Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО3 об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите,

установил:

заявитель ФИО3 обратился с указанным заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. ДД.ММ.ГГГГ. на основании материалов выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение МИФНС № 2 по г. Чите им было обжаловано в Управление ФНС по Забайкальскому краю. Решением УФНС по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ решение МИФНС № 2 по г. Чите оставлено без изменения. Полагая решение налогового органа незаконным, просил суд решение МИФНС № 2 по г. Чите от ДД.ММ.ГГГГ. № № отменить.

В судебном заседании представители заинтересованного лица МИФНС № 2 по г. Чите ФИО1, ФИО2, действующие на основании доверенностей, заявленные требования полагали необоснованными по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заявитель ФИО3, его представитель ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явились. Представитель заявителя ФИО4 извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. ФИО3 о дате, времени и месте судебного заседания извещался телеграммой. Телеграмма адресату не доставлена в связи с его неявкой за её получением.

Привлеченные к участию в деле в качестве в качестве третьи лиц ООО «Мир фруктов», ООО «Тропик», ООО «Фрутекс», ООО «Читаскансервис», ООО «Рустрансавто», ООО «Сити-Трейд» в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещались судебной повесткой.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

Согласно ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Из оспариваемого ФИО3 решения налогового органа следует, что ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите принято решение о доначислении ФИО3 суммы неуплаченных налогов на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, всего в размере <данные изъяты>.

Указанным решением ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, с начислением пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам, в том числе при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.

При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

Из представленных материалов проверки следует, что в течение ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО3 осуществлял предоставление в аренду нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес> ООО «Мир фруктов», ООО «Тропик», ООО «Фрутекс», ООО «Читаскансервис», ООО «Рустрансавто», ООО «Сити-Трейд», по ценам ниже рыночной. В связи, с чем налоговым органом по договорам аренды, заключенных с ООО «Мир фруктов», ООО «Тропик», ООО «Фрутекс», ООО «Читаскансервис», ООО «Рустрансавто», ООО «Сити-Трейд», была назначена экспертиза по определению рыночной стоимости величины ежемесячной арендной платы.

Данные действия налогового органа по определению рыночной стоимости величины ежемесячной арендной платы, по мнению суда, произведены в соответствии с требованиями статей 31, 95 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вследствие чего, выводы налогового органа, изложенные в решении № № от ДД.ММ.ГГГГ. о том, что в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком ФИО3 в результате занижения налоговой базы сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, суд находит обоснованными и законными.

Кроме того, налоговым органом установлено, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик ФИО3, имея в собственности нежилые помещения и непрерывно предоставляя их в аренду взаимозависимым юридическим лицам ООО «Мир фруктов», ООО «Тропик», ООО «Фрутекс», ООО «Читаскансервис», ООО «Рустрансавто», ООО «Сити-Трейд», осуществлял предпринимательскую деятельность без постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Вместе с тем, на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 обязан уплачивать установленные законом налоги, встать на учет в налоговый орган, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и представлять в установленном порядке в налоговый орган декларации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Приобретение недвижимого имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования, взаимосвязанность всех совершаемых ФИО3 в определенный период сделок, ежемесячное получение дохода в совокупности свидетельствуют о наличии в действиях физического лица ФИО3 признаков предпринимательской деятельности.

При сдаче в аренду нежилых помещений ФИО3 в соответствии со статьей 211 Гражданского кодекса Российской Федерации нес риск их случайной гибели или случайного повреждения.

Кроме того, сделки по сдаче имущества в аренду и получаемая при этом прибыль не были разовыми. Такая деятельность была систематической, последовательной, однородной и взаимосвязанной. Вследствие чего, ФИО3 систематически получал прибыль от использования своего имущества.

Таким образом, решение налогового органа суд находит законным и обоснованным и оснований для его отмены не усматривает.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления ФИО3 об оспаривании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его оглашения в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Л.Л. Лещева