Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по заявлению О.Н.В. о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета,

установил:

О.Н.В. обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, в размере превышающем 1000000 рублей, и в части отказа в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 130000 рублей. В обоснование требований указал, что в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в размере расходов понесенных на приобретение жилого помещения в собственности, подал в ИФНС по г. Архангельску декларацию по форме 3-НДФЛ за 2009 год, в которой заявил к возврату из бюджета 143354 рубля. Решением налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, заявителю предоставлен имущественный налоговый вычет в размере не превышающем 1000000 рублей, определено к возврату из бюджета излишне уплаченный налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 13354 рубля. Не соглашаясь с принятым решением О.Н.В. подал в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу апелляционную жалобу, однако ДД.ММ.ГГГГ в её удовлетворении отказано. Заявитель просит признать недействительным решение ИФНС по г. Архангельску в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере расходов понесенных на приобретение жилого помещения в собственность, исходя из предельно установленного размера вычета в сумме 2000000 рублей.

В судебном заседании О.Н.В. требования поддержал.

Представитель ИФНС по г. Архангельску К.О.А. с требованиями не согласилась, указав на отсутствие оснований к предоставлению имущественного налогового вычета в размере 2000000 рублей.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, привлеченного по инициативе суда в качестве третьего лица, Ш.М.В. с требованиями не согласился, просит в их удовлетворении отказать.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, не находит оснований к удовлетворению заявленных требований.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ О.Н.В. подал в ИФНС по г. Архангельску декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой завил к вычету расходы произведенные им на приобретение квартиры, в строящемся доме по адресу: , исходя из предельно установленного размера вычета равного 2000000 рублям. Имущественный налоговый вычет по приобретению жилого помещения в собственность заявлен по второму году использования.

Из представленных документов следует, что первоначальное обращение заявителя в целях предоставления имущественного налогового вычета последовало в 2009 году по окончанию налогового периода 2008 г.

По решению налогового органа в 2009 году заявителю предоставлен имущественный налоговый вычет предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса по налогам на доходы физического лица в 2008 году в сумме 895871,48 рублей.

Решением ИФНС по г. Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщика на приобретение квартиры, расположенной по адресу: приняты в размере 1000000 рублей, за 2009 год представлен имущественный налоговый вычет в сумме израсходованный на приобретение данного имущества в размере остатка вычета 104128,52 рублей. Пунктом 2 решения к возврату из бюджета излишне уплаченного налогоплательщиком суммы налога на доходы физических лиц за 2009 году определено 13354 рублей.

Основанием к принятию решения о представлении имущественного налогового вычета послужило предоставление налогоплательщиком акта приема-передачи жилого помещения датированного ДД.ММ.ГГГГ, в период действия предельного размера имущественного налогового вычета в сумме 1000000 рублей.

Не соглашаясь с решением в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 2000000 рублей, налогоплательщик указывает, что право собственности на жилое помещение оформлено в 2008 году. Обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета последовало в 2009 году по окончанию налогового периода 2008 г. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ размер имущественного налогового вычета определен в сумме 2000000 рублей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

При этом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с абзацем 13 пп. 2 п. 1 ст. 200 Налогового кодекса РФ, (в редакции действующей до 01 января 2008 года), размер имущественного налогового вычета был установлен в размере, не превышающем 1000000 рублей.

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, внесены изменения. В соответствии с которыми имущественный налоговый вычет не может превышать 2 000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры комнаты или доли (долей) в них.

Пунктом 6 статьи 9 Закона от 19.07.2009 года №202-ФЗ установлено: что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодека распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. При этом законодатель не конкретизировал, о каких правоотношениях идет речь.

Для предоставления имущественного налогового вычета истцом представлен договор № от ДД.ММ.ГГГГ на долевое участие в строительстве, предметом которого является передача в собственность О.Н.В. трехкомнатной

ДД.ММ.ГГГГ между застройщиком и участником долевого строительства О.В.Н. подписан акт приема передачи к договору о долевом участии от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ право собственности на жилое помещение квартиру, расположенную по адресу: Архангельск, зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии со ст. 556 Гражданского кодекса РФ передача недвижимости продавцом покупателю осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче. Аналогичное правило содержится в п. 1 ст. 8 Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ. Обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (п. 1 ст. 12 Закона № 214-ФЗ).

В соответствии с абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

В данном случае законодатель не связывает момент возникновения права собственности на объект недвижимости с правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ.

При указанных обстоятельствах право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ, возникло у О.Н.В. ДД.ММ.ГГГГ в связи с подписанием акта приема-передачи квартиры, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

Решение о предоставлении имущественного налогового вычета О.Н.В. принято в 2009 году, исходя из предельного размера налогового вычета установленного при приобретении жилых помещений в собственность в 2007 году, в размере 1000000 рублей.

Обращение О.Н.В. в 2010 году последовало в целях переноса остатка имущественного налогового вычета, в связи с его неиспользованием в предыдущем налоговом периоде.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

В связи с тем, что в 2008 году О.Н.В. предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 895871,48 рублей, предоставление вычета в неиспользованной части в 2009 году в размере 104128,52 рублей, то есть в пределах 1000000 рублей, следует признать обоснованным (895871,48+104128,52).

Таким образом, решение налогового органа принято в пределах предоставленной компетенции и соответствует нормам действующего законодательства. Следовательно основания к удовлетворению требований отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199, 258 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Решил:

О.Н.В. в удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, в размере превышающем 1000000 рублей, и в части отказа в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 130000 рублей, отказать.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана кассационная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Архангельского областного суда в течение 10 дней со дня вынесения решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы в Октябрьский районный суд города Архангельска.

Судья: /подпись/ И. В. Рогова

Решение в окончательной форме вынесено судом 19 октября 2010 года.

Судья: /подпись/ И. В. Рогова