Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4089/10 по иску Логинова Валерия Николаевича к Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы о признании незаконным решения от 30.07.2010 года № 68 Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы,

установил:

Логинов В.Н. обратился в суд с исковыми требованиями к Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы.

В обоснование заявленных требований Логинов В.Н. указала на то, что им, ДД.ММ.ГГГГ, подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по адресу: сумме 2000000 рублей, а также в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту в сумме 1542408 руб. 75 копеек.

По указанной декларации была проведена камеральная проверка и составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № ИФНС России по Центральному району г. Тулы ФИО5, которым ему было отказано в получении заявленного имущественного налогового вычета.

Основанием к отказу послужило то, что он повторно заявляет имущественный налоговый вычет. Ранее им был заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ? доли квартиры, находящейся по адресу: , за период 1999 – 2001 года.

По результатам рассмотрения акта было вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым, по тем же основаниям, указанным в акте, ему было отказано в получении имущественного налогового вычета.

Считает данный отказ незаконным, поскольку он пользовался имущественным налоговым вычетом, предоставленным ему в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», налоговый вычет был рассчитан по указанному закону, и в 2001 году он воспользовался остатком суммы, рассчитанной в 1999 году. Перерасчет, в соответствии с Налоговым кодексом РФ суммы имущественного налогового вычета не производился.

Право на получение имущественного налогового вычета у него возникло в 1999 году, заявление и налоговая декларация по НДФЛ поданы в налоговый орган в 2001 году только для подтверждения данного права на 2001 год.

Им был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту в сумме 1542408, 75 рублей. Право на указанный налоговый вычет было введено Федеральным законом от 19.07.2009 года № 202-ФЗ, в связи с этим, он не мог воспользоваться данным правом в 2001 году. Ссылку в Решении на то, что указанный налоговый вычет им не заявлялся, считает безосновательной, поскольку данная сумма им была указана, а воспользоваться им он может и в другом налоговом периоде.

Указанное Решение было им обжаловано в и Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему было отказано в удовлетворении жалобы.

В связи с этим просит признать незаконным решение от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенное Инспекцией ФНС по Центральному району г. Тулы, об отказе ему в предоставлении налогового вычета за 2009 год.

Заявитель Логинов В.Н. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения заявления, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Представитель Логинова В.Н. по доверенности ФИО6 заявленные требования Логинова В.Н. поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представитель ответчика Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы, по доверенности ФИО7, в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, просила в иске Логинову В.Н. отказать в полном объеме.

В представленных письменных пояснениях указала на то, что ИФНС России по Центральному району г. Тулы проведена камеральная налоговая проверка представленной Логиновым В.Н. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 года. По результатам проверки установлено неправильное исчисление налогоплательщиком суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета за 2009 год в размере 34717 рублей. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и представленных Логиновым В.Н. возражений, заместителем начальника Инспекции вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности Логинова В.Н. за совершение налогового правонарушения и об отказе Логинову В.Н. в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год в сумме 34717 рублей.

Право и порядок предоставления имущественного налогового вычета в 1999 – 2000 годах регламентировался Законом РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Из материалов, имеющихся в налоговом органе, следует, что у Логинова В.Н., в связи с приобретением по договору от ДД.ММ.ГГГГ ? доли квартиры, находящейся по адресу: , возникло право на имущественный налоговый вычет, предусмотренное пп. «в» п. 6 Закона РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данное право Логинов В.Н. реализовал при декларировании доходов за 1999-2000 года, в том числе: за 1999 года -14359,95 руб., за 2000 год – 3591,72 руб.

Согласно ст. 1 ФЗ от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с 01.01.2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ. Статьей 2 вышеуказанного закона установлено, что Закон РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 01.01.2001 года.

Считает, что налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и не полностью ею воспользовавшиеся до 01.01.2001 года на условиях, предусмотренных данным законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь приобретенному (построенному) после 01.01.2001 года жилому дому или квартире такие налогоплательщики, в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, воспользоваться льготой не могут.

Логинов В.Н., при декларировании доходов за 2001 год, воспользовался оставшейся частью имущественного налогового вычета в сумме 13698,33 рубля, в связи с приобретением по договору от ДД.ММ.ГГГГ ? доли квартиры, находящейся по адресу: . При этом Логиновым В.Н. вместе с декларацией по НДФЛ за 2001 год, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2001 год.

ДД.ММ.ГГГГ Логиновым представлена в Инспекцию декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2009 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по договору долевого участия в строительстве от ДД.ММ.ГГГГ №, направленных на строительство квартиры, расположенной по адресу: , в размере 2000000 рублей.

Кроме того, в п. 1.8 декларации заявителем отражена сумма фактически уплаченных процентов по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ по целевому кредиту на долевое строительство в размере 1541408 рублей. При этом сумма уплаченных процентов перенесена на переходящий остаток следующего налогового периода.

В связи с тем, что Логинову В.Н. ранее был представлен имущественный налоговый вычет в сумме 31650 рублей, в связи с приобретением ? доли квартиры, находящейся по адресу: , то, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, в том числе и по уплаченным процентам по целевому кредиту.

На основании изложенного налоговый орган считает правомерным отказ Логинову В.Н. в повторном предоставлении имущественного налогового вычета.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Как указано в статье 1 НК РФ настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Право и порядок предоставления имущественного налогового вычета с 1999 -2000 годах регламентировался Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Согласно пп. «в» п. 6 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

В судебном заседании установлено, что у Логинова В.Н., в связи с приобретением по договору от ДД.ММ.ГГГГ ? доли квартиры, находящейся по адресу: , возникло право на имущественный налоговый вычет, предусмотренное пп. «в» п. 6 Закона РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Данное право Логинов В.Н. реализовал при декларировании доходов за три года: 1999, 2000, 2001 года.

Из представленной в налоговую инспекцию декларации о доходах физического лица Логинова В.Н. за 1999 года усматривается, что Логиновым В.Н. в разделе 3 «Вычеты из совокупного дохода» в пункте 42 указана сумма 14359 рублей 95 копеек, направленная на приобретение жилого объекта.

Также в разделе декларации «Расчет вычета по строительству или покупке жилья» указаны: величина пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда 417450 рублей (в соответствии с ФЗ РФ «О повышении минимального размера оплаты труда» от 09.01.1997 года № 6-ФЗ с 01.01.1997 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 83490 рублей в месяц); общая сумма расходов, произведенных за период времени вычета – 31 650 рублей.

Логиновым В.Н. подано заявление в Инспекцию ФНС Центрального района от ДД.ММ.ГГГГ, в котором он просит налоговую инспекцию при налогообложении его доходов за 1999 год предоставить льготу на приобретение квартиры по договору от ДД.ММ.ГГГГ №.

При декларировании доходов за 2000 год Логиновым В.Н. также заявлен налоговый вычет из совокупного дохода в связи с приобретением вышеуказанной ? доли квартиры в сумме 3591,72 рубля.

В связи с тем, что согласно пп. «в» п. 6 Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы, направленные физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, то Логинов В.Н. имел право, на основании данной нормы закона, воспользоваться налоговым вычетом в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: , также и в 2001 году (третий год начиная с года приобретения вышеуказанной доли квартиры).

Продолжая использовать свое право на предоставление налогового вычета, предусмотренное Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», Логиновым В.Н., при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 год, в разделе 3 «Расчет вычета по строительству или приобретению жилья», указана сумма расходов на приобретение жилья, принимаемая к зачету в 2001 году – 13698 рублей 88 копеек, то есть остаток имущественного налогового вычета, которым Логинов В.Н. начал пользоваться в 1999 году, из расчета: 31650 рублей (общая сумма налогового вычета за 3 года) - 14359 рублей 59 копеек (налоговый вычет за 1999 год) – 3591 рубль 72 копейки (налоговый вычет за 2000 год) = 13698 рублей 88 копеек.

В пункте 2.2 раздела 2 вышеуказанной декларации «Показатели для расчета вычета» указано, что Логинов В.Н. начал пользоваться данной льготой в 1999 году.

При этом Логиновым В.Н. вместе с декларацией за 2001 год, представленной в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета за 2001 год.

Однако документального подтверждения тому, что данный налоговый вычет за 2001 год был фактически предоставлен Логинову В.М. суду не представлено.

Представителем налоговой инспекции по доверенности ФИО7 представлена электронная распечатка копии лицевого счета Логинова В.Н., согласно которой ему в 2002 году возвращена сумма перерасчета 1781,00 рублей, однако данная сумма заявлена в декларации за 2001 год Логиновым В.М. в разделе IV «Расчет общей суммы налога, подлежащей к доплате (возврату), где в п. 12 указана сумма, подлежащая возврату из бюджета – 1781 руб., полученная в виде разницы между сроками 10 (общая сумма налога, подлежащая уплате – 2275 рублей) и 11 (общая сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговым агентом и авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных декларантом – 4056 руб.).

Следовательно, сумма 1781,00 рублей, возвращенная ФИО9, не является налоговым вычетом по приобретению жилья, заявленным в декларации по налогу на доходы за 2001 год в сумме 13 698 руб. 33 коп.

Судом установлено, что согласно ст. 1 Федерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», с 01.01.2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Статьей 2 вышеуказанного закона установлено, что Закон РФ от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с 01.01.2001 года.

В соответствии со ст. 31 вышеуказанного Закона если иное не предусмотрено настоящей статьей, часть вторая Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие.

По правоотношениям, возникшим до введения в действие части второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них…

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

ДД.ММ.ГГГГ между Логиновым В.Н. и заключен договор № участия в долевом строительстве многоэтажного многоквартирного жилого дома. Согласно п. 3.1 договора цена договора составляет 8180040 рублей. Часть стоимости квартиры оплачивается участником долевого строительства с использованием кредитных средств в сумме 7290 000 рублей, представленных ему на срок 96 месяцев под 13% годовых по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с (п. 3.3 договора).

Как следует из квитанций к приходному кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, Логиновым В.Н. уплачено соответственно: 890 040,00 рублей, 120235,87 рублей, 50000,00 рублей, всего 1060275, 87 рублей.

Согласно договору передачи, заключенному ДД.ММ.ГГГГ к договору № участия в долевом строительстве, передало в собственность Логинову В.Н. 3-х комнатную квартиру, расположенную по адресу: .

Логиновым В.Н. в ИФНС Центрального района г. Тулы подана декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. При этом Логиновым В.М., в соответствии со ст. 220 НК РФ, был заявлен имущественный налоговой вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по адресу: , без учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета, а именно на 2000000 рублей.

В графе 2.8 декларации «сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период» Логиновым В.Н. заявлена сумма 267054,60 рублей. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период указан в графе 2.10 в сумме 1732945,40 рублей.

Также в графе 1.8 декларации Логиновым В.Н. заявлена сумма фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение квартиры, в сумме 1542408 рублей 75 копеек, при этом Логиновым В.Н. данная сумма указана в графе 2.11 как остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период.

По указанной декларации была проведена камеральная проверка и составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому Логинову В.Н. было отказано в уменьшении дохода за 2009 год на сумму заявленного имущественного налогового вычета в декларации, по причине предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета за 2001 год в связи с приобретением ? доли квартиры по адресу: .

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № заместителя начальника ИФНС России по Центральному району г. Тулы, по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении Логинова В.Н., последнему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, а налогоплательщиком за 2001 год была предоставлена налоговая декларация, в которой заявлен остаток неиспользованной суммы налогового вычета в размере 13698 руб. 33 копейки, таким образом, налогоплательщик продолжал пользоваться налоговым вычетом после 01.01.2001 года. Поскольку Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» утратил силу с этой даты, в 2001 году налоговый вычет предоставлялся уже на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Так как гражданин уже реализовал право на налоговый вычет, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, то имущественный налоговый вычет по другой квартире, приобретенной в 2009 году, не может быть предоставлен.

Указанное Решение было обжаловано заявителем в и Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему было отказано в удовлетворении жалобы.

Между тем, суд считает, что указанная позиция, поддержанная в судебном заседании и представителем Инспекции ФНС по Центральному району г. Тулы ФИО7, является несостоятельной по следующим основаниям.

В Постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П Конституционный Суд Российской Федерации, подчеркнул, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 27 апреля 2001 года № 7-П, принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов.

В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики - особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести равное бремя налогообложения.

В данном Постановлении Конституционный суд указал на то, что в целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер.

Также в Определении Конституционного Суда РФ от 15.04.2008 № 311-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан ФИО2 и ФИО3 на нарушение их конституционных прав абзацем двадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации» Конституционный суд указал на то, что положение абзаца двадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором указано, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается, распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

При этом, по буквальному смыслу данного законоположения, имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство, либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Поскольку основание для получения имущественного налогового вычета возникло у Логинова В.Н. ранее, в 1999 году, в связи с приобретением ? доли квартиры по адресу: , то порядок предоставления данного налогового вычета регулировался действовавшим на тот момент законом - Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Следовательно, ранее налогоплательщику Логинову В.Н. предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на приобретение квартиры в 1999 году в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данное право Логинов В.Н. использовал в 1999, 2000, 2001 году.

Право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, возникло у Логинова В.Н. в 2009 году, в связи с подписанием договора передачи квартиры по адресу: соответственно данное право не может рассматриваться как используемое Логиновым В.Н. повторно.

В соответствии с ч. 3 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст. 258 ГПК РФ суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.

Решение суда направляется для устранения допущенного нарушения закона руководителю органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностному лицу, государственному или муниципальному служащему, решения, действия (бездействие) которых были оспорены, либо в вышестоящий в порядке подчиненности орган, должностному лицу, государственному или муниципальному служащему в течение трех дней со дня вступления решения суда в законную силу.

В суд и гражданину должно быть сообщено об исполнении решения суда не позднее чем в течение месяца со дня получения решения. Решение исполняется по правилам, указанным в части второй статьи 206 настоящего Кодекса.

При установленных судом обстоятельствах, подтвержденных приведенными выше доказательствами, а также исходя из названных выше норм материального права, суд находит требования Логинова В.Н. к Инспекции ФНС по Центральному району г. Тулы о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Логинова Валерия Николаевича к Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы о признании незаконным решения от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год удовлетворить.

Признать решение от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 год Логинову Валерию Николаевичу незаконным.

Обязать Инспекцию ФНС России по Центральному району г. Тулы устранить допущенное нарушение закона в отношении Логинова Валерия Николаевича.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи кассационной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий