Решение № 2-4012/2011 от 28.02.2012 Октябрьского районного суда г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело <номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2012 года г. Ижевск УР

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Фаррухшиной Г.Р.,

при секретаре Сингатуллиной М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской республике к Сердцеву П.О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган, истец) обратилась в Октябрьский районный суд г. Ижевска с иском к Сердцеву П.О. (далее по тексту – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, пени, налоговой санкции.

Иск мотивирован тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска проведена выездная налоговая проверка в отношении Сердцева П.О. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период <дата> год. В указанный период Сердцев П.О. являлся индивидуальным предпринимателем. Сердцев П.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>

В результате проведения выездной проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в занижении налоговой базы налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу за <дата> г.

В ходе выезднойналоговой проверки Сердцеву П.О. было выставлено требование <номер> от <дата> о предоставлении документов (информации), в том числе:

1. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № ГА-070307/016 от <дата>,

2. Акта приема-передачи к договору № ГА-070307/016 от <дата>;

3. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему <номер> от <дата>,

4. Акта приема-передачи к договору <номер> от <дата>;

5. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № ГА-210307/011 от <дата>,

6. Акта приема-передачи к договору № ГА-210307/011 от <дата>;

7. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № В-210307/002 от <дата>,

8. Акта приема-передачи к договору № В-210307/002 от <дата>;

9. Журнала кассира-операциониста;

10. Расходных кассовых ордеров;

11. Приходных кассовых ордеров.

Указанное требование было получено лично Сердцевым П.О. <дата>

Документы по указанному требованию налогоплательщиком в налоговый орган в установленный ст. 93 НК РФ срок не представлены.

Сердцеву П.О. вручено также уведомление от <дата><номер>, в котором налоговым органом предложено в срок до <дата> восстановить первичные бухгалтерские документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов за период с <дата> по <дата> Кроме того, было сообщено, что согласно абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Таким образом, ФИО1 в установленный срок по требованию о предоставлении документов (информации) <номер> от <дата> не представлено 11 документов.

Непредставление налогоплательщиком в налоговые органы в установленный срок документов является налоговым правонарушением, за которое в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность, в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный документ, что составляет сумму <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленный срок по требованию <номер> от <дата> документы налогоплательщиком не представлены, проверка проведена на основании следующих документов (их копий) и сведений за период <дата> по <дата>, в том числе:

- выписки о движении денежных средств на расчетном счете ИП Сердцева П.О.;

- документов, истребованным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ у контрагентов и у иных лиц, располагающих документами (информацией) о налогоплательщике в ходе проведения выездной проверки.

В ходе выездной налоговой проверки определена сумма дохода, полученного ИП Сердцевым П.О. в <дата> году от реализации векселей в сумме <данные изъяты> руб.

В ходе выездной налоговой проверки Сердцевым П.О. документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов в проверяемый период, не представлены.

В связи с чем в соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 221 НК РФ исчислен профессиональный налоговый вычет в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Доход налогоплательщика от реализации векселей за <дата> год составляет <данные изъяты> руб., то есть сумма профессионального налогового вычета составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 20 %).

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за <дата> г. составляет <данные изъяты>

Кроме того, налоговая декларация за <дата> год подлежала представлению налогоплательщиком не позднее <дата> Налоговая декларация ответчиком не представлена, что влечет в соответствии со ст. 119 НК РФ взыскание штрафа с ответчика в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> год составляет <данные изъяты>

Согласно ст. 207 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в <дата> г.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за <дата> год – <дата>

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени на дату составления Акта составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого социального налога.

Доход от реализации ценных бумаг ИП ФИО1 за <дата> год составляет <данные изъяты>.

Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью ИП ФИО1 не подтверждены, первичные документы, связанные с приобретением ценных бумаг по требованию от 84/1 от <дата> не представлены.

Расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм единого социального налога за <дата> год сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб., ФФОМС - <данные изъяты> руб., ТФОМС - <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по ЕСН за <данные изъяты> составляет <данные изъяты>, в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

Налоговая декларация за <дата> год подлежит представлению ответчиком не позднее <дата>, декларация ответчиком в установленный срок не представлена.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по единому социальному налогу за <дата> год в соответствии со ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты>), в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты>),

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

В соответствии со ст. 244 НК РФ срок уплаты ЕСН за <дата> год – <дата>

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени по ЕСН составляет <данные изъяты>., в том числе:

в Федеральный бюджет – <данные изъяты>., в ФФОМС – <данные изъяты> коп., в ТФОМС – <данные изъяты>

На акт выездной налоговой проверки налогоплательщиком – ФИО1 представлены возражения, которые налоговым органом приняты частично.

Как установлено в ходе рассмотрения материалов проверки, с учетом дополнительных документов, представленных ФИО1 на возражения, не вся сумма в <данные изъяты> руб., поступившая на расчетный счет предпринимателя <дата> от ООО <данные изъяты> является его доходом в целях исчисления НДФЛ.

Векселя на общую сумму <данные изъяты> руб. проданы предпринимателем ФИО1 ООО <данные изъяты> во исполнении договора комиссии <номер> от <дата>, заключенного между ИП ФИО1 и ФИО4

Согласно указанному договору комиссии ИП ФИО1 как комиссионер обязуется от своего имени продать 6 векселей АКБ Сбербанка общим номиналом 30000000 руб., принадлежащие комитенту ФИО2 Сумму сделки ИП ФИО1 обязан перечислить ФИО2 не позднее дня за днем исполнения комиссионного поручения, удержав из суммы сделки вознаграждение в размере 0.1 % от суммы сделки, то есть <данные изъяты> руб.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету налогоплательщика показывает, что на следующий день после поступления суммы в <данные изъяты> руб. от ООО «<данные изъяты> ИП ФИО1 перечислил на лицевой счет ФИО2 сумму <данные изъяты> руб. с назначением платежа «по договору комиссии <номер> от <дата>».

Таким образом, доходом ИП ФИО1 является комиссионное вознаграждение в сумме <данные изъяты> руб.

Документы по приобретению векселей у ООО «<данные изъяты> свидетельствуют, что понесенные ИП ФИО5 в <дата> г. расходы на приобретение векселей у ООО «<данные изъяты> непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, в связи с чем не могут быть приняты в качестве расходов, предусмотренных п.1 ст. 221 НК РФ.

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих расходы, произведенные налогоплательщиком в проверяемый период, в акте выездной налоговой проверки в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 221 НК РФ ответчику предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности.

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за <дата> г. составляет <данные изъяты>руб. х 20 %).

Налоговая декларация за <дата> год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 228 НК РФ, не позднее <дата>

Сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в соответствии со ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты> руб. х 30 %).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за <дата> год - <дата>

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени составляет <данные изъяты> коп.

Расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм единого социального налога за <дата> год сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб.; ФФОМС - <данные изъяты> руб.; ТФОМС - <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по ЕСН за <дата> г. составляет <данные изъяты>), в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за <дата> подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, не позднее <дата>

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по единому социальному налогу за <дата> год составила <данные изъяты>), в том числе:

Федеральный бюджет <данные изъяты>

ФФОМС <данные изъяты>. (<данные изъяты>

ТФОМС <данные изъяты>

В соответствии со ст. 244 НК РФ срок уплаты ЕСН за <дата> год - <дата>

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени по ЕСН составляет <данные изъяты>., в том числе: в ФБ – <данные изъяты> руб., в ФФОМС – <данные изъяты> руб., в ТФОМС – <данные изъяты> руб.

Всего по результатам проверки ФИО1 установлена неуплата налогов за <дата> год:

Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение <номер> от <дата>

Пунктом 3 Решения <номер> от <дата> Сердцеву П.О. предложено добровольно уплатить недоимку по НДФЛ, по ЕСН за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ, ЕСН в размере <данные изъяты> коп., штрафы в размере <данные изъяты> руб.

В связи с не исполнением указанного решения Сердцеву П.О. Инспекцией были выставлено Требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до <дата> Указанное требование направлено ответчику <дата>, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

Требование Инспекции <номер> от <дата> в установленный срок Сердцевым П.О. не исполнено.

Руководствуясь ст.ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила в адрес налогоплательщика требования №<номер>, 1741 от <дата> об уплате пени по НДФЛ, ЕСН в общей сумме <данные изъяты>. со сроком исполнения <дата>

Требования №<номер>, 1741 Инспекции налогоплательщиком в установленный срок также не исполнены.

На день предъявления искового заявления суммы задолженности по НДФЛ, ЕСН, соответствующих пени, налоговых санкций ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением ответчиком –налогоплательщиком, который является физическим лицом, обязанности по уплате налога истец – налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании налога.

В ходе судебного разбирательства судом произведена замена истца в связи с реорганизацией юридического лица - Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска на его правопреемника – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике. Судом вынесено соответствующее определение.

В судебном заседании представитель истца Ходас Ю.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по обстоятельствам, указанным в иске. При этом пояснила, что решение ИФНС не оспорено, незаконным не признано, поэтому решение ИФНС законно и обоснованно. Выездная налоговая проверка проведена в отношении ответчика за период осуществления им предпринимательской деятельности – за <дата> г., <дата> ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем данные исковые требования рассматриваются в суде общей юрисдикции. В ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что в период осуществления деятельности в <дата> году Сердцев П.О. получил доход от реализации векселей, однако документов, которые бы подтверждали расходы по приобретению векселей – не представлены. Так как доход не был исчислен налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган доначислил НДФЛ, ЕСН, пени и штрафы. Налогоплательщику было выставлено требование, налогоплательщик не исполнил указанные требования в установленный срок.

Представитель истца считает, что проведенными Инспекцией мероприятиями налогового контроля собраны в полном объеме доказательства отсутствия расходов ответчика, связанных с получением доходов.

Сердцеву П.О. неоднократно выставлялись требования об истребовании документов, в ответ Сердцев П.О. сообщал, что он не может представить документы, поскольку часть бухгалтерских документов утрачена. Документы появились только вместе с возражениями на акт проверки. Представленные документы были проанализированы в решении Инспекции.

После подачи ответчиком апелляционной жалобы на решение Инспекции, Сердцев П.О. представил новые документы. Поскольку данные документы в ходе выездной налоговой проверки ответчиком не представлялись, потому они и не анализировались налоговым органом. Оценка новым документам была дана уже Управлением при рассмотрении апелляционной жалобы.

По обстоятельствам проверки представитель истца пояснила, что в период проведения выездной налоговой проверки за период - <дата> г. ИП Сердцевым П.О. был получен доход по договорам купли-продажи векселей с ООО «<данные изъяты>». По расчетному счету те денежные средства, которые были выплачены ИП Сердцеву П.О. по договорам, прошли через его расчетный счет. В <дата> г. ИП ФИО1 получил доход в размере <данные изъяты> рублей по договору купли-продажи векселей, заключенному с фирмой «<данные изъяты> Еще одна сделка была совершена на сумму <данные изъяты> рублей. В ООО «<данные изъяты>» Инспекцией направлялись соответствующие запросы.

ИП ФИО1 заключил с ИП <данные изъяты> договор комиссии, по которому ФИО1 реализует векселя для ФИО2. В ходе проверки было установлено, что доход в размере <данные изъяты> рублей – это не доход от продажи векселей. Сам доход ФИО1 составляет <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей. С этих сумм инспекцией были исчислены НДФЛ, ЕСН.

Поскольку в ходе выездной налоговой проверки, документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей, которые были реализованы ООО «<данные изъяты>» на сумму <данные изъяты> рублей, не были представлены, а были представлены договоры, которые подтверждали покупку других векселей с другими номерами, то учесть расходы при налогообложении Инспекция не могла, так как документы не подтверждали указанные расходы.

На основании фактов, установленных в ходе выездной налоговой проверки, в связи с отсутствием документов, подтверждающих расходы, был предоставлен профессиональный имущественный вычет в размере 20 % от общей суммы доходов. Инспекцией было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, которое послужило основанием для обращения Инспекции в суд для взыскания задолженности. Решение Инспекции было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган. <дата> по данной жалобе было вынесено решение. Вместе с жалобой были представлены документы, якобы подтверждающие указанные расходы в связи с приобретенными векселями. На стадии рассмотрения апелляционной жалобы эти документы были проанализированы, но не могли быть приняты во внимание, так как организация «<данные изъяты>» имеет признаки фирмы-однодневки. В материалах дела имеется ответ Инспекции <адрес> по месту учета данной организации. Данная фирма не могла реализовывать векселя ИП ФИО1 Декларации, представленные в налоговый орган ООО «<данные изъяты>», нулевые. В них не отражен доход от реализации ФИО1 векселей. Деятельность организации указана – общестроительные и отделочные работы, что никак не относится к продаже векселей. Виды деятельности, которые были заявлены организацией, фактически не осуществлялись. Руководитель организации является массовым руководителем - он является учредителем в 10 организациях, руководителем организации – в 9 фирмах. Большинство фирм – является фирмами – однодневками. Такие фирмы – предоставляют услуги по выведению денежных средств из оборота. Эти организации либо исключены и ЕГРЮЛ, так как нет движения по расчетным счетам, либо существуют, но у них нулевая отчетность. В ходе мероприятий налогового контроля установить местонахождение организации не представилось возможным. Инспекцией был получен ответ из МВД о том, что местонахождение ООО «<данные изъяты>» не установлено. Кроме того, данная организация не предоставляет сведения о работниках. Все эти обстоятельства подтверждают, что расходы для цели налогообложения не могут быть подтверждены, в связи с чем ответчику Инспекцией и предоставлен профессиональный налоговый вычет.

Так как данные обстоятельства были установлены при рассмотрении апелляционной жалобы, решение Инспекции было оставлено без изменения. Законность решения налогового органа оценивается на момент вынесения решения.

С момента вынесения решения по апелляционной жалобе, решение инспекции вступило в законную силу, решение не отменено. Сердцев П.О. не обращался в исковом порядке за признанием данного решения незаконным и необоснованным. В связи с чем представитель истца просит иск удовлетворить.

В судебное заседание ответчик Сердцев П.О. не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 167 ГПК РФ.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО7, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, поддержал письменные возражения и объяснения, просил отказать в удовлетворении иска. При этом пояснил, что в материалах дела имеются документы – квитанция к приходно-кассовому ордеру, соглашение и два договора купли-продажи. При этом отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что подписи поддельные и документы подписаны не теми лицами, что ФИО1 и ООО «<данные изъяты>» не имели отношений по продаже векселей. По мнению представителя ответчика, утверждения истца не основаны на доказательствах. Факт сдачи или не сдачи налоговых деклараций ООО «<данные изъяты> не имеет отношения к ФИО1 Неисполнение своих обязательств контрагентами не может повлиять на добросовестность ФИО1

Выслушав участников процесса, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:

Сердцев П. в период с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Сердцев П.О. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <номер> от <дата>

В <дата> г. (календарный год - <дата>) ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога.

Налоговая декларация по НДС и ЕСН за <дата> г. ответчиком ФИО1 в налоговый орган не представлена.

На основании решения заместителя начальника ИФНС <номер> от <дата> проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата>

<дата> был составлен акт выездной налоговой проверки <номер> в отношении ФИО1

<дата> заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска вынесено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в виде:

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. занепредставление налогоплательщиком непредставление в установленный срок документов;

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за неуплату НДФЛ за <дата> г;

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации;

- штрафа в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату ЕСН за неуплату ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет за <дата> г.;

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за неуплату ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> г.;

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за неуплату ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за <дата> г.;

- штрафа в размере <данные изъяты> руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации

Инспекцией ответчику ФИО1 начислены также пени:

1. по НДФЛ за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> коп.;

2. по ЕСН за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> коп., в том числе:

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- ЕСН, зачисляемый Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за период с <дата> по <дата> – в размере <данные изъяты>.

ФИО1 предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- по НДФЛ за <дата> г. - <данные изъяты> руб.,

- по ЕСН за <дата> г. зачисляемый в ФБ в размере <данные изъяты> руб.,

- по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.

- по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС в размере <данные изъяты> руб.

Не согласившись с решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска Сердцев П.О. обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской республике.

<дата> решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской республике <номер> решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска от <дата><номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

<дата> ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска направила Сердцеву П.О. требование <номер> об уплате задолженности по налогу, пени, налоговой санкции по состоянию на <дата>, со сроком исполнения до <дата>

Указанное требование Сердцев П.О. в установленные сроки не исполнил.

<дата> в соответствии со ст. 69, 75 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска направила Сердцеву П.О. требования №<номер>, 1741 об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на <дата>, со сроком исполнения до <дата> В указанных требованиях предъявлены Инспекцией ответчику пени по НДФЛ по состоянию на <дата> в сумме <данные изъяты>. и по ЕСН в сумме <данные изъяты> коп.

Указанные требования Сердцев П.О. в установленные сроки не исполнил.

Данные обстоятельства установлены в судебном заседании представленными доказательствами и сторонами в целом не оспариваются.

Требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, пени, налоговой санкции основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе выезднойналоговой проверки ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска Сердцеву П.О. выставлено требование <номер> от <дата> о предоставлении документов (информации), в том числе:

1. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № ГА-070307/016 от <дата>,

2. Акта приема-передачи к договору № ГА-070307/016 от <дата>;

3. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему <номер> от <дата>,

4. Акта приема-передачи к договору <номер> от <дата>;

5. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № ГА-210307/011 от <дата>,

6. Акта приема-передачи к договору № ГА-210307/011 от <дата>;

7. Договора (контракт, соглашение), дополнение (изменение) к нему № В-210307/002 от <дата>,

8. Акта приема-передачи к договору № В-210307/002 от <дата>;

9. Журнала кассира-операциониста;

10. Расходных кассовых ордеров;

11. Приходных кассовых ордеров.

Указанное требование получено Сердцевым П.О. лично <дата>, о чем свидетельствует подпись Сердцева П.О. о получении экземпляра требования. Истребуемые документы (информация) налогоплательщиком не представлены.

<дата> Сердцев П.О. представил в Инспекцию ответ на требование <номер> от <дата>, согласно которому он не имеет возможности представить документы в связи с их утерей (входящий <номер>зг от <дата>).

<дата> Инспекцией ИП Сердцеву П.О. вручено под роспись уведомление от <номер>, согласно которому налоговым органом ФИО1 предложено в срок до <дата> восстановить первичные бухгалтерские документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов за период с <дата> по <дата> Кроме того, ФИО1 разъяснены положения абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ о том, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Документы по требованию налогоплательщиком в налоговый орган в установленный ст. 93 НК РФ срок не представлены.

Таким образом, Сердцевым П.О. в установленный срок по требованию о предоставлении документов (информации) <номер> от <дата> не представлено 11 документов.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 статьи 126 НК РФ не представление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В данном случае вина Сердцева П.О. заключается в непредставлении в установленный срок в налоговый орган документов.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность, согласно статье 112 НК РФ, не установлено. Обстоятельств, предусмотренных статьями 109, 111 НК РФ, не установлено.

Таким образом, непредставление налогоплательщиком ФИО1 в налоговые органы в установленный срок документов является налоговым правонарушением, за которое в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ, что составляет <данные изъяты>).

ИП ФИО1 являлся в <дата> гг. плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в Инспекцию в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок.

Налоговая декларация по налогу на доходы за <дата> год ФИО1 не представлена.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ доход, полученный от предпринимательской деятельности, облагается по ставке 13 процентов.

В силу ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ) доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Поскольку истцом ответчику было вручено требование <номер> от <дата> о предоставлении документов, но ответчик истребуемые документы не представил, при этом <дата> он представил в Инспекцию ответ на указанное требование, в котором сообщил об их утере, Инспекцией ответчику вручено уведомлению от <дата><номер>, в котором ответчику предложено в срок до <дата> восстановить первичные бухгалтерские документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. При этом, ответчику разъяснено, что согласно абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В связи с тем, что в установленный срок по требованию <номер> от <дата> документы налогоплательщиком (ответчиком) не представлены, проверка инспекцией проведена на основании документов (их копий) и сведений за период <дата> по <дата>, в том числе:

- выписки о движении денежных средств на расчетном счете ИП ФИО1;

- документов, истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ у контрагентов и у иных лиц, располагающих документами (информацией) о налогоплательщике в ходе проведения выездной проверки.

В ходе проверки инспекцией в соответствии со статьей 93.1 НК РФ выставлены требования о предоставлении документов (информации) у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика ИП ФИО1:

ООО <данные изъяты> направлены требования о предоставлении документов (информации) <номер> от <дата>, <номер> от <дата>

В ответ на запрос истцу представлены договоры купли-продажи векселей, акты приема-передачи векселей, платежные поручения. Согласно представленным документам в 2007 году между ООО фирма «ГИД» и ИП ФИО1 были заключены договоры купли-продажи векселей № ГА-070307/016 от <дата> и № ГА-210307/011 от <дата>

Векселя передавались от ответчика в соответствии с актами приема-передачи векселей:

- Согласно Акту приема-передачи № ГА-070307/016-1 от <дата> к договору № ГА-070307/016 от <дата> ООО фирма «<данные изъяты>» принимает, а ИП ФИО1 передает следующие векселя: ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер> на сумму <данные изъяты> руб. Оплата за ценные бумаги от ООО фирма «<данные изъяты>» произведена платежным поручением <номер> от <дата> на сумму <данные изъяты> руб.

- Согласно Акту приема-передачи № ГА-210307/011-1 от <дата> к договору № ГА-210307/011 от <дата> ООО фирма «<данные изъяты>» принимает, а ИП ФИО1 передает следующие векселя: ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер> на сумму <данные изъяты> руб. Оплата за ценные бумаги от ООО фирма <данные изъяты> произведена платежным поручением <номер> от <дата> на сумму <данные изъяты> руб.

Итого: общая сумма документально подтвержденных доходов, полученная ИП ФИО1 от ООО фирма «<данные изъяты> составила <данные изъяты> руб.

Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом определена сумма дохода, полученного ИП ФИО1 в <дата> году от реализации векселей в сумме <данные изъяты> руб., без НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).

К указанным расходам относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг регистратора;

налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в порядке наследования;

налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев;

другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма предусмотрена п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При этом анализ положений ст. 23, 52, 54, 214.1 НК РФ, Федерального Закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяет сделать вывод о том, что обязанность документального подтверждения расходов, учитываемых для целей обложения налогом на доходы физических лиц, возложена на налогоплательщика.

В соответствии со статьей 221 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Любая сделка осуществляется для достижения экономической цели. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность – это самостоятельно осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получениеприбыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством порядке.

Кроме того, ст. 3 Федерального Закона № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности налогоплательщика, а также обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Таким образом, первичные учетные документы, в первую очередь, должны отвечать требованиям, предъявляемым в целом к бухгалтерскому учету, в соответствии с основными задачами бухгалтерского учета, т.е. должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц (п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34-н; п. 2.5. Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете от 29.07.1983 г.).

Таким образом, основанием включения в состав расходов являются только первичные учетные документы, оформленные в установленном законом порядке, которые, в свою очередь, должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции.

Кроме того, данные первичных документов, составляемых в момент совершения хозяйственной операции, должны соответствовать действительности, в том числе и данные о лицах, осуществивших операции, непосредственно при их совершении.

В ходе проверки в соответствии со статьей 93.1 НК РФ налоговым органом в адрес ООО «<данные изъяты>» направлено требование о предоставлении документов (информации) от <дата><номер> по взаимоотношениям с ИП ФИО1

В ответ на указанное требование представлен ответ от <дата><номер> (вх. <номер> от <дата>), по запросу налогового органа представлен договор купли-продажи векселей, акт приема-передачи векселей, платежное поручение. Из представленных документов следует, что в <дата> году между ООО «<данные изъяты>» и ИП ФИО1 был заключен договор купли-продажи векселей № ТВ-210307/002 от <дата> Согласно Акту приема-передачи векселей № ТВ-210307/002-2 от <дата> ООО «<данные изъяты>» передает ИП ФИО1 векселя ВА <номер>, ВА <номер>, ВА <номер>, ВА <номер> на сумму <данные изъяты> руб. Оплата за ценные бумаги произведена платежным поручением на сумму <данные изъяты> руб.

Кроме того, в ходе проверки направлено также требование о предоставлении документов (информации) от <дата><номер>зг. ФИО2 Документы по требованию не представлены.

В ходе проверки инспекцией проведен допрос ФИО2 (протокол допроса <номер> от <дата>), согласно которому ФИО2 предпринимательской деятельностью не занимается. В 2007 году между ним и ФИО1 заключен договор комиссии <номер> от <дата>, с ФИО1 совершена единственная сделка. Условий договора не помнит, сумму сделки назвать затрудняется. Составлялся ли договор комиссии, отчет комиссионера, акты выполненных работ не помнит, документы подписывал сам. До сделки с ФИО1ФИО2 знаком не был. По доходу, полученному от сделки с ФИО1, представлена отчетность в Межрайонную ИФНС России <номер> по УР.

В Межрайонную ИФНС России <номер> по УР налоговым органом направлен запрос <номер>@ от <дата> о предоставлении копии декларации по форме 3-НДФЛ за <дата> год с копиями подтверждающих документов, представленных с декларацией в отношении ФИО2 Получен ответ <номер> от <дата>, согласно которому, ФИО4 декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> год в Межрайонную ИФНС России <номер> по УР не предоставлялась.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом (истцом) установлено, что расходы, понесенные ИП ФИО1 в <дата> году на приобретение векселей у ООО «ТДН» и договору комиссии, заключенному с ФИО4 непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, в связи с чем, не могут быть приняты в качестве расходов, предусмотренных п. 1 ст. 221 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых в этом случае к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой НК РФ "Налог на прибыль организаций". Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Абзацем 5 пункта 1 статьи 221 НК РФ предусмотрен особый порядок для случаев, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей. В этом случае профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ИП ФИО1 в ходе выездной налоговой проверки документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов в проверяемый период, не представлены.

Доход налогоплательщика от реализации векселей <дата> год составляет <данные изъяты> руб., то есть сумма профессионального налогового вычета составит <данные изъяты>

Расчет суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина Сердцева П.О. заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в связи с реализацией векселей.

Сердцев П.О. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Таким образом, сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за <дата> г. составляет <данные изъяты>

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за <дата> год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 228 НК РФ, не позднее <дата>

В соответствии со ст. 119 НК РФ (в редакции ФЗ № 229-ФЗ от 27.07.2010 г.) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> год составляет <данные изъяты>

При этом суд отмечает, что согласно пункту 13 статьи 10 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ, в случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Поскольку после вступления в силу Федерального Закона № 229-ФЗ исключена дифференциация размера штрафа за непредоставление налоговой декларации в зависимости от срока задержки и ст. 119 (в редакции ФЗ № 229-ФЗ) предусматривает санкцию – штраф в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб., то, по мнению суда, при расчете налоговых санкций за непредоставление налоговой декларации за <дата> год - для ответчика ФИО1 ст. 119 НК РФ в редакции ФЗ № 229-ФЗ является более мягкой ответственностью за налоговое правонарушение, чем это было предусмотрено прежней редакцией ст. 119 НК РФ, так как налоговая санкция по ст. 119 НК РФ в прежней редакции предусматривала ответственность за непредоставление налоговой декларации более 180 дней, кроме штрафа 30 % еще и уплату 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина Сердцева П.О. в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, выразилась в его бездействии – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Сердцев П.О. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за <дата> год - <дата>

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени на <дата> составляет <данные изъяты>.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ФИО1 является также плательщиком единого социального налога.

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ при исчислении ЕСН по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, налогооблагаемая база исчисляется как разница между доходами от предпринимательской деятельности и расходами, связанными с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

В связи с изложенным доход от реализации ценных бумаг ИП ФИО1 за <дата> год составляет <данные изъяты> руб.

Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью ИП Сердцевым П.О. не подтверждены, первичные документы, связанные с приобретением ценных бумаг по требованию от 84/1 от <дата> не представлены.

Расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм единого социального налога за <дата> год сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб., ФФОМС - <данные изъяты> руб., ТФОМС - <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина ИП Сердцева П.О. заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата сумм ЕСН за <дата> год в связи с реализацией векселей.

ИП Сердцев П.О. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по ЕСН за <дата> составляет <данные изъяты> 20 %), в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за 2007 год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, не позднее <дата>

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по единому социальному налогу за <дата> год составила <данные изъяты>), в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, выразилась в его бездействии – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

ФИО1 не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 244 НК РФ срок уплаты ЕСН за <дата> год - <дата>

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени по ЕСН составляет <данные изъяты> коп., в том числе:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Ответчиком ФИО1 в налоговый орган были представлены возражения по акту выездной налоговой проверки от <дата>, согласно которым ФИО1 просил учесть документы, обнаруженные им и отражающие фактические расходы ИП ФИО1

Данные документы, по утверждению налогоплательщика, не были предъявлены во время проведения выездной налоговой проверки в связи со следующим:

- хранение архивов ИП ФИО1 в удаленном месте;

- нахождение ИП ФИО1 в экспедиции.

Инспекцией данные возражения приняты частично.

Как уже отмечено в настоящем решении ранее, в ходе проведенной выездной налоговой проверки ИП ФИО1 было установлено, что в проверяемом периоде с <дата> по <дата> налогоплательщик кроме основного вида предпринимательской деятельности занимался куплей-продажей векселей.

<дата> ИП ФИО1 было вручено требование о предоставлении документов (информации) <номер> от <дата>, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в течение 10 дней представить документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов за период <дата> по <дата> – договора купли-продажи векселей, акты приема-передачи векселей, документы, подтверждающие оплату, книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, журнал кассира - операциониста и др.

Истребуемые документы налогоплательщиком не представлены со ссылкой, что он не имеет возможности представить документы в связи с их утерей.

Инспекцией <дата>ФИО1 вручено уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено в срок до <дата> восстановить первичные бухгалтерские документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов за проверяемый период.

Документы налогоплательщиком в соответствии с полученным требованием представлены не были.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией было установлено, что векселя налогоплательщиком были проданы в ООО «<данные изъяты>» (ранее – ООО фирма «ГИД»).

ООО «<данные изъяты>» в ответ на запрос были представлены документы: договоры купли-продажи векселей, акты приема-передачи векселей, платежные поручения, в результате установлено, что в проверяемый период ИП ФИО1 продал ООО «<данные изъяты>» следующие векселя:

1) В соответствии с актом приема-передачи векселей № ГА-070307/016-1 от <дата> к договору № ГА-070307/016 от <дата>

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер> на общую сумму <данные изъяты> руб.

2) В соответствии с актом приема-передачи векселей № ГА-210307/011-1 от <дата> к договору № ГА-210307/011 от <дата>

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер>,

- ВМ <номер> на общую сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки была установлена сумма дохода, поученного ИП ФИО1 в проверяемый период – в размере 39990000 руб.

Между тем, как установлено налоговым органом в ходе рассмотрения материалов проверки, с учетом дополнительных документов, представленных ФИО1 на возражения, не вся сумма в <данные изъяты> руб., поступившая на расчетный счет предпринимателя <дата> от ООО «<данные изъяты>», является его доходом в целях исчисления НДФЛ.

Векселя на общую сумму <данные изъяты> руб. проданы ИП ФИО1 ООО «<данные изъяты> во исполнении договора комиссии <номер> от <дата>, заключенного между ИП ФИО1 и ФИО4

Согласно указанному договору комиссии ИП ФИО1 как комиссионер обязуется от своего имени продать 6 векселей АКБ Сбербанка общим номиналом <данные изъяты> руб., принадлежащие комитенту ФИО2 Сумму сделки ИП ФИО1 обязан перечислить ФИО2 не позднее дня за днем исполнения комиссионного поручения, удержав из суммы сделки вознаграждение в размере 0.1 % от суммы сделки, то есть <данные изъяты> руб.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету налогоплательщика показывает, что на следующий день после поступления суммы в <данные изъяты> руб. от ООО «<данные изъяты>», ИП ФИО1 перечислил на лицевой счет ФИО2 сумму <данные изъяты> с назначением платежа «по договору комиссии <номер> от <дата>».

Таким образом, доходом ИП ФИО1 является комиссионное вознаграждение в сумме <данные изъяты> руб.

Возражения ИП ФИО1 о несении расходов по приобретению 5 векселей АКБ Сбербанка на общую сумму <данные изъяты> руб. налоговым органом признаны необоснованными и не подлежащими принятию.

В ходе проверки достоверно установлено, что налогоплательщиком в <дата> г. получен доход в сумме <данные изъяты> руб. от продажи следующих векселей АКБ Сбербанка: ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>, ВМ <номер>.

В обоснование понесенных расходов при получении указанного дохода налогоплательщиком с возражениями представлены документы, подтверждающие приобретение у ООО «<данные изъяты> совершенно иных векселей: № <данные изъяты>

Таким образом, суд соглашается с мнением истца о том, что представленные документы по приобретению векселей у ООО <данные изъяты> свидетельствуют, что понесенные ИП ФИО5 в 2007 г. расходы на приобретение векселей у ООО «ТДН» непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, в связи с чем не могут быть приняты в качестве расходов, предусмотренных п.1 ст. 221 НК РФ.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих расходы, произведенные налогоплательщиком в проверяемый период, в соответствии с абз. 5 п.1 ст. 221 НК РФ налоговым органом правомерно предоставлен ИП ФИО1 профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных им от предпринимательской деятельности.

Расчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина ФИО1 заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата сумм налога на доходы физических лиц за <дата> год в связи с реализацией векселей.

ФИО1 не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Таким образом, сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за <дата> г. составляет <данные изъяты>

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за 2007 год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 228 НК РФ, не позднее <дата>

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> год составила <данные изъяты>

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, выразилась в его бездействии – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

ФИО1 не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за <дата> год - <дата>

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени составляет <данные изъяты>.

Расчет ЕСН, подлежащего уплате в бюджет за <дата> год

Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата сумм единого социального налога за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

в Федеральный бюджет - <данные изъяты> руб., ФФОМС - <данные изъяты> руб., ТФОМС - <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина ИП ФИО1 заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата сумм ЕСН за <дата> год в связи с реализацией векселей.

ИП ФИО1 не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по ЕСН за <дата> составляет <данные изъяты>

Федеральный бюджет - <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 244 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за <дата> год подлежит представлению налогоплательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, не позднее <дата>

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по единому социальному налогу за <дата> год составила <данные изъяты> в том числе:

Федеральный бюджет - <данные изъяты>

ФФОМС - <данные изъяты>

ТФОМС - <данные изъяты>

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

В ходе проверки обстоятельств, предусмотренных ст. 109, 111 НК РФ, установлено не было.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ не установлены.

Вина Сердцева П.О. в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, выразилась в его бездействии – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Сердцев П.О. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 244 НК РФ срок уплаты ЕСН за <дата> год - <дата>

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени. Всего сумма пени по ЕСН составляет <данные изъяты> коп., в том числе:

в ФБ – <данные изъяты>

в ФФОМС – <данные изъяты>

в ТФОМС – <данные изъяты>

Всего по результатам проверки ФИО1 установлена неуплата налогов за <дата> год:

При этом, оценивая доводы представителя ответчика о том, что у инспекции отсутствуют доказательства того, что в документах, представленных ответчиком в обоснование произведенных расходов на приобретение векселей, подписи поддельные и документы подписаны не теми лицами, нет доказательств, что ответчик и ООО «<данные изъяты> не имели отношений по продаже векселей, что факт сдачи или не сдачи налоговых деклараций ООО «Блок-Резерв» не имеет отношения к ответчику, что неисполнение своих обязательств контрагентами ответчика не может влиять на добросовестность ответчика, суд считает их несостоятельными. Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что налоговым органом ответчику была предоставлена возможность в соответствии с нормами НК РФ предоставить все необходимые документы в ходе проведения выездной проверки, в адрес ответчика было направлено соответствующее требование, был предоставлен срок, но ответчиком документы не были предоставлены, был направлен ответ со ссылкой о невозможности представить документы в связи с их утерей. В связи с чем Налоговым органом было вручено ответчику уведомление, в котором предложено ответчику восстановить первичные бухгалтерские документы, был предоставлен для этого срок, но документы в установленный срок ответчиком в налоговый орган не представлены. При этом ответчику было разъяснено право предоставления профессионального вычета в размере 20 % общей суммы доходов в случае невозможности подтвердить свои расходы. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган провел проверку на основании документов и сведений, истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ у контрагентов ответчика и у иных лиц, располагающих документами (информацией), а также выписки о движении денежных средств на расчетном счете ИФИО1.

При этом ответчик после вынесения налоговым органом решения представил документы в обоснование расходов, приложил их к жалобе, направленной в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, поэтому анализ указанным документам не был дан в решении налогового органа (истца).

Поскольку налогоплательщик на момент принятия решения не смог документально подтвердить свои расходы по приобретению спорных векселей, ему по результатам проверки в соответствии со статьей 221 Кодекса предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов, полученных от реализации этих векселей.

Представленным ответчиком вместе с жалобой документам дан анализ в решении УФНС, в котором указано, что Согласно информации, полученной из Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (налоговый орган по месту учета ООО «<данные изъяты>), данные о сделках купли-продажи векселей между ФИО1 и ООО «<данные изъяты> в налоговой отчетности контрагента так же не отражены.

В решении УФНС по жалобе ответчика также указано, что установленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственных операций между ФИО1 и ООО «<данные изъяты>», об отсутствии их экономической обоснованности. Представленные Заявителем с жалобой документы оформлены формально, вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельностью с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем не приняты Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в качестве надлежащих документальных доказательств заявленных налогоплательщиком в жалобе расходов. Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата><номер> опривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Кроме того, согласно сведениям ИФНС России <номер> по <адрес><номер>@ видами деятельности ООО «<данные изъяты>» являются производство строительно-монтажных, электромонтажных, изоляционных, санитарно-технических, стекольных штукатурных работ и т.п., но операции с векселями не указаны в видах деятельности организации; два счета указанного общества в учреждениях банка закрыты – <дата> и <дата>

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что организация относится к категории налогоплательщиков, переставших представлять отчетность в налоговый орган. Для установления фактического местонахождения организации был направлен запрос на розыск в УВД по ЗАО <адрес> (<номер>), был получен ответ <номер> от <дата>., в котором говорится, что установить фактическое местонахождение не представилось возможным. На основании изложенного суд не может принять доводы представителя истца как обоснованные, поскольку иных доказательств в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской республике к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции подлежат удовлетворению. С ответчика ФИО1 подлежат взысканию:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030011000110); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>); налоговую санкцию по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909010011000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> коп. (КБК 18210909010012000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909010013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909030081000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> коп. (КБК 18210909030082000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909030083000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909040091000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> коп. (КБК 18210909040092000110; налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909040093000110);

- налоговую санкцию, предусмотренную ст. 126 НК РФ (за не предоставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов), в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18211603010010000140).

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп., поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу, пени, налоговой санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской республике), ИНН 1831038252 КПП 183101001, ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030011000110); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. (КБК 18210102030012000110); налоговую санкцию по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. (КБК 18210102030013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909010011000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб. 39 коп. (КБК 18210909010012000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>. (КБК 18210909010013000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3 <данные изъяты>. (КБК 18210909030081000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> коп. (КБК 18210909030082000110); налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909030083000110);

- задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909040091000110); пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб. 06 коп. (КБК 18210909040092000110; налоговую санкцию по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210909040093000110);

- налоговую санкцию, предусмотренную ст. 126 НК РФ (за не предоставление налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы в установленный срок документов), в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18211603010010000140).

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Резолютивная часть решения изготовлена судьей в со­вещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей <дата>

Председательствующий судья Фаррухшина Г.Р.