Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению С.П. Далидан о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан,

установил:

С.П. Далидан обратился в суд с заявлением о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РТ (далее МРИ ФНС № по РТ), выразившиеся в направлении Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом; об обязании устранить нарушение прав путем отзыва Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> РТ от ДД.ММ.ГГГГ. с ООО «Страховая компания «Согласие» в его пользу было взыскано страховое возмещение, в том числе и штраф в размере ... руб. ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № по РТ ему было направлено Уведомление № на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом. В данном уведомлении инспекция указывает, что он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, где должна быть отражена указанная сумма, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме .... Поскольку заявитель полагает, что присужденная по решению суда сумма, в том числе, штраф, предусмотренный Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 "О защите прав потребителей" и взысканный по решению суда в пользу заявителя, выполняет компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя, является мерой ответственности за нарушение прав потребителя и несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, вследствие чего не является доходом физического лица. Следовательно, действия МРИ ФНС № по РТ по направлению указанного уведомления, считает незаконными.

На судебном заседании заявитель С.П. Далидан и его представитель О.А.Далидан (л.д.17), на требованиях настаивали, просили удовлетворить.

Заинтересованное лицо МРИ ФНС № 8 по РТ, на судебное заседание своего представителя не направил, надлежаще извещен.

Выслушав пояснения заявителя и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

На судебном заседании установлено следующее.

Решением Ново-Савиновского районного суда <адрес> РТ от ДД.ММ.ГГГГ. постановлено:

Исковые требования ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Согласие" о взыскании страхового возмещения, судебных расходов, компенсации морального вреда и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Страховая компания «Согласие» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере ....; компенсацию морального вреда в размере ... руб.; ... руб. в счет возмещения расходов по оплате услуг представителя и штраф в размере ... руб.

Обязать ФИО1 передать по акту-приема- передачи ООО "Страховая компания "Согласие" годные остатки автомобиля марки ....

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 к ООО "Страховая компания "Согласие" о взыскании судебных расходов, компенсации морального вреда и штрафа отказать.

Взыскать с ООО "Страховая компания "Согласие" государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере .... (л.д.8-11).

ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС № по РТ ФИО1 было направлено Уведомление № на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом. В данном уведомлении инспекция указывает, что ФИО1 обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, где должна быть отражена сумма в размере ... руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме .... (л.д.12).

Из пояснений заявителя, его представителя и материалов дела следует, что действия МРИ ФНС № по РТ были обжалованы в УФНС России по РТ, однако решением от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении жалобы было отказано (л.д.13-15).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Определяя виды доходов, часть 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Таким образом, в силу указанных норм, сумма штрафа, взыскиваемая судом в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", является доходом.

Суд полагает, что для разрешения настоящего спора, правовое значение имеет то обстоятельство, подлежит ли доход в виде штрафа налогообложению.

Виды доходов, не подлежащих налогообложению, поименованы в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, на который ссылается заявитель, предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. Однако указанная норма предусматривает также условие, что такие выплаты должны быть связаны с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Вместе с тем, таким условиям, в данном случае, полученный заявителем доход в виде штрафа не отвечает.

Отдельно штраф или неустойка, которые получает налогоплательщик по решению суда, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы. Список видов доходов, приведенный в данной статье, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Разрешая вопрос о том, носит ли штраф, взыскиваемый судом в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" компенсационный характер, суд отмечает следующее.

По своей правовой природе, штраф, взыскиваемый судом на основании части 6 статьи 13 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", носит характер санкции гражданско-правового характера.

Так, согласно пункту 1 статьи 330 Гражданского кодека Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Как следует из указанной нормы закона, обязанность по уплате штрафа или неустойки возникает у лица, нарушившего обязательство, вне зависимости от обязанности возместить убытки, что свидетельствует о том, что неустойка или штраф не могут носить характер компенсации.

Этой позиции суда корреспондирует и предоставленное суду статьей 333 Гражданского кодекса Российской Федерации право уменьшать меру такой санкции - неустойку или штраф. При этом, степень соразмерности неустойки (штрафа) последствиям нарушения обязательства, которая принимается судом во внимание при разрешении данного вопроса, не может быть истолкована как направленность неустойки или штрафа на устранение таких последствий.

В свою очередь, компенсационный характер могут носить выплаты, направленные на прямое восстановление нарушенных прав стороны в обязательстве, такие как выплаты в возмещение убытков или компенсация морального вреда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей".

Таким образом, суд не может согласиться доводом заявителя о том, что взысканный по решению суда штраф носит компенсационный характер и может быть отнесен к разряду компенсационных выплат, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно части 5 указанной статьи, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

С учетом изложенного, действия МРИ ФНС России №8 по РТ, выразившиеся в направлении Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом, являются законными.

При таких обстоятельствах, заявленные требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, ст.8, 207-210,217,226 НК РФ, руководствуясь ст. 12, 56, 194-199, 254-256 ГПК РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении заявления ФИО1 о признании незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, выразившиеся в направлении Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом; об обязании устранить нарушение прав путем отзыва Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на обязательное декларирование по суммам, не удержанным налоговым агентом.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ в течение месяца через Зеленодольский городской суд РТ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья