем, что теперь с него потребовали документы и заставляют доказывать его невиновность. В связи с тем, что размер налоговой недоимки и штрафа, наложенных на него решением ИФНС является огромным, а он прекратил заниматься предпринимательской деятельностью и не имеет в настоящее время ни заработка, ни постоянного места жительства, он будет не в состоянии оплатить начисленную ему задолженность до конца своих дней. Взысканные с него денежные средства будет невозможно взыскать в связи с его тяжелым материальным положением, а он не сможет в дальнейшем когда-либо заниматься предпринимательской деятельностью.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по <адрес> являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) если такая обязанность предусмотрена законодательством по налогам и сборам, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходим) для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. документов, подтверждающих получение доход и осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от <дата> № 86н/БГ-3-04/430, письмо Минфина России от <дата> N 03-11-05/245).

В силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящий статьи.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату подоходного налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок уплаты НДФЛ определен не позднее 15 июля следующего года.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст. 229 п.1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, Г. округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении, в том числе таких видов предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Ч.ч. 5, 6, 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 236 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 198-ФЗ), объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ч. 3 ст. 237 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 198-ФЗ) налоговая база для индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от <дата> N129-03 "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что ответчик Кабанов В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>

Решением ИФНС по <адрес> № от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено совершение Кабановым В.М. налоговых правонарушений в виде неуплаты налога на доходы за 2009 г, 2010 г., неуплаты единого социального налога за 2009 г., неуплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3 <адрес>., 3 <адрес>., непредставление деклараций, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, непредставление документов по требованию налогового органа. В связи с указанными нарушениями Кабанову В.М. были доначислены налоги, были начислены пени, применены налоговые санкции.

Решением Кировского районного суда <адрес> от <дата> по гражданскому делу № по иску Кабанова В.М. к Инспекции ФНС России по <адрес>, Управлению ФНС РФ по <адрес> о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности, в удовлетворении требований Кабанова В.М. о признании решения № от <дата> ИФНС по <адрес> о привлечении Кабанова В.М. к налоговой ответственности, решения Управления ФНС РФ по <адрес> от <дата> об отказе в удовлетворении жалобы незаконными было отказано. Решение вступило в законную силу <дата>

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Наличие у Кабанова В.М. задолженности по оплате налогов и пени, факт совершения им налоговых правонарушений, влекущих наложение штрафа, подтверждается актом выездной налоговой проверки № дсп, от <дата> г., решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> г., а так же вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от <дата> г.

Доводы ответчика Кабанова В.М. о незаконности и необоснованности начисления ему налогов на доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг, являются необоснованными.

Из акта проверки и вышеуказанных решений ИФНС и Кировского районного суда <адрес> усматривается что Кабанов В.М. в 2009-2010 г.г., помимо подпадающей под действие ЕНВД деятельности по оказанию автотранспортных услуг осуществлял так же и посредническую (логистическую деятельность) В связи с этим, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ он был обязан осуществлять учет доходов, полученных от посреднической деятельности, в соответствии с общими требованиями закона.

Поскольку в опровержение доводов истца доказательств осуществления им транспортных услуг ответчик не представил, доводы ИФНС по <адрес>, о том, что заключение договоров с контрагентами, отвечающими признакам фирм-однодневок, отсутствие транспортных средств в собственности или аренде у ответчика, в сочетании с особенностями и объемом движения денежных средств по счету являются обоснованными.

Расчет сумм налогов, подлежащих взысканию с Кабанова В.М., изложенный в решении от <дата> г., судом проверен и является верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки должен выплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Расчет пени судом проверен и является правильным.

Доводы ответчика Кабанова В.М. о том, что им предоставлялись в ИФНС по <адрес> документы, подтверждающие основания предоставления налогового вычета Вилянской И.В. ранее были учтены при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> и приняты, с отменой начисленного штрафа, о чем прямо указано на странице 30 указанного решения.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Расчет размера штрафа, произведенный истцом в сумме <данные изъяты> рубля судом проверен и является правильным.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. При этом, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с рекомендациями п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от <дата> № "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан согласно п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В судебном заседании установлено, что Кабановым В.М. совершены налоговые правонарушения по неосторожности, поскольку он, являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан соблюдать требования законодательства, которые он нарушил вследствие неправильного понимания. При этом, помимо неумышленного характера нарушений, суд учитывает в качестве смягчающих ответственность обстоятельств совершение налогоплательщиком налогового правонарушения впервые, тяжелое материальное положение Кабанова В.М., который на данный момент не имеет постоянного места работы и жительства. Помимо наличия указанных смягчающих обстоятельств суд так же учитывает соотношение размера налоговой недоимки, составляющей с учетом пени <данные изъяты> рубля и размера налоговых санкций который составляет <данные изъяты> рубля, что составляет около половины от суммы недоимки. Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает необходимым на основании ст. 114 НК РФ, уменьшить размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика с <данные изъяты> рубля до <данные изъяты> рубля, отказав в удовлетворении остальной части исковых требований.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика Кабанова В.М. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с Кабанова В. М. в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц за 2010 г. в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 2-й квартал 2009 г. в сумме 360 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2009 г. в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за 3-й квартал 2010 г. в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> рубля 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> рубль 00 копеек, единый социальный налог за 2009 г. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 35 рублей 00 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля 92 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рубля 65 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 78 рублей 36 копеек, пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 20 рублей 39 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 рублей 59 копеек; налоговые санкции в сумме <данные изъяты> рублей 05 копеек. Всего – взыскать с Кабанова В.М. в пользу истца <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с Кабанова В. М. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> копеек

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с <дата>

Председательствующий Терендюшкин Н.В.

Копия верна:

Судья Терендюшкин Н.В.__________________